Реализация активов ниже себестоимости

[Гость Лариса]

Добрый день! ТОО намеревается реализовать активы ниже себестоимости, ввиду трудного финансового положения, для получения денежных средств. Имеем ли мы право реализовать ниже себестоимости и какие возникают проводки? Спасибо!

[June]

Имеете право, проводки те же самые, что и при реализации товара.

[LoraL]

Добрый день,

Разрешите уточнить по поводу вычета себестоимоти при этом.

С/ст ТМЗ = 100 тенге

Продали за =80 тенге

Разница = (-) 20 тенге.

В СГД эти 20 тенге не участвуют в вычетах? Т.е на вычет идет себестоимость реализованных ТМЗ =100 тенге или 80 тенге ?

[Гость.]

Добрый день,

Разрешите уточнить по поводу вычета себестоимоти при этом.

С/ст ТМЗ = 100 тенге

Продали за =80 тенге

Разница = (-) 20 тенге.

В СГД эти 20 тенге не участвуют в вычетах? Т.е на вычет идет себестоимость реализованных ТМЗ =100 тенге или 80 тенге ?

На вычеты идет по любому себестоимость. Это же ваши затраты. В доход - 80. Итого, у вас убытки, поздравляю)

[LoraL]

На вычеты идет по любому себестоимость. Это же ваши затраты. В доход - 80. Итого, у вас убытки, поздравляю)

Но эти (-)20 разве не надо убрть из вычетов, как не в целях получения дохода?

[Гость.]

,

Но эти (-)20 разве не надо убрть из вычетов, как не в целях получения дохода?

Не надо. Это же расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода. Дохода, а не прибыли, в конце концов. А доход-то вы в любом случае получили.

Если руководствоваться Вашей логикой, в налоговом учете убытков вообще не должно было бы существовать. А они существуют, тем не менее.

[АхметоваАсель]

Добрый день! Т.к. согласно НСФО №2 "субъект должен измерять запасы по меньшей из двух величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на завершение и сбыт", возможно лучше сначала произвести уценку.

[LoraL]

Обсуждалась аналогичная тема. Правда с уклоном на НДС. Нов том числе и по вычетам.

[Лел]

1. Норма о включении в СГД положительной разницы м/у себестоимостю и стоимостью реализации при продаже товаров ниже себестоимости была в Законе о налогах 1995 года, и была отменена введением Налогового Кодекса в 2002 году. Разумеется, себестоимость реализованных товаров идет на вычеты, так как данные расходы являются предпринимательскими.

2. Зачет по НДС и налоговые вычеты в целях определения СГД - это не одно и то же. Право на зачет НДС стоит в зависимости от наличия облагаемых оборотов, а не направленности на получение доходов.

3. Аналогичные вопросы уже много раз обсуждались на форуме - воспользуйтесь поиском.

[LoraL]

Лел, спасибо.

И, если Вы обратили внимание, то я искала по форуму., и дала ссылочку, вроде получилось привязать..

[LoraL]

Добрый день! Т.к. согласно НСФО №2 "субъект должен измерять запасы по меньшей из двух величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на завершение и сбыт", возможно лучше сначала произвести уценку.

Асель, если произвести уценку, то расходы по уценке- 20 тенге- не будут учитываться в НУ? Следовательно на вычет идет 80?

[Гость кеКи]

По фиксированным активам, не подлежащим амортизации, посмотрите. Там убытки не идут в зачет, а компенсируются за счет прироста стоимости при реализации аналогичных активов. Такие убытки могут переноситься на будущие периоды.

Если это, допустим, запасы, то в качестве расходов отражается себестоимость, а в качестве доходов - поступления от реализации.

[АхметоваАсель]

Считаю, что уценка не отразится на размере вычетов. В 100 ф. себестоимость товара будет отнесена на вычеты по фактическим затратам (100тг.) в соответствии с правилами заполнения декларации.

[LoraL]

Так если мы сначала произведем уценку, то реализация же тогда списывается по с/ст 80? Нет?

Если можно, покажите . пожалуйста , с проводками.

[Лел]

Расходы по уценке товаров учитываются только в бухучете, налоговыми расходами они не являются, см. ст. 100 п. 15:

15. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в качестве расхода в целях налогообложения не рассматривается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного).

То есть налоговая себестоимость реализованных товаров не уменьшается на сумму уценки и всегда остается в первоначальном размере.

Обратите внимание, что обесценивать товары предписывается НСФО и МСФО 2,36, то есть стандартами финансовой отчетности, то есть это необходимо делать при составлении отчетности на конец года при наличии остатков товара, котрые должны быть оценены по стоимости реализации. Если в течении года реализуются эти товары, то уценку делать не обязательно, так как себестоимость все равно будет в расходах.

[LoraL]

Расходы по уценке товаров учитываются только в бухучете, налоговыми расходами они не являются, см. ст. 100 п. 15:

15. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, в качестве расхода в целях налогообложения не рассматривается расход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего выплате (выплаченного).

То есть налоговая себестоимость реализованных товаров не уменьшается на сумму уценки и всегда остается в первоначальном размере.....

Этот пункт я понимала, значит с точностью до "наоборот"?! Я предполагала, что сумма уценки как раз идет в бухучете на расходы , т.е в расходах и 80 и 20 тенге. А в НУ эти 20 не идут на вычет, согласно ст 100 п15, и в вычетах используется только 80.

[Лел]

Вы не совсем правильно поняли:

Я предполагала, что сумма уценки как раз идет в бухучете на расходы , т.е в расходах и 80 и 20 тенге.

В бухучете как раз сумма уценки признается расходом того периода, в котором произошло снижение цены товара, так как сумма остатков товаров в балансе должна быть достоверной. Создается резерв

Дт Расходы по уценке Кт Резерв по списанию запасов 20 тн - расходы учитываются сразу, а остатки товаров показываются свернуто за минусом резерва (100-20=80). В следующем году, товар реализуется, признается себестоимость 100 тн, а сумма резерва списывается в дебет, а по кредиту уменьшается расходы на себестоимость, таким образом себестоимость будет признана в сумме 80 тенге. Получается, что сумма расходов на продажу товаров 100 тенге распределена на 2 периода - 20 тенге и 80 тенге. В налоговом учете такого не делается, 100 тенге признается расходами только в одном периоде, когда был продан товар.

А в НУ эти 20 не идут на вычет, согласно ст 100 п15, и в вычетах используется только 80.

Фраза "в качестве расхода в целях налогообложения не рассматривается расход" не то же самое, что "затраты не подлежащие вычетам". Тем более, в налоговом учете этих затрат вообще нет.

[Kona]

Добрый день! Т.к. согласно НСФО №2 "субъект должен измерять запасы по меньшей из двух величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на завершение и сбыт", возможно лучше сначала произвести уценку.

смотря что указано в учетной политике