Вычеты по спонсорской помощи

[LoraL]

Добрый день.

скажите, пожалуйста, городские клинические больницы, раонные поликлиники, можно отнести к некоммерческим или объектам социальной сферы?

Т.Е. имеем ли мы право на вычеты при безвозмездной передаче товаров этим организациям?

Согласно ГК РК ст.34 п.3-1:

3-1. Юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией и содержащееся только за счет государственного бюджета, может быть создано исключительно в форме государственного учреждения.

Так что можно больницы можно отнести к некоммерческим организациям в форме государственного учреждения.

Суммы благотворительной помощи таким организациям подлежат льготированию, в рамках ст.122 п.1 пп.2 НК РК.

Сохраняется ли такой статус на сегодняшний день?

С уважением.

Изменено 12 Апреля 2012 пользователем LoraL

[Александр Чашкин]

Если анализируемые городские клинические больницы и районные поликлиники созданы в ОПФ учреждений, то они относятся к некоммерческим организациям.

Статья 105. Учреждение

1. Учреждением признается организация, созданная и финансируемая его учредителем, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан, для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

2. Государственным учреждением признается учреждение, создаваемое государством в соответствии с Конституцией Республики Казахстан и законодательными актами Республики Казахстан или нормативными правовыми актами Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан и местных исполнительных органов областей, городов республиканского значения, столицы, районов, городов областного значения и содержащееся только за счет бюджета или бюджета (сметы расходов) Национального Банка Республики Казахстан, если дополнительные источники финансирования не установлены законодательными актами Республики Казахстан.

3. Принятие государственным учреждением договорных обязательств осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан.

4. Правовое положение учреждений определяется настоящим Кодексом, законодательным актом Республики Казахстан о государственном имуществе и иными законодательными актами Республики Казахстан.

[KZ Lawyer]

По поводу вычета:

Статья 133 НК РК. Уменьшение налогооблагаемого дохода

1. Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) в размере общей суммы, не превышающей 3 процентов от налогооблагаемого дохода:

стоимость имущества, переданного некоммерческим организациям и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, на безвозмездной основе. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг. Стоимость иного безвозмездно переданного имущества определяется в размере балансовой стоимости переданного имущества, указанной в акте приема-передачи названного имущества;

спонсорскую и благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь;

[Орал]

скажите, пожалуйста, городские клинические больницы, раонные поликлиники, можно отнести к некоммерческим или объектам социальной сферы?

Т.Е. имеем ли мы право на вычеты при безвозмездной передаче товаров этим организациям?

имеете

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:

1) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных;

[LoraL]

Спасибо всем за отклики!

Если анализируемые городские клинические больницы и районные поликлиники созданы в ОПФ учреждений, то они относятся к некоммерческим организациям

Что такое ОПФ?

Если клиника создана как ГКП на праве хозяйственного ведения - она считается коммерческой, но в то же время она

К деятельности в социальной сфере относятся следующие виды деятельности:

1) оказание медицинских услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных;

то,

можем ли мы иметь право на вычет?

С уважением!

[Орал]

Что такое ОПФ?

Если клиника создана как ГКП на праве хозяйственного ведения - она считается коммерческой, но в то же время она

то,

можем ли мы иметь право на вычет?

С уважением!

ОПФ - организационно-правовая форма юрлица (ТОО, ГУ, ГКП и т.д.)

имеете, не сомневайтесь. В посте #3 ссылку на статью вниметельней посмотрите:

и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере

здесь имеются в виду любые организации, т.е. юрлица.

[LoraL]

Цитата

и организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере

здесь имеются в виду любые организации, т.е. юрлица.

т.е. благотворительная помощь может оказываться и коммерческому юр. лицу, лишь бы в социальной сфере, и будем иметь 3% льготы?

А спонсорская - только некоммерческим, и только при этом условии льгота 3%

А как узнать созадн ли ГКП клиники как учреждение или нет. Это д.б. отражено у них в уставе? И еще, если они АО со 100% участием государства, то не факт что они являются некоммерческими?

