Дивиденты, 341 статья НК РК (2018 г)

[NNK72]

Народ подскажите, чисто бухгалтерский вопрос.

Хотим уменьшить статьи Баланса : Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и Денежные средства и эквиваленты денежных средств
и там и там существенные  суммы. Официально выплата с 2011 года не производилась.
Есть статья 341 Корректировка, там есть п. 1 пп. 8, но нас смущает последние два абзаца, цитирую:

"если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется;

если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 процентов, то освобождение дивидендов, выплачиваемых таким юридическим лицом, предусмотренное настоящим подпунктом, применяется ко всей сумме дивидендов;"

Т.Е.,  если корректировка будет на сумму облагаемого дохода физика (5%) и если это сумма более 50% от всего КПН, то, тогда нельзя применять корректировку (не платить налоги физлицу за 2011-2015 гг.)??? 

 

[Ирина Локтионова]

Там перед этими двумя абзацами, которые вы процитировали, есть еще один:

Цитата

В случае если юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, в том числе осуществляемой в рамках инвестиционного контракта, по которой предусмотрено такое уменьшение, то положения настоящего подпункта применяются в следующем порядке:

Ваша организация имеет право на уменьшение КПН 100% в соответствии со статьями 290 - 293 НК?

[NNK72]

21 час назад, Ирина Локтионова сказал:

Там перед этими двумя абзацами, которые вы процитировали, есть еще один:

Ваша организация имеет право на уменьшение КПН 100% в соответствии со статьями 290 - 293 НК?

Спасибо, за подсказку. По 290-293 нет не имеет. ТОО обычная, коммерческая. Но я тут увидел 288, п. 1 пп 8)

"8) доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом-резидентом, или долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, если иное не установлено подпунктами 9) и 11) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:

на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет;

такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем;

имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников такого консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов.

Указанный в настоящем подпункте срок владения налогоплательщиком акциями или долями участия определяется совокупно с учетом сроков владения акциями или долями участия прежними собственниками, если такие акции или доли участия получены налогоплательщиком в результате реорганизации прежних собственников..."

Получается я все-таки могу расходную часть увеличить на сумму 5% налога на дивиденды, которые я по-идее должен платить, но могу, воспользоваться ст. 341 и  не платить, т.к. владею три и более лет долей. Так что ли??? 

[Ирина Локтионова]

Статья 288 говорит вот о чем: если юридическое лицо А  владеет долей в уставном капитале другого юрлица В, и это юрлицо А продало свою долю за  бОльшую сумму, так что образовался доход в виде прироста стоимости, то юрлицо А имеет право уменьшить свой налогооблагаемый доход (с которого исчисляется КПН) на сумму этого прироста, если оно владело долей больше 3-х лет. То есть эта статья касается только юрлиц и исчисления КПН. К физлицам и к ИПН она не имеет никакого дохода.

Если у вас обычное ТОО, не недропользователь, то у тех участников, которые являются участниками более трех лет на дату начисления дивидендов, дивиденды не облагаются ИПН.

Только все это должно быть грамотно оформлено: должны быть ежегодные протоколы собрания участников  (или решения единственного участника) об утверждении финансовой отчетности и о том, что прибыль в таком-то размере оставить не распределенной.

Изменено 12 Февраля 2019 пользователем Ирина Локтионова