Стаья 200 Налогового Кодекса

[Smoke]

Добрый день!

Есть вопрос: Мы имеем договор с нерезидентом (США) на оказание услуг - интерьер дизайн строящегося объекта в РК. Услуги будут осуществляться за пределами РК, но представители компании-нерезидента будут приезжать согласно договора в РК. Можем ли мы применить условия международного договора (конвенции) в данном случае п.5 ст.200 Налогового Кодекса РК " доходов от оказания услуг исключительно за пределами Республики Казахстан, указанных в подпункте 2) статьи 178 настоящего Кодекса, не связанных с контрактами (проектами), по которым работы выполняются этим нерезидентом на территории Республики Казахстан; ?

Буду всем очень благодарен за высказанные мнения, особенно прошу обратить вниманиеЭкспертов.

Заранее всем спасибо! :kngt:

[Гость Tochka]

Добрый день!

Есть вопрос: Мы имеем договор с нерезидентом (США) на оказание услуг - интерьер дизайн строящегося объекта в РК. Услуги будут осуществляться за пределами РК, но представители компании-нерезидента будут приезжать согласно договора в РК. Можем ли мы применить условия международного договора (конвенции) в данном случае п.5 ст.200 Налогового Кодекса РК " доходов от оказания услуг исключительно за пределами Республики Казахстан, указанных в подпункте 2) статьи 178 настоящего Кодекса, не связанных с контрактами (проектами), по которым работы выполняются этим нерезидентом на территории Республики Казахстан; ?

Буду всем очень благодарен за высказанные мнения, особенно прошу обратить вниманиеЭкспертов.

Заранее всем спасибо!

есть Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14 июля 2004 года № НК-УМН-09-3-16/5723 "Относительно налогообложения доходов нерезидентов (консультационные услуги)"

конечно, не имеет юр силы, но по крайней мере выражает позицию налоговых органов в этом вопросе.

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан настоящим сообщает, что пункты 1-4 письма НК МФ РК от 7 мая 2004 года № НК-УМН-09-3-21/3599 «Относительно доходов налогообложения нерезидентов» необходимо изложить в следующей редакции:

«1. В соответствии с подпунктом 2) статьи 178 Налогового кодекса, доходы, получаемые от консультационных услуг, оказываемых резидентам или нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и связанных с таким постоянным учреждением, независимо от места фактического оказания услуг признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан.

Такие доходы нерезидентов подлежат налогообложению в Республике Казахстан в соответствии со статьей 179 или 184 Налогового кодекса в зависимости от того, доходы получены от деятельности в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения или через постоянное учреждение.

Согласно пункту 1 статьи 179 Налогового кодекса, доходы юридических лиц-нерезидентов от оказания консультационных услуг, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов, определенной статьей 180 Налогового кодекса. При этом обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возлагается на налогового агента. Понятие налогового агента определяется согласно пункту 6 статьи 179 Налогового кодекса.

Таким образом, доходы нерезидентов, получаемые от консультационных услуг, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, независимо от места фактического оказания этих услуг, являются доходами из источников в Республике Казахстан и юридическое лицо, как налоговый агент, обязано удержать подоходный налог у источника выплаты.

Однако, если со страной нерезидента имеется Конвенция (Соглашение) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налога на доход и капитал (имущество), то нерезидент вправе применить положения такой Конвенции.

В случае, если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан согласно статье 5 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенных Штатов Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее - Конвенция), то данные доходы подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан на основании статьи 6 Конвенции.

В соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными в статью 200 Налогового кодекса, вступившими в силу с 1 января 2004 года, юридическое лицо имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту за оказанные консультационные услуги исключительно за пределами Республики Казахстан применить положения Конвенции без подачи нерезидентом заявления на его применение на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение положений данной Конвенции.

При этом за неправомерное применение положений Конвенции, повлекшем неуплату или неполную уплату налога в государственный бюджет, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законами Республики Казахстан.

как-то так...