обязательные пенсионные взносы по ДГП

[Lenta]

Здравствуйте, коллеги! Прошу поделиться мнением.

Закон "О пенсионном обеспечении в РК" дополнен п.4 ст.25  

Статья 25. Ставка и порядок уплаты обязательных пенсионных взносов

1. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов....

4. Для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, исчисляемые за каждый месяц, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Интересуюсь в части распространения данной нормы на физических лиц - арендодателей, которые не являются индивидуальными предпринимателями и оплачивают 10% ИПН.

П.3 ст.544 Гражданского кодекса РК определено, что договор имущественного найма между гражданами на срок до одного года включительно может быть заключен в устной форме.

При этом  в ст.541 ГК РК указано о том, что законодательными актами РК могут быть установлены особенности сдачи в имущественный наем жилых помещений.

Так,  в ст. 23, 24 ЗРК "О жилищных отношениях" указано:

Статья 23. Сдача собственником жилища внаем другим лицам

2. Условия проживания (срок, размер платы за наем, распределение обязанностей по ремонту, основания выселения нанимателей и тому подобное) определяются настоящим Законом, а также договором между наймодателем и нанимателем.

 
Статья 24. Условия найма жилища, в котором не проживает собственник

1. Жилище из частного жилищного фонда, в котором не проживает собственник, может быть предоставлено им внаем другому лицу по договору, заключенному в письменной форме.

Вопросы такие:

1. Являются ли требования ЗРК "О жилищных отношениях" в части оформления письменного договора превалирующими?;

2. Если все же это требование относится к особенностям сдачи в наем жилых помещений, то при наличии обязанности оплачивать пенсионные взносы по таким договорам что понимается под формулировкой п.1 ст.25 " О пенсионном обеспечении в РК "... 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов." (т.е. если размер арендной ставки 60 тыс тенге, то обязанность оплатить 6 тыс без права сделать какие-либо вычеты, к примеру на оплату 10% ИПН)?;

3.В п.7  ст.24 " О пенсионном обеспечении в РК "  перечислили сроки уплаты пенсионных взносов для всех категорий (ИП, по патенту, нотариусы и пр.), однако не указаны физические лица, получающие доходы по дгп, которые отдельно выделены в ст.25. Упущение?

 

[Lenta]

Ответ на первый вопрос выяснила в другой ветке.

[Александр Чашкин]

Гражданин! Не забудь отдать десятину в ЕНПФ при получении любого дохода!

 

Недавно введенные в действие изменения в ст.25 Закона РК "О пенсионном обеспечении" (далее – Закон) установили обязанность ежемесячно исчислять и уплачивать в свою пользу обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) "физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера".

По этому поводу в СМИ появилось много публикаций, говорящих, в основном о том, что данной новацией пенсионного законодательства государство пытается приравнять в системе сбора ОПВ "самозанятых" и "фрилансеров" к адвокатам, частным судебным исполнителям, частным нотариусам, профессиональным медиаторам и индивидуальным предпринимателям.

 

Однако, давайте разберемся в этом новшестве законодательства о пенсионном обеспечении и попытаемся понять, что, в действительности, требует Закон сегодня:
- Кто является физическим лицом, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера и обязанным платить в связи с этим ОПВ?
- В каким размере следует исчислять и уплачивать ОПВ?

 

Во-первых, отмечу, что к кругу "физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера," следует относить не только незарегистрированных в качестве ИП фрилансеров и прочих лиц, зарабатывающих самостоятельно и без осуществления специальных формальностей в области налоговых отношений.

В качестве физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, полагаю необходимым признавать любого гражданина, который получает доходы при исполнении им двух- или многосторонних сделок с другими лицами, также именуемых договорами гражданско-правового характера. Продал гражданин свою квартиру, машину или 3 банки клубники с приусадебного участка, реализовал через какую-нибудь интернет-площадку предметы одежды, из которых уже вырос его ребенок, или получил вознаграждение за предоставленный им заём… В каждом из этих случаев можно утверждать, что наш гражданин является физическим лицом, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, каждый из нас при получении любой суммы денег по любой гражданско-правовой сделке формально должен признаваться "физическим лицом, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера," и обязан ежемесячно уплачивать ОПВ в ЕНПФ в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. То есть при получении гражданином в течение календарного месяца любого дохода по гражданско-правовому договору, он обязан выплатить в ЕНПФ взнос в размере (в 2018 году) от 2.828 тенге до 212.130 тенге.

 

Далее, о размере ОПВ.
Размер ОПВ установлен в процентах от "получаемого дохода".
К сожалению, наше законодательство не устанавливает общеприменимой дефиниции "дохода": в разных отраслях права используются различные понятия, бывает, с множественными значениями. При этом, здесь, к определению дохода физического лица, получающего доходы по договорам гражданско-правового характера, мы не можем применять ни понятие из законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, ни какое-либо понятие налогового законодательства, поскольку рассматриваемые отношения не регулируются нормами указанного законодательства.
Поэтому прибегнем к словарю русского языка: "Доход - деньги или материальные ценности, получаемые … лицом …" 
То есть, доход – это та сумма денег, которую мы получили по договору: продал старый аккумулятор за 4 тыс.тенге – доход 4 тыс.тенге, продал старую машину за 2 млн.тенге – доход 2 млн.тенге, продал квартиру за 15 млн.тенге - доход 15 млн.

Теперь об исчислении ОПВ: установленный для "физических лиц" порядок исчисления размера ОПВ кардинально отличается от порядка, предусмотренного для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, индивидуальных предпринимателей.
Последние, в соответствии с правилом, установленным третьим абзацем пункта 1 ст.25 Закона, вправе самостоятельно определять размер дохода для целей исчисления ОПВ: можно вне зависимости от размера фактических доходов лица определить для целей исчисления ОПВ доход, к примеру, в размере минимальной заработной платы 28.284 тенге и исчислить ОПВ в размере 10% от этой суммы.

Для "физических лиц" такое право не установлено! Следовательно, "физические лица" обязаны исчислять ОПВ, исходя из размера фактически полученного дохода (в пределах установленных границ).

Так, получивший 4 тыс.тенге от продажи старого аккумулятора автолюбитель обязан заплатить в ЕНПФ ОПВ в размере 2.828 тенге, получивший 2 млн.тенге от продажи автомобиля – 200.000 тенге, продавший квартиру за 15 млн.тенге – 212.130 тенге.

 

Я понимаю, что утверждение о необходимости уплаты ОПВ при получении доходов от продажи личного имущества выглядит абсурдным! 
Но, как верно заметили древние: dura lex, sed lex, - нет никакой гарантии, что через некоторое время наши компетентные государственные органы не начнут кампанию по сбору десятины в ЕНПФ с денег, полученных гражданами от продажи ими объектов недвижимости.

Надеюсь, законодатель исправит рассматриваемые нормы Закона.