Уведомление НК об исключении НДС по операция с ТОО, регистрация которого признана судом недействительной

[Filosoff]

НК-09-ЮЛ-К-408-НК-3413

28.04.2014

А как насчет довода, что Вывод ВС РК противоречит пункту 3 статьи 257 НК РК, определяющий случаи исключения из зачета сумм НДС. В соответствии пункту 4 статьи 2 НК РК при наличии противоречия между Налоговым Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса.

Кроме того, данное Нормативное постановление ВС РК от 27 февраля 2013 года в силу статьи 37 Закона РК "О нормативных правовых актах" от 24 марта 1998 года N 213 не имеет обратной силы и не распространяется на отношения, возникшие до его официального опубликования, то есть на налоговые отношения в период до 27.02.13?????

[Schekspir]

А как насчет довода, что Вывод ВС РК противоречит пункту 3 статьи 257 НК РК, определяющий случаи исключения из зачета сумм НДС.

ВС РК по этому поводу пишет следующее:

Исх№3-1-6-2571

от 03.04.2014г.

На ваше обращение по о противоречии пункта 9 нормативного постановления Верховного Суда Респубдики Казахстан №1 от 27 февраля 2013 года (далее – нормативное постановление) сообщаем следующее.

Пунктом 9 нормативного постановления разъяснено, что подпунктом 4) пункта 4 и пунктом 6 статьи 571 Налогового кодекса установлено, что при признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица на основании вступившего в законную силу решения суда снятие его с регистрационного учета по НДС производится с даты постановки на такой учет.

Данное положение относится к налоговому администрированию, которое осуществляется в соответствии с нормами закона, вступившими в действие к моменту вынесения решения или совершения действия (бездействия) налоговым органом.

Из пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса следует, что для возникновения у получателя товаров, работ, услуг права на зачет сумм НДС необходимо, чтобы поставщик является плательщиком НДС.

Таким образом, суммы НДС по сделкам с указанным выше налогоплательщиком подлежат исключению из зачета, если имеется решение налогового органа о снятии его с регистрационного учета по НДС с даты постановки на такой учет.

Кроме того, следует отметить, что подпунктом 2) статьи 257 Налогового кодекса предусмотрены случаи, не подлежащие отнесению в зачет по НДС, а именно: по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность.

Анализ судебной практики по данной категории дел показал, что при признании не действительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица по ранее рассмотренным делам уже установлено то обстоятельство, что данное лицо создано незаконно без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность.

Изложенное свидетельствует, что пункт 9 нормативного постановления соответствует нормам Налогового кодекса и в настоящее время оснований для внесения изменений в него не имеется.

Председатель надзорной

судебной коллегиии по гражданским

и административным делам Е. Абдыкадыров

[Filosoff]

Ну вот, наконец, НУ признал добровольно, что уведомление выставлено ошибочно и просит его не исполнять )). Я заявил отказ от иска.

[Александр Чашкин]

НУ признал добровольно, что уведомление выставлено ошибочно и просит его не исполнять

НУ отозвало уведомление?

[Filosoff]

да

[Filosoff]

А в чем Вы видите разницу между отозвало и признало ошибочным с просьбой не исполнять?

[Александр Чашкин]

А в чем Вы видите разницу между отозвало и признало ошибочным с просьбой не исполнять?

 

В порядке оформления: в различных случаях должен быть либо официальный документ, предлагающий не исполнять уведомление, (правомерность такого документа для меня сомнительна), либо  официальный документ, извещающий об отзыве/отмене/недействительности ранее выданного уведомления?

[Filosoff]

Но ведь форма такого документа не предусмотрена НК, в отличит от отзыва на распоряжение. А из письма явствует волеизъявление НУ на его ошибочность. Кроме того, уведомление не подлежит обязательному исполнению, фактически это предложение о добровольном исполнении.

[Александр Чашкин]

из письма явствует волеизъявление НУ на его ошибочность

 

Не процитируете?

[Гость Султан]

Нормативное постановление Верховного Суда Республики Казахстан от 27 февраля 2013 года № 1

О судебной практике применения налогового законодательства

...

В пункте 9 Постановления сказано: Подпунктом 4) пункта 4 и пунктом 6 статьи 571 Налогового кодекса установлено, что при признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица на основании вступившего в законную силу решения суда снятие его с регистрационного учета по НДС производится с даты постановки на такой учет.