С уважением.

[Гость Дана Токмурзина]

т.е. благотворительная помощь может оказываться и коммерческому юр. лицу, лишь бы в социальной сфере, и будем иметь 3% льготы?

А спонсорская - только некоммерческим, и только при этом условии льгота 3%

А как узнать созадн ли ГКП клиники как учреждение или нет. Это д.б. отражено у них в уставе? И еще, если они АО со 100% участием государства, то не факт что они являются некоммерческими?

С уважением.

понятие некоммерческой оргнизации для целей налогообложения определено в статеь 134 Налогового кодекса, таким образом, не всякая некомм. организация по Гражданскому кодексу или Закону о некомм орг-й является некомм-й для целей налогообложения.

[LoraL]

И еще, если они АО со 100% участием государства

Ст 134- "....кроме АО". знашит наши клиники АО не подпадают под понятие некоммерческое учреждение?

[Гость guest]

Ст 134- "....кроме АО". знашит наши клиники АО не подпадают под понятие некоммерческое учреждение?

Письмо территориального НК № 1600

В соответствии с пунктом 7 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной статьями 149, 162, 185, 270, 296, 364 Налогового кодекса.

На основании пункта 1 статьи 149 Налогового кодекса плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу (формы 100.00) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в Республике Казахстан исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан, относятся к плательщикам корпоративного подоходного налога.

На основании Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) (далее - Декларация), утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 24 декабря 2009 года № 574, Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Согласно подпункту 4) пункта 3 статьи 191 Налогового кодекса нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан при открытии филиала или представительства, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 6 настоящей статьи.

Согласно пункту 6 статьи 191 Налогового кодекса осуществление нерезидентом на территории Республики Казахстан деятельности подготовительного и вспомогательного характера, отличающейся от основной (обычной) деятельности нерезидента, не приводит к образованию постоянного учреждения, если такая деятельность длится не более трех лет. При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента, а не для других (третьих) лиц. К подготовительной и вспомогательной деятельности относятся:

1) использование любого места исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих нерезиденту, до начала их реализации;

2) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров без их реализации;

3) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этого нерезидента.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 14 статьи 191 Налогового кодекса, в случае если нерезидент осуществляет деятельность через филиал или представительство, которые не приводят к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 6 указанной статьи, то к такому филиалу или представительству нерезидента будут применяться положения настоящего Кодекса, предусмотренные для постоянного учреждения нерезидента, если иное не установлено главой 26 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 134 Налогового кодекса для целей Налогового кодекса некоммерческой организацией признается организация, зарегистрированная в форме, установленной гражданским законодательством Республики Казахстан для некоммерческой организации, за исключением акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений), которая осуществляет деятельность в общественных интересах и соответствует следующим условиям:

1) не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2) не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками.

В соответствии с пунктом 3 статьи 34 Гражданского кодекса Республики Казахстан юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, может быть создано в форме учреждения, общественного объединения, акционерного общества, потребительского кооператива, общественного фонда, религиозного объединения и в иной форме, предусмотренной законодательными актами.

Таким образом, в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан, Представительства юридического лица-нерезидента не признаются некоммерческими организациями и не представляют в налоговые органы за отчетный период Декларацию по корпоративному подоходному налогу по форме 130.00

На основании изложенного, в Вашем случае, при условии создания Вами Представительства юридического лица-нерезидента, не получающего доходы из источников в Республике Казахстан, при этом осуществляющего деятельность в Республике Казахстан, в соответствии с пунктом 6 статьи 191 Налогового кодекса, и если такая деятельность длится более трех лет, то данное Представительство юридического лица-нерезидента образует постоянное учреждение, и относится к плательщикам корпоративного подоходного налога, соответственно, данной организацией в налоговые органы за отчетный период представляется Декларация по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00. При этом порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, предусмотрено главой 24 Налогового кодекса Республики Казахстан.