НДС за нерезидента начисленный в ходе проверки, подлежит ли зачету?

[Kona]

Здравствуйте, дорогие форумчане!!!

Появился вопрос, который ни как не могу разрешить с налоговиками.

В 2010 году была проведена налоговая проверка. Органами налоговой службы было начислено НДС за нерезидента (КБК - 105104), за проверенный период 5 лет, не малая сумма. Так как данная сумма нами была уплачена и согласно п. 5 ст. 241 НК у нас есть возможность взять данную сумму в зачет. А также согласно пп. 4 п. 1 ст.256 НК обязательство по уплате налога исполнено.

Теперь налоговики утверждают, что организация не можем предоставить дополнительную декларацию, в которой будет указана сумма уплаченного НДС за нерезидента, отнесена в зачет, так как данное начисление было произведено не самостоятельно, а согласно налоговой проверке.

Как быть и как решить данную проблему просто у меня уже исчерпались все доводы, а они стоят на своем.

[Лел]

Теперь налоговики утверждают, что организация не можем предоставить дополнительную декларацию, в которой будет указана сумма уплаченного НДС за нерезидента, отнесена в зачет, так как данное начисление было произведено не самостоятельно, а согласно налоговой проверке.

Как быть и как решить данную проблему просто у меня уже исчерпались все доводы, а они стоят на своем.

Вы знаете, есть один убийственный вопрос, который может сразить наповал любые подобные ошибочные заявления. Это вопрос - Где написано? НК - это конкретный НПА, в котором не допускается расширенное толкование того, что написано, так как есть ст. 6 НК:

Статья 6. Принцип определенности налогообложения

Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

Вот пусть налоговики покажут конкретную норму, где написано то, что они утверждают. А посоветовать им искать нужно в следущих статьях: в ст. 46, где указано, что

1. Исковая давность по налоговому обязательству и требованию - период времени, в течение которого:

2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность.

Ограничения по сдаче дополнительной отчетности указаны в ст. 71 п. 5:

5. Не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность:

1) проверяемого налогового периода - в период проведения (с учетом продления и приостановления) комплексных и тематических проверок по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в предписании на проведение налоговой проверки;

2) обжалуемого налогового периода - в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, с учетом восстановленного срока подачи жалобы по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в жалобе налогоплательщика (налогового агента);

3) в части требования о возврате налога на добавленную стоимость.

Случая сдачи дополнительной отчетности за уже проверенный период здесь не указано. Значит, вы можете это сделать, кстати, разрешения у них не нужно спрашивать - просто сдавайте и все. А если они сами как-то ее удалят, либо скорректируют сумму зачета по НДС в лицевом счете, то напишите жалобу на их действия. Кстати, убрать неправомерный зачет, то есть начислить сумму налога, возможно только на основании налоговой проверки (п.4 ст. 588), а никак иначе.

Кроме этого, в ст. 257 НДС, не подлежащий отнесению в зачет, случай, когда НДС уплачен по на основании проверки, как не подлежащий зачету, не указан. Уплатив НДС (хоть поставщику резиденту, хоть за нерезидента) налогоплательщик имеет право на уменьшение своих налоговых обязательств по этому налогу, то есть имеет право на его зачет, эта сумма поступила в бюджет и уже будет участвовать в, так сказать, общей массе НДС в государстве. Это то же самое, что не принимать к оплате любой другой налог в уменьшение обязательств по нему.

Вообщем, сдавайте отчетность, а спорить будете уже в ответ на действия налоговиков.

[М.Ю.]

Конечно, я не такой специалист как Лел-сансей.

Просто не ясно зачем подавать дополнительные декларации за прошлые периоды, если право на зачёт возникло у вас только сейчас в силу п.3 ст.256 НК.

[Лел]

Я так поняла, что они не подают декларацию с 2010 года, в тот период, когда им был начислен НДС и когда они его уплатили.

[Гость гость]

Здравствуйте, дорогие форумчане!!!

Появился вопрос, который ни как не могу разрешить с налоговиками.

В 2010 году была проведена налоговая проверка. Органами налоговой службы было начислено НДС за нерезидента (КБК - 105104), за проверенный период 5 лет, не малая сумма. Так как данная сумма нами была уплачена и согласно п. 5 ст. 241 НК у нас есть возможность взять данную сумму в зачет. А также согласно пп. 4 п. 1 ст.256 НК обязательство по уплате налога исполнено.

Теперь налоговики утверждают, что организация не можем предоставить дополнительную декларацию, в которой будет указана сумма уплаченного НДС за нерезидента, отнесена в зачет, так как данное начисление было произведено не самостоятельно, а согласно налоговой проверке.

Как быть и как решить данную проблему просто у меня уже исчерпались все доводы, а они стоят на своем.

НДС за нерезидента берется в зачет в том периоде, когда он был уплачен. Что касается допки за уже проверенный период,то налоговики не особо любят это, и устно говорят что могут проверить заново, кроме того сдача допки на 1 год продлевает срок исковой давности

[Kona]

Всем спасибо за ответы, примерно я так и предполагал, ну все будем действовать а там будет видно.

[Гость гость]

Всем спасибо за ответы, примерно я так и предполагал, ну все будем действовать а там будет видно.

Ответ Председателя Налогового комитета Министерства финансов РК

от 24 мая 2010 года на вопрос от 7 мая 2010 года № 39001 (e.gov.kz)

Кайзер № 39001

Автор блога: Председатель Налогового комитета Министерства финансов РК

Категории: ФИНАНСЫ

Здравствуйте, Прошу Вас ответить на следующий вопрос. При проведении налоговой проверки специалисты налогового комитета не включили в акт проверки НДС в зачет, который мы недопоказали в налоговых декларациях. При этом мы представили первичные документы, данные бухгалтерского анализа (анализ счетов), доказывающих, что НДС не был взят в зачет. Правомочны ли действия специалистов налогового комитета.

Ответы

24.05.2010 16:23:56 #

В соответствии с пунктом 5 подпунктом 1 статьи 70 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность проверяемого налогового периода в период проведения комплексных и тематических проверок по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, указанным в предписании на проведение налоговой проверки.

При этом, в своем письме Вы сами подтверждаете что, в налоговых декларациях в зачетную сторону не были указаны суммы НДС, в связи с чем данные суммы по представленным первичным документам должны быть подтверждены по результатам встречной проверки с целью получения информации о таких произведенных операциях.

Вместе с тем, следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса внесение изменений в налоговую отчетность производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительный налоговый отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

В связи с чем, Вы имеете право предоставить дополнительную налоговую отчетность по НДС по окончании налоговой проверки.

Даулет Ергожин