Rак определить дату образования постоянного учреждения нерезидента в РК?

[Эвитта]

3. Термин «постоянное учреждение» также включает:

в) оказание услуг, включая консультационные услуги резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев.

То есть, 12 месяцев нерезидент не образует ПУ, а как только деятельность нерезидента будет продолжаться более 12 месяцев - уже да.

 

Вот ещё варианты этой же нормы, но из других конвенций:

 

3. Термин «постоянное учреждение» также включает:

с) оказание услуг в Договаривающемся Государстве, включая консультационные услуги, резидентом другого Договаривающегося Государства через служащих или другой персонал, пребывающих в первом упомянутом Договаривающемся Государстве и нанятые таким резидентом для таких целей, но только если оказание таких услуг продолжается в течение более чем 12 месяцев.

 

3. Термин "постоянное учреждение" также включает:

с) оказание услуг, включая консультационные услуги предприятием через служащих или другой персонал, нанятый предприятием для таких целей, но только, если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в период или периоды, превышающие в общей сложности более чем 12 месяцев.

 

 

Коллеги, эта формулировка про деятельность 12 месяцев, вызывает у меня много вариантов толкования, особенно, если речь идёт про услуги, которые оказываются за пределами Казахстана, но иногда персонал нерезидента приезжает в Казахстан в командировку (например, 4 раза в год в среднем на 10 дней каждая поездка), контракт уже действует 10 лет (!) Так как же правильно исчислять данный срок, применительно к рассматриваемой в моём случае ситуации?

 

1) в 12 месяцев входят только те дни оказания услуг, когда персонал нерезидента фактически находился на территории РК (4 х 10 дн. х 10 лет = 400 дней, т.е. больше 12 месяцев, т.е. деятельность нерезидента за 10 лет уже образовала постоянное учреждение РК);

 

2) постоянное учреждение образуется по конвенции только, если персонал нерезидента более чем в течение 12 последовательных месяцев (т.е. непрерывно) будет находиться в РК и оказывать услуги;

 

3) постоянное учреждение образуется, если (i) услуги по контракту подлежат оказанию в РК (ii) персоналом нерезидента и (iii) при этом срок оказания услуг по контракту составляет более 12 месяцев (но персонал нерезидента не обязательно будет находиться в РК все 12 месяцев);

 

4) иное?

 

Я больше склоняюсь к первому варианту. Или в рассматриваемом случае деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в РК? Если да, то почему?

Если бы не было конвенции, то применялся бы п. 2 ст. 191 НК РК и тогда бы однозначно деятельность нерезидента не приводила бы к образованию постоянного учреждения в РК:

 

2. Если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи при оказании услуг, выполнении работ на территории Республики Казахстан, не предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, постоянным учреждением признается место оказания услуг, выполнения работ через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов.

 

 

 

Интересно было бы послушать ваши мнения.

[Гость Светлана]

Эвитта, добрый вечер! У нас такая ситуация, мы берем в аренду вагоны у РФ - нерезидента РК, с машинистами. Срок Договора составляет менее 1 -го года. Согласно Конвенции заключенной между РФ и РК об устранении двойного налогообложения, Термин "Постоянное учреждение" включает:

в) оказание услуг, включая консультационные услуги резидентами через служащих или другой персонал, нанятый резидентом для таких целей, но только если деятельность такого характера продолжается (для такого или связанного с ним проекта) в пределах страны более чем 12 месяцев. 

 

В данном случае, срок аренды меньше 1-го года и конкретно  указан в Договоре, но данные вагоны будут задействованы для сдачи в субаренду на срок  3 года. 

 

Вопрос:

1.Может ли налоговая на этом основании обязать нерезидента зарегистрироваться ПУ и выставить штрафы за несвоевременную регистрацию ПУ? Хотя по истечении 1 года Договор аренды вагонов может быть пролонгирован, а может и нет.

2.Мы хотим применить Конвенцию по КПН, Какие документы, помимо Сертификата и в какой срок необходимо представить: в срок не позднее сдачи Декларации или в срок не позднее 31 декабря?