Как определить доход от прироста стоимости, если разная валюта цены приобретения и цены реализации?

[Эвитта]

Лел, спасибо. Правда, есть некоторое непонимания того, что я пыталась сказать, но в целом для себя разобралась с вопросом.

[POLIN]

Разумеется, в БУ продавца стоимость его инвестиции в каз. компанию и не должна быть в тенге, а в той валюте, которая определена валютой баланса, это может быть и евро, а если не евро, то существует эквивалент в валюте баланса по тому курсу тугриков к евро, который существовал в момент совершения операции - в момент когда этот вклад был осуществлен (покупка доли).

Зачем пересчитывать эти стоимости в тенге, раз Вы сами пишете, Эвитта, что речь идет об учете иностранца, у которого все эти стоимости не в тенге? В тенге нужно переводить доход, а не рассчитывать этот прирост.

Если этим вопросов Эвитта наша казахстанская интересуется – значит и нерезидент ее на территории РК учет ведет бухгалтерский и налоговый.

Финансовый у чет и отчетность будет в тенге, так как он соблюдает законодательство РК, ведя бизнес в этой стране, и согласно закона о бухучете статьи 2, его действие распространяется на индивидуальных предпринимателей; юридические лица, филиалы, представительства и постоянные учреждения иностранных юридических лиц, зарегистрированные на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан (далее - организации).

Согласно ст.19 этого же закона, финансовая отчетность представляется в национальной валюте Республики Казахстан. Налоговый учет он будет вести тоже в тенге. Поэтому вопрос о доходах и возникает. Для нерезидента , осуществляющего свою деятельность в РК, тенге – будет валютой представления (МСФО 21 п.8, а евро (доллар) да и любая другаю валюта, отличная от тенге – будет его функциональной валютой (МСФО 21 п.8).

Ведение учета в тенге для налоговых органов – просто так изменить цифру в тенге в балансе по курсу валюты представления иностранца – не позволяет. Для этого следует провести ряд финансовых операций и проводок.

Согласно МСФО 21 бухгалтер учитывает немонетарную статью(рассматриваемый вклад) по исторической стоимости, но на момент валютной операции пересчитывает статью на дату осуществления операции (МСФО 21 п.23). Продажа вклада и будет этой самой валютной операцией для немонетарной статьи. Прибыль или убыток от этой операции признается непосредственно в капитале (МСФО 21 п.30). По типу переоценки основных средств, которая не влияет на доходность компании а лишь уравнивает активы и пассивы баланса. После приведения размера уставного капитала в соответствие с существующим эквивалентом в иностранной валюте, можно производить продажу доли. На прибыли компании (если сумма продажи вклада не изменится) – это никак не отразится.

[Александр Чашкин]

Если НК не дает однозначного решения задачи, в целях минимизации налогового риска, выбирайте решение, наиболее невыгодное для налогоплательщика!

(по существу, сорри, вопрос не посмотрел)

[Эвитта]

Если НК не дает однозначного решения задачи, в целях минимизации налогового риска, выбирайте решение, наиболее невыгодное для налогоплательщика!

Так и планируем поступать, как я писала выше, решено оплатить по максимально выгодному для государства курсу :)

[POLIN]

Данный нерезидент всего лишь желает исполнить возложенную на него НК РК обязанность налогового агента уплатить налог с дохода другого нерезидента (продавца доли, который также не имеет постоянного учреждения в РК) в виде прироста стоимости от продажи доли участия в ТОО (недропользователе).

Вот и ломает нерезидент-налоговый агент (приобретатель доли) голову, налог в каком размере в тенге ему следует заплатить в бюджет РК.

А каким образом нерезидент налоговый агент в РК?

Какой у него статус?

[Эвитта]

А каким образом нерезидент налоговый агент в РК?

Какой у него статус?

Полин, на основании пп. 5) п. 1 ст. 192, пп. 7) п. 3 ст. 193, пп. 3) п. 1 и п. 5 ст. 197 НК РК. Речь идёт о продаже доли участия в казахстанском недропользователе.

[POLIN]

Лел, может это и странно, но по бух.учёту текущего продавца доли её стоимость так и отражена - 1000евро, нет никакого исторического курса.

Это и будет его историческим курсом - немонитарные статьи в иностранной валюте на дату осуществления операции. По крайней мере в Казахстане его вклад должен быть подтвержден любым из ниже перечисленных способов:

1. Устав и учредительский договор, в котором отражена сумма вклада;

2. Бухгалтерским балансом ТОО, где отсутствуют сведения о неполной оплате уставного капитала;

3. Копии платежных документов (платежное поручение, если оплата была перечислением, чек ТОО - если оплата производилась наличными средствами.

На каждую отчетную дату, согласно МСФО 21 пункт 23, немонетарные статьи в иностранной валюте, учтенные по исторической стоимости (дата взноса), подлежат пересчету по обменному курсу на дату осуществления операции ( это так же будет дата взноса, на которую впервые констатируется соответствие данной операции критериям признания финансовой отчетности). Иными словами, немонетарные статьи подобного рода не меняются по величине во времени, даже если курс эквивалента валюты доли участия меняется на каждую отчетную дату. В финансовой отчетности они неизменны, если не происходит каких либо финансовых событий, меняющих величину уставного капитала (не путать с заменой учредителя).

Следовательно, для уплаты налога на территории РК, следует применить разницу между величиной продажи доли и величиной ее первоначального признания, в тенге.

Величина продажи - рассчитывается на дату операции, которая будет соответствовать критериям признания перехода собственности доли и ее оплаты. Сумма продажи в валюте будет переведена в тенге, по исторической стоимости даты операции.

Величина первоначального признания - сумма в тенге, которая соответствует стоимости доли участника, отраженного в балансе ТОО, по обменному курсу на дату осуществления операции (покупки доли), иными словами по исторической стоимости.