Представительство, услуги вспомогательного характера

[Виктория Свиридова]

Добрый день всем.

У меня вопросы следующего характера. 

1. Представительство по Казахстану может заниматься вспомогательной деятельностью (регистрацией, рекламой) для головной организации в других странах, допустим в странах Малой Азии и будет ли это являться услугой по нерезидентам?

2. А так же интересует, регистрация продукции на рынке РК для головной организации это вспомогательная деятельность, при наличии у головной организации в РК еще и ТОО?

3. Еще вопрос по рекламе. Если фирма приобретает товар для реализации, может ли эта фирма рекламировать данный товар, без заключения на это договора или все таки договор обязателен, учитывая что фирма не производитель?

Помогите пожалуйста, уж очень критичны для нас эти вопросы. 

[Виктория Свиридова]

Добрый день всем. Не могу понять, эти вопросы таки сложные, что юристы не могут мне помочь??? 

Help!!!! 

[Zarin-A]

Как я понимаю, все вопросы касаются налогообложения и в частности, возникновения постоянного учреждения в РК.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

 

Налоговый кодекс:

Статья 191. Постоянное учреждение нерезидента

1. Если иное не установлено международным договором, постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности в Республике Казахстан, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан, независимо от сроков осуществления деятельности:

1) любое место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки, упаковки и (или) поставки товаров;

2) любое место управления;

3) любое место геологического изучения недр, осуществления разведки, подготовительных работ к добыче полезных ископаемых и (или) добычи полезных ископаемых и (или) выполнения работ, оказания услуг по контролю и (или) наблюдению за разведкой и (или) добычей полезных ископаемых;

4) любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом;

5) исключен в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (введено в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.)

6) любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой;

7) место реализации товаров на территории Республики Казахстан, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи;

8) любое место осуществления строительной деятельности и (или) строительно-монтажных работ, а также оказания услуг по наблюдению за выполнением этих работ;

9) место нахождения филиала или представительства, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 4 настоящей статьи;

10) место нахождения лица, осуществляющего посредническую деятельность в Республике Казахстан от имени нерезидента в соответствии с Законом Республики Казахстан «О страховой деятельности»;

11) место нахождения резидента-участника договора о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом в соответствии с законодательством иностранного государства либо Республики Казахстан, в случае, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан.

*

2. Если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи при оказании услуг, выполнении работ на территории Республики Казахстан, не предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, постоянным учреждением признается место оказания услуг, выполнения работ через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается на территории Республики Казахстан более ста восьмидесяти трех календарных дней в пределах любого последовательного двенадцатимесячного периода с даты начала осуществления предпринимательской деятельности в рамках одного проекта или связанных проектов.

Связанными проектами в целях настоящего раздела признаются проекты, контракты (договоры) по которым являются взаимосвязанными или взаимозависимыми.

Взаимосвязанными контрактами (договорами) признаются контракты (договоры), соответствующие одновременно следующим условиям:

1) по таким контрактам (договорам) нерезидентом или его взаимосвязанной стороной оказываются (выполняются) идентичные или однородные услуги (работы) одному и тому же налоговому агенту или его взаимосвязанной стороне;

2) период времени между датой завершения оказания услуг (выполнения работ) по одному контракту (договору) и датой заключения другого контракта (договора) не превышает двенадцать последовательных месяцев.

Взаимозависимыми признаются контракты (договоры), заключенные нерезидентом или его взаимосвязанной стороной с налоговым агентом или его взаимосвязанной стороной, неисполнение обязательств, по одному из которых нерезидентом или его взаимосвязанной стороной влияет на исполнение обязательств таким нерезидентом или его взаимосвязанной стороной по другому контракту (договору).

*

3. Нерезидент образует постоянное учреждение в Республике Казахстан при реализации товаров на выставках и ярмарках, проводимых на территории Республики Казахстан, если такая реализация длится более десяти календарных дней и иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи.

4. Осуществление нерезидентом на территории Республики Казахстан деятельности подготовительного и вспомогательного характера, отличающейся от основной деятельности нерезидента, не приводит к образованию постоянного учреждения, если такая деятельность длится не более трех лет и иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи. При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента, а не для третьих лиц. К подготовительной и вспомогательной деятельности относятся:

1) использование любого места исключительно для целей хранения и (или) демонстрации товара, принадлежащего нерезиденту;

2) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров без их реализации;

3) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или изучения рынка товаров, работ, услуг, реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной деятельностью этого нерезидента.

5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан через зависимого агента (физическое или юридическое лицо), то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента, если иное не предусмотрено пунктом 8 настоящей статьи.

Для целей настоящего раздела зависимым агентом признается лицо, которое отвечает одновременно следующим условиям:

1) уполномочено на основании договорных отношений представлять интересы нерезидента в Республике Казахстан, действовать и (или) совершать от имени и за счет нерезидента определенные юридические действия;

2) деятельность, указанная в подпункте 1) настоящего пункта, осуществляется им не в рамках деятельности таможенного представителя, профессионального участника рынка ценных бумаг и иной брокерской деятельности (за исключением деятельности страхового брокера);

3) его деятельность не ограничивается видами деятельности, перечисленными в пункте 4 настоящей статьи.

Таким образом: Представительство не вправе осуществлять деятельность, не связанную с представлением интересов и защитой интересов компании, а именно: осуществлять предпринимательскую деятельность, продавать товар, оказывать. Представительство может иметь только финансирование от головной компании и расходы.

Поэтому:

1.  Заниматься рекламой и регистрацией может, если это не создает доход у Представительства.

2.  Если регистрация предполагает только расходы на регистрацию, то можно.

3. Представительство не может закупать ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ, т.к. это будет означать предпринимательскую деятельность и, соответственно, доход.

[Виктория Свиридова]

Добрый день Zarin-A. Спасибо вам что отреагировали, вы первая!!! 

1. По поводу регистрации мне все таки не понятно, да представительство может заниматься регистрацией и рекламой продукции для головной организации, но вот если головная организация не заключает договора на прямую дистрибьюторами, а по любому работает через свою дочку, а это ТОО, не будет ли считаться, что данную услугу мы делаем грубо говоря для ТОО, а не для головы, а это по логике вещей третьи лица? 

2. А так же не понятно, что же все таки с Малой Азией. Я понимаю, что это все связано с налогами, меня конкретно интересует тот аспект, можем ли мы вообще заниматься регистрацией и рекламой в этих странах, если у нас в положении прописано что мы Представительство по Казахстану, не будет ли это считаться каким-нибудь нарушением с точки зрения законодательных актов?

3. По третьему вопросу, я наверное не корректно его задала, меня интересует следующее, допустим ТОО приобретает товар на реализацию, может ли ТОО рекламировать этот товар, не являясь при этом производителем, и должен ли в этом случае заключаться договор на рекламу этой продукции. Я понимаю, что это не касается представительства, но мы варимся в одной каше))) 

Помогите пожалуйста.

[Просто человек]

1. Здесь однозначно должен быть документ, удостоверяющий право дистрибьютера, например сертификат, а ещё лучше все это оформить на договорной основе где все предусмотреть...

2. Если вышеуказанное будет оформлено, то этот вопрос утратит актуальность....

3. Тоже самое. Наличие сертификата (договорных отношений) снимает все вопросы. А ТОО налоговую отчетность ведет всегда в обычном режиме.....

[Просто человек]

А я вроде не так все понял. извините, но как понял.........

[Виктория Свиридова]

То есть я так поняла Ваш ответ на 3-й вопрос, если есть сертификат то ТОО свободно может рекламировать чужую продукцию и договор на рекламу данного товара заключать не надо?