Могут ли два ТОО где общий учредитель оказать платную услугу

[Ayauly84]

Имеет ли право два ТОО, где один исполнитель, а другой заказчик при одном общем учредителе работать между собой . Не расценивается ли это как взаимосвязанные стороны? Разрешены ли такие операции на законодательном уровне?
 

[Ирина Локтионова]

Эти 2 ТОО действительно являются взаимосвязанными сторонами, но операции между взаимосвязанными сторонами не запрещены.

[Ayauly84]

Ирина, благодарю за ответ. Можете подсказать  в каком законе про это прописано?

[Ирина Локтионова]

Определение взаимосвязанных сторон дается в ст.1 НК: 

Цитата

2. В целях настоящего Кодекса взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют одному либо нескольким из следующих условий:

      1) одно лицо признается аффилированным лицом другого лица в соответствии с законами Республики Казахстан;

      2) одно лицо является крупным участником другого лица;

      3) лица связаны договором, в соответствии с которым одно из них вправе определять решения, принимаемые другим;

      4) юридическое лицо находится под контролем крупного участника или должностного лица другого юридического лица;

      5) крупный акционер, крупный участник или должностное лицо одного юридического лица являются крупным акционером, крупным участником либо должностным лицом другого юридического лица;

      6) юридическое лицо совместно с другим юридическим лицом находится под контролем третьего лица;

      7) лицо совместно со своими аффилированными лицами владеет, пользуется, распоряжается 10 и более процентами долей участия юридического лица либо юридических лиц, указанных в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта;

      8) физическое лицо является должностным лицом юридического лица, указанного в подпунктах 2) – 7) настоящего пункта, за исключением независимого директора акционерного общества;

      9) физическое лицо является близким родственником либо свойственником (брат, сестра, родитель, сын или дочь супруга (супруги) крупного участника либо должностного лица юридического лица.

      Под крупным участником в целях настоящего пункта понимается участник, доля которого в имуществе юридического лица, за исключением акционерных обществ, составляет 10 и более процентов.

      Под контролем над юридическим лицом понимается возможность определять решения, принимаемые юридическим лицом. 

Определение взаимосвязанных сделок есть в ст.43 Закона о товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью:

Цитата

2-1. Взаимосвязанными между собой сделками признаются:

      1) несколько сделок, совершаемых с одним и тем же лицом либо с группой аффилированных между собой лиц в отношении приобретения или отчуждения одного и того же имущества;

      2) сделки, оформляемые одним договором или несколькими договорами, связанными между собой;

      3) иные сделки, признаваемые как взаимосвязанные между собой уставом или решением общего собрания участников товарищества.

Есть целый закон О трансфертном ценообразовании, который регулирует цены в международных сделках между взаимосвязанными сторонами.

Кстати, согласно пп16) п.1 ст.1 НК :

Цитата

 16) дивиденды – доход:
...

получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:

      положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;

      отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;

      стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

      любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322 – 324 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.
...
 Положительная или отрицательная разница, указанная в настоящем подпункте, определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Это означает, что если эти два ТОО будут продавать друг другу какие-то товары или оказывать услуги по цене, отличающейся от рыночной в ту  или другую сторону, то у учредителя будут возникать дивиденды в любом случае. Причем эти дивиденды не освобождаются от налогообложения, даже если учредитель является участником в обоих ТОО более 3-х лет.

Изменено 12 Марта 2019 пользователем Ирина Локтионова