Как правильно отразить КПН за нерезидента.

[Гость Гость]

Ситуация следущая.

Оказана услуга в 1 квартале на 5000 росс.рублей.Удержан КПН в размере 10 % в сумме 500 росс.рублей. Сумма к выплате составляет 4500 росс.рублей.

В первом квартале уплачен данный КПН в сумме 500 росс.рублей по курсу на дату выплаты услуги. За услугу в 1 квартале выплачена сумма 3000 росс.рублей.

Сдан расчет 101.04 за 1 квартал, в которой указана сумма исчисленных и выплаченных доходов 5000 РР курсу, указана сумма налога с исчисленных и выплаченных в размере 500 РР по курсу.

На конец года остается задолженность по услуге в размере 1500 РР (4500-3000).

Вопрос. Нужно ли сдавать расчет за 4 квартал с пересчетом суммы задолженности 1500 РР по курсу на конец года как начисленную и невыплченную, а также пересчитывать КПН с суммы задолженности на 31.12, и уплачивать до 10 апреля след. года за отчетным. Сдавать ли при этом дополнительный расчет за 1 квартал с минусом по КПН от суммы задолженности 150 РР (1500*10%).

[Kona]

во первых сумма КПН у источника выплаты с доходов нерезидента (КБК 101104) уплачивается не за оказанные услуги а в момент выплаты согласно п. 2 ст. 144 НК РК.

А также льготная ставка 10% применяется в том случае если имеется сертификат резиденства.

[Гость Гость]

Kona, это мы знаем. Вопрос задан по ситуации. Если можете, помогите в рассуждениях.

Хотелось бы услышать мнение Polin.

[Лел]

Ситуация следущая.

Оказана услуга в 1 квартале на 5000 росс.рублей.Удержан КПН в размере 10 % в сумме 500 росс.рублей. Сумма к выплате составляет 4500 росс.рублей.

В первом квартале уплачен данный КПН в сумме 500 росс.рублей по курсу на дату выплаты услуги. За услугу в 1 квартале выплачена сумма 3000 росс.рублей.

Сдан расчет 101.04 за 1 квартал, в которой указана сумма исчисленных и выплаченных доходов 5000 РР курсу, указана сумма налога с исчисленных и выплаченных в размере 500 РР по курсу.

1. Ставка 10% к каким видам дохода применена? Это вы Конвенцию применили? Так как в ст. 194 нет таких ставок.

2. В налоговой отчетности указывается налог, который нужно уплатить в бюджет по правилам ст. 195:

1. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьей 148 настоящего Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. В таком случае применяются положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи;

3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.

То есть, сумма налога к выплате в бюджет должна соответствовать сумме выплаченной задолженности: в 1 кв. выплатили 3000 рублей - в декларации за 1 квартал указали 3000 руб дохода и налог на него 300 руб - перечислили налог 300 руб. Если на 31.12. осталась невыплаченная сумма, то налог с этой сумме подлежит перечислению до 10 апреля: в декларации за 4 квартал указываете 2000 руб дохода и 200 руб налога - до 10 апреля.

Вы же в декларации за 1 квартал указали доход 5000 руб и налог к перечислению 500 руб, и должны были перечислить этот налог (а иначе у вас недоимка бы вылезла по лицевому счету), то есть сдали декларацию так, как будто вы в 1-м квартале и начислили, и выплатили доход нерезиденту в размере 5000 руб. Разумеется, в этом случае ничего за 4 квартал сдавать не нужно - в этой декларации вам декларировать нечего, так как вы уже исчислили, удержали, задекларировали и перечислили налог 500 руб в бюджет.

Другой вопрос, что вы не совсем правильно сдали декларацию, получается, что налог вы заплатили раньше, чем положено по НК, раз вы доход нерезиденту выплачивали не сразу, а по частям. Хотите - можете пересдавать декл. за 1 кв, сдать декл. за 4 кв. Но этого делать я бы не советовала, ввиду трудоемкости, а также, что сроки прошли уже. Оставьте как есть, тем более с точки зрения бюджета вреда вы не нанесли.

[Гость Гость]

Спасибо, Лел!!!)