Работа в РК через постоянное учреждение или без него

[Ilyas T]

Прошу прощения, если данный вопрос затрагивает другие темы. Искал тему, но не нашел ничего.

Вопрос в следующем:

Иностранная компания планирует заниматься реализацией товара в РК, но не готова открывать филиала или представительство,

единственный вариант - работа через резидента РК - физическое лицо (ФЛ). Указанное ФЛ подыскивает клиентов, занимается рекламой, но не занимается заключением контрактов на поставку товара.

ст.191 НК РК п.7 и 8 определено, что

"7. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через независимого агента (брокера и (или) иного независимого посредника, действующего на основании договора поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не рассматривается как образующий постоянное учреждение.

Под независимым агентом понимается лицо, которое отвечает одновременно следующим условиям:

1) не уполномочено заключать контракты от имени нерезидента;

2) действует в рамках своей основной (обычной) деятельности и является как юридически, так и экономически независимым от нерезидента;

3) несет предпринимательский риск в силу того, что оно осуществляет деятельность самостоятельно".

Т.е. в качестве независимого агента (посредника), исходя из приведенного определения, могут выступать юридические лица и индивидуальные предприниматели.

А также п."8. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через зависимого агента (физическое или юридическое лицо), то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента. При этом зависимый агент должен отвечать одновременно следующим условиям:

1) не являться независимым агентом в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи;

2) иметь право на основании договорных отношений представлять его интересы в Республике Казахстан, действовать и заключать от его имени контракты (договоры, соглашения);

3) его деятельность не должна ограничиваться видами деятельности, перечисленными в пункте 6 настоящей статьи".

Т.е. если это ФЛ имеет трудовое соглашение с иностранной компанией, заключенное по законодательству иностранного государства, не уполномочено на заключение контрактов и не является ИП-ком, то как определяется правовой статус такого лица в целях налогообложения ?

И есть ли какие -нибудь налоговые риски у ФЛ, осуществлюящего деятельность таким образом, а также у его работодателя?

за ранее спасибо.

[Гость Дана Токмурзина]

В Вашем случае сам вид договора, заключенный между резидентом РК и ин компанией не важен.

Важно то, что по факту делает такой резидент для компании. Тут на вопрос смотрят налоговые органы концептуально. Часто в помощь берут Комментарии ОЭСР к модельной конвенции об избежании двойного налогообложения, где описывается ситуация, что в случае, если нерезидент и не заключает контракты, но участвует в ведении переговоров от имени компании - это уже может указывать о наличии статуса зависимого агента.

При этом также смотрите отдельные положения по вспомогательной деятельности - ст. 191 НК и ст 5 конвенции. У Вам может оказаться и такой случай или скажем так - подстраивайтесь под такие условия, тогда ПУ не будет.

Смотрите обяъвление в новостях Закон Кз - скоро будет семинар по международке.

[Александр К]

У вас старая редакция НК. Сейчас пункты 7 и 8 выглядят так:

7. Если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан юридическому лицу, в том числе нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не образует постоянного учреждения по таким услугам в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) если такой персонал действует от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен;

2) нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы предоставленного персонала;

3) доход нерезидента от оказания услуг по предоставлению иностранного персонала за налоговый период не превышает десяти процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала за указанный период.

Для подтверждения суммы затрат на оказание таких услуг, включая доходы иностранного персонала, нерезидент обязан представить получателю услуг копии первичных документов. Для целей исчисления корпоративного подоходного налога с дохода нерезидента, оказывающего услуги по предоставлению иностранного персонала, при выполнении условий, установленных настоящим пунктом, такие услуги нерезидента признаются услугами, оказанными за пределами Республики Казахстан.

8. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан, приводящую к образованию постоянного учреждения, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, установленном статьей 562 настоящего Кодекса.

В случае если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность, приводящую к образованию двух и более постоянных учреждений, подлежащих регистрации в одном налоговом органе, то регистрации подлежит одно постоянное учреждение совокупно по группе таких постоянных учреждений нерезидента.

В случае если нерезидент имеет зарегистрированное постоянное учреждение, осуществляющее один из видов деятельностей, указанных в пунктах 2, 3, 4, 5 или 7 настоящей статьи, и осуществляет аналогичную или такую же деятельность по месту, отличному от места регистрации такого постоянного учреждения, то осуществление такой деятельности приводит к образованию постоянного учреждения и подлежит регистрации с даты начала осуществления аналогичной или такой же деятельности.

В случае если нерезидент возобновляет деятельность в течение последовательного двенадцатимесячного периода после даты исключения постоянного учреждения такого нерезидента из государственной базы данных налогоплательщиков, то такой нерезидент признается образовавшим постоянное учреждение и подлежит регистрации в качестве налогоплательщика с даты начала осуществления такой деятельности. Положения настоящей части применяются в случае, если нерезидент осуществляет один из видов деятельностей, указанных в пунктах 2, 3 или 4 настоящей статьи, которая является такой же или аналогичной деятельности постоянного учреждения такого нерезидента, исключенного из государственной базы данных налогоплательщиков.

[Гость Дана Токмурзина]

вопрос предоставления персонала - это другая песня. Данный пункт применяется тогда, когда, например, компании А (резидент РК) нужны специалисты. Компания Б (нерезидент) отправляет в Рк свой персонал или нанятый для этого персонал, то есть фактически трудовые отношения между Компанией Б и физ лицами.

Вопрос был о зависимом агенте.

Пункт 8 - это наличие нескольких ПУ в казахстане, что тоже не совсем подходит, так как рассматривает только риск наличия одного ПУ