Данное положение относится к налоговому администрированию, которое осуществляется в соответствии с нормами закона, вступившими в действие к моменту вынесения решения или совершения действия (бездействия) налоговым органом.

Из пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса следует, что для возникновения у получателя товаров, работ, услуг права на зачет сумм НДС необходимо, чтобы поставщик является плательщиком НДС.

Таким образом, суммы НДС по сделкам с указанным выше налогоплательщиком подлежат исключению из зачета, если имеется решение налогового органа о снятии его с регистрационного учета по НДС с даты постановки на такой учет.

Вместе с тем Налоговым кодексом не предусмотрен запрет на вычет затрат по таким сделкам на том основании, что имеется решение суда о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица.

[KZ Lawyer]

Вместе с тем Налоговым кодексом не предусмотрен запрет на вычет затрат по таким сделкам на том основании, что имеется решение суда о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица.

 

Для меня это не совсем понятно.

Изменено 18 Августа 2014 пользователем KZ Lawyer

[Electrolux]

здесь, возможно, имеется в виду, что не подлежат исключению из вычетов суммы по фактически осуществленным сделкам. хотя на практике, если регистрация признана недействительной, то все сделки (даже фактически осуществленные) признаются недействительными. иными словами неработающая оговорка, мне думается.

[June]

Здравствуйте, не уверен, правильно ли разместил тему, но все же...

В адрес ТОО А поступило уведомление от НК об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля с требованием исключить суммы НДС, ранее отнесенные в зачет по операциям с ТОО Б (4 кв. 2009, 1 и 2 кв. 2010), регистрация которого признана судом незаконной.

Работы на самом деле были выполнены, приняты, претензий у ТОО А нет. По иску прокуратуры к департаменту юстиции регистрация признана недействительной, поскольку по заявленному адресу не находится, собственник помещения согласия не давал, суд признал, что ТОО Б создавалось без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность.

Сумма НДС солидная, я так подозреваю, что по КПН тоже могут аналогичное уведомление закинуть.

Кто нибудь сталкивался с такой ситуацией? Какие перспективы? Что делать?

 

 

Мы сталкивались с такой ситуацией. НДС исключили из зачета на том основании, что регистрацию предприятия признали недействительной по причине оформления на фиктивное лицо. В НК не предусмотрено исключение НДС из зачета по этому основанию(не лжепредприятие).  Но тем не менее, разбирались-разбирались и в итоге заплатили НДС. Шансов мало, что суд займет вашу сторону.

Изменено 18 Августа 2014 пользователем June

[June]

Всем добрый день. А в продолжение темы по НДС, правда, несколько иного плана, можно вопросик?

В феврале ТОО А заключило контракт с рядом компаний - нерезидентами (Россия, Швейцария, Азербайджан) на оказание услуг по проведению конференции по риск - менеджменту. В апреле 2014 года были получены от заказчиков суммы в валюте (евро). В мае была выставлена счет-фактура, за фактически оказанные услуги.

Вопрос:

1. Счет – фактуру выставляем без НДС или с НДС?

2. Как в декларации по НДС учитываем суммы полученные в евро? Возникает ли НДС к выплате, если да то каким образом.

3. Нужно ли еще сдавать какие-либо отчеты? (хотя вроде нет-не нужно)

Согласно статьи 232 Налогового кодекса РК необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

     Если услуги по проведению конференции по риск-менеджменту можно отнести к услугам в сфере образования, то в соответствии с подпунктом 3 статьи 253 Налогового кодекса при наличии соответствующей лицензии данные услуги  освобождаются от НДС. 

   Предполагая, что в вашем случае могут быть иные услуги, которые также не противоречат уставной деятельности и которые могут относиться к облагаемым оборотам, рассмотрим ситуацию далее.  

   Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса. Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 настоящего Кодекса.

    В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место фактического оказания услуг, если такие услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта.  В соответствии с  подпунктом 3 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ (услуг) признается территория государства-члена Таможенного союза, если услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства.

   Таким образом, если  услуги по проведению конференции по риск-менеджменту были оказаны на территории Республики Казахстан, то реализации таких услуг будет облагаться НДС и наоборот, если услуги были оказаны за пределами РК, то реализация таких услуг в силу подпункта 2 статьи 232 Налогового кодекса будет являться необлагаемым оборотом. 

