доначисление налогов ликвидируемому ТОО

[Гость Гость]

Коллеги, три вопроса:

 

1) Если ТОО ликвидируется (не банкротство, а по решению ОСУ), и ему точно известно о наличии его кредиторской задолженности, однако кредитор претензий в установленный срок не заявил, вправе ли ТОО включить такие требования в промежуточный ликвидационный баланс?

 

2) В соответствии с ГК претензии, не заявленные на момент утверждения ликвидационного баланса, считаются погашенными 

В соответствии с НК обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса, относятся к доходу от списания обязательств. 

Однако, сначала дается объявление  о ликвидации - для кредиторов, затем принимаются их претензии, утверждается промежуточный ликвидационный баланс, после его утверждения выплачиваются долги кредиторам и направляется заявление налоговым органам о проверке, по окончании выплаты долгов и проверки, утверждается ликвидационный баланс.

 

Получается, что до даты ликвидационного баланса   не заявленные претензии не считаются погашенными (ГК)  и не относятся к доходу от списания обязательств (НК).

В этой связи вправе ли налоговые органы доначислить по итогам проверки налоги (отнеся обязательства, не востребованные кредитором, в доходу от списания обязательств)? Ведь ликвидационный баланс еще не утвержден, имеется только промежуточный ликвидационный баланс. 

 

3) В июле прошла проверка. Доход от списания включен в СГД за 2014 год. Доначислен КПН. В случае, если после проверки решение о ликвидации отменено и ТОО заявило о продолжении деятельности, в какие сроки должен был уплачен КПН? В сроки указанные в уведомлении (эти сроки установлены для ликвидируемых юрлиц, а в данном случае ТОО больше не относится к их числу) или по итогам года (если по итогам такой доход будет иметь место, поскольку в связи с продолжением деятельности ТОО кредитор вправе потребовать уплаты задолженности в любое время и такое требование подлежит удовлетворению в пределах срока исковой давности)? 

 

 

 

[Александр Чашкин]

1) думаю, обязан.

2) буквально толкуя пп.2) п.1 ст.88 НК до момента утверждения ликвидационного баланса - нет дохода от списания обязательств.

3) при принятии решения о продолжении деятельности налогоплательщик должен отозвать ликвидационную налоговую отчетность (ст.69 НК). Соответственно, изменяются условия отчетности, на основании которых налоговый орган принял решение о начислении налогов. Полагаю, здесь есть достаточное основание для обращения в налоговый орган с заявлением о проведении повторной проверки с целью сторнирования сумм, начисленных по результатам ликвидационной проверки.

[Ahmetova]

1) думаю, обязан

 

 

А как же быть с этим?

Претензии кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, а также не заявленные до утверждения ликвидационного баланса, считаются погашенными. 

 

Хотя, видимо, имеется ввиду, что к примеру включит - поскольку все данные о задолженности есть, о ликвидации уведомит, после утверждения промежуточного баланса начнет выплачивать деньги - при отсутствии заявленной претензии. Это один вариант. Второй - не включит, уведомит, претензию не получит, не заплатит, ликвидируется, претензия считается погашенной. Это второй вариант. Как бы кто не успел, тот опоздал. 

Лучше выплатить сразу, иначе налоговики отнесут к доходам эту сумму и налоги доначислят. 

[Ahmetova]

2) буквально толкуя пп.2) п.1 ст.88 НК до момента утверждения ликвидационного баланса - нет дохода от списания обязательств.

 

 

Да. Но алгоритм такой

1) Промежуточный ликвидбаланс

2) Расчеты с кредиторами и проверка налоговиков (доначисление налогов всех)

3) Ликвидбаланс

 

 

Что-то тут не бьет. Пока нет ликвидбаланса - нет дохода и не на что налоги доначислять. Когда будет ликвидбаланс - поздно доначислять, проверка уже прошла, налоги уже уплачены какие были.

[Александр Чашкин]

А как же быть с этим?

Претензии кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, а также не заявленные до утверждения ликвидационного баланса, считаются погашенными. 

Не вижу помехи включению всех известных долгов в сумму обязательств ликвидируемого предприятия, поскольку именно и только такое действие будет добросовестным по отношению к кредиторам.

Кроме того, на ликвидационную комиссию возложена обязанность выявлять кредиторов.

[Александр Чашкин]

Что-то тут не бьет.

Да, похоже есть недоработка формул.