    Выручка, полученная от заказчиков, будет отражаться в декларации по НДС в тенге, в тех  строках, где отражается выручка от реализации работ (услуг). Выручка в евро будет пересчитана в тенге  по курсу на дату подписания Акта выполнения работ (услуг).   

        По итогам периода выручка, полученная налогоплательщиком РК от нерезидента, будет отражена справочно в Декларации по форме 100.00. В Декларации по форме 100.00 за 2013год данная выручка отражалась в строке 100.00.026, в ней справочно указывалась  сумма доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан. Какие-либо другие отчеты, при получении налогоплательщиком дохода от нерезидента не предусмотрены.

[Гость Татьяна Попова]

Таже самая история, получили уведомление от НК, в базе нашли решение суда о признании регистрации ТОО недействительной, по иску прокуратуры. Основания за уши вытянутые, мол при проверке не нашли документов, подтверждающих оплату уставного капитала.

Порылись, оказывается есть такая возможность по п. 5 Нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 27 февраля 2013 года № 1 О судебной практике применения налогового законодательства:

Однако смущает тот факт что такой иск подала прокуратура, и само решение по сути подлежит отмене, но участники и директор этой ТОО в бегах и судится не хотят. Так смущает, что даже если решение справедливое, то при чем тут добросовестные налогоплательщики, по сути вина государства

Короче после долгих консультаций, решили оплатить НДС, в налоговой сказали что КПН вроде как удерживать не будут.

Здравствуйте,  не могли бы Вы написать, чем закончилась у Вашей компании история по доначислению по КПН. Дело в том, что у нас аналогичная ситуация, регистрация контрагента признана недействительной. Он снят с учета по НДС. Мы согласились с доначислением по НДС и заплатили.

Но 29 декабря пришло уведомление по КПН, т.е. сумма по сделке, затраты по которой приняты на вычеты исключены. Предложено  представить все документы для доначисления КПН. А Сумма -ой-ой кая.   Хочу обжаловать в суд уведомление.

Я перерыла все, что можно, включая все форумы. В принципе контрагент не признан лжепредпринимателем на настоящую дату,  И в Норм.Постановлении ВС РК есть соответствующая ссылка, которая вроде бы нас защищает. Но, есть ли у кого на настоящую дату состоявшаяся судебная практика при признанию уведомления по доначислению КПН неправомерным в случае признания регистрации компании недействительной.

Пожалуйста, напишите.

И еще интересный момент. НУ Мед.района в уведомлении указала сумму, подлежащую исключению из вычетов, но саму сумму налога не указала, просто предложила представить декларацию и документы. Возникает вопрос: какую сумму госпошлины платить? Согласно ст.635п.1п)4  - 1% от оспариваемой суммы. А у нас муима не указана. Мы ее просто сами просчитали.

 

С уважением,

[Filosoff]

Мы подали иск и налоговый отозвал уведомление, дело прекратили. У вас уведомление без доначисления платежей, поэтому пошлину платите 5 мрп.

[Гость Татьяна Попова]

Мы подали иск и налоговый отозвал уведомление, дело прекратили. У вас уведомление без доначисления платежей, поэтому пошлину платите 5 мрп.

Спасибо огромное. Попытаюсь тоже.

[Гость nurik]

Мы подали иск и налоговый отозвал уведомление, дело прекратили. У вас уведомление без доначисления платежей, поэтому пошлину платите 5 мрп.

Здравствуйте. Нужна помощь!!!!!!!!!! Пришло прямо на Новый год Уведомление от НУ. Алматинский поставщик признан недействительным. Видел решение суда - хочется плакать, всё вытянуто за уши и основывается только со слов якобы пострадавшего. И всё!!!! Сразу признать на первом же заседании недействительную регистрацию ТОО, не пригласили юстицию и налоговую в суд . Классика жанра: судья-прокурор- зайка белый и пушистый.

Что делать??? Помогите!!!!!!!!

[Filosoff]

обращайтесь за помощью адресно, без юриста Вам не обойтись

[nurik]

К какому,по-советуйте

[nurik]

У Вас аналогичная ситуация была ведь?? Как добились отзыва уведомления???

К какому,по-советуйте