Применение поправочного коэффициента «0» к ставкам налогов и соц.платежей - право или обязанность?

[Mika]

Добрый день, уважаемые форумчане!

Эту тему надо бы создать на Формуе бухгалтеров и налогоплательщиком, но мне это почему-то не удалось, поэтому пишу в Гостевой (если знатоки сайти подскажут как создавать темы на спец.форуме буду благодарна).

Представляю вашему вниманию два кардинально разных мнения о возможности применения  поправочного коэффициента «0» к ставкам налогов и соц.платежей:

1.

Можно ли уплатить «зарплатные» налоги по беременной работнице, чтобы коэффициент «0» не отразился на социальном пособии?

(Л. Кизина, налоговый консультант РК 1 категории, 29 апреля 2020 г.)

 В связи с принятием Постановления № 224 от 20.04.2020 г. налогоплательщики, подпадающие под определенные виды деятельности, имеют право применять коэффициент 0 к ставкам налогов по ФОТ.

В организации есть работница, которая находится в положении. Как данная льгота отразится на размере пособия по беременности?

Как быть в данной ситуации: перечислять за работника, чтобы в будущем пособие не было минимальным?

 Согласно Постановлению Правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента РК от 16/03/2020 № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики по вопросам налогообложения»» установить поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:

ИПН, социального налога, ОПВ, социальных отчислений, взносов и отчислений на ОСМС..

Положения настоящего пункта применяются в отношении  налогоплательщиков и их работников лиц, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года).

Настоящее постановление вводится в действие с 1 апреля 2020 года..

Вывод: Таким образом, если организация субъект малого, среднего предпринимательства с ОКЭД 68.20  (аренда и управление собственной недвижимостью), то в соответствии с ПП РК № 224 от 20.04.2020 применяется установленный коэффициент «0» к налогам и социальным платежам с фонда оплаты труда по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года…

Для того, чтобы данные лица не потеряли в размере социальных пособий работодатели могут перечислять по ним социальные отчисления, ОСМС, ОПВ.

 Ответ подготовлен с использованием Информационной системы «Бухгалтер. Параграф»

 

2.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 мая 2020 года на вопрос от 28 апреля 2020 года № 611645 (dialog.egov.kz)

 Вопрос:

В соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения», установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей: индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой; социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.

Положения настоящего пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников: лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года.

Учитывая изложенное, просим разъяснить положения указанных налоговых льгот на субъектов МСБ, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к настоящему постановлению:

1. Распространяется ли освобождение на налоги и другие обязательные платежи по заработной плате за март 2020 года, подлежащие оплате (перечислению) в апреле 2020 года? Когда заканчивается период исчисления - в сентябре или августе 2020 года?

2. Может ли работник на основании письменного заявления отказаться от применения к нему освобождения от уплаты обязательных пенсионных взносов, т.е. вправе ли работодатель удерживать в его пользу ОПВ, несмотря на действие налоговой льготы?

 Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В реализацию Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О введении чрезвычайного положения в Республике Казахстан» Правительством Республики Казахстан принято постановление от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения»» (далее - ПП РК № 224). В соответствии с пунктом 1 ПП РК № 224 установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:

индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;

индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;

социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя.

Положения данного пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:

лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к данному постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;

субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к данному постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.

Таким образом, субъектами микро, малого или среднего предпринимательства коэффициент «0» применяется к ставкам налогов и платежей, срок уплаты (перечисления) которых наступает с 1 апреля до 1 октября 2020 года, то есть, учитывая сроки исчисления, предусмотренные законодательством Республики Казахстан, с доходов, начисленных за период с марта по август 2020 года.

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 18) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О правовых актах» (далее - Закон о правовых актах) норма права - общеобязательное правило поведения постоянного или временного характера, рассчитанное на многократное применение, распространяющееся на индивидуально неопределенный круг лиц в рамках регулируемых общественных отношений.

Согласно подпункту 19) статьи 1 Закона о правовых актах правовой акт - письменный официальный документ установленной формы, содержащий нормы права или индивидуальные властные правовые предписания, принятый на республиканском референдуме либо уполномоченными органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона о правовых актах все нормативные правовые акты имеют прямое действие, если иное не оговорено в самих нормативных правовых актах или актах о введении их в действие.

Согласно пункту 2 статьи 11 Закона о правовых актах для применения нормативных правовых актов, введенных в действие, не требуется каких-либо дополнительных указаний.

В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 37 Закона о правовых актах официальное опубликование нормативных правовых актов, касающихся прав, свобод и обязанностей граждан, является обязательным условием их применения.

В этой связи, учитывая положения о применении принятых правовых актах, считаем не применение коэффициента «0», предусмотренного пунктом 1 данного ПП РК № 224, к ставкам ОПВ (выборочно), неправомерным.

 

То есть мы, предприниматели, их работники и консультанты, понимаем Постановлению Правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224, как возможность предоставленную государством субъектам бизнеса сэкономить хоть на чем-то по своему желанию.

Налоговые же органы понимают это как обязанность.

И, что является основной причиной написания данного поста, налоговики отрицают возможность выборочного применения данного коэффициента.

Такая позиция, по моему мнению, противоречит самей идее данной инициативы государства, цель которой была в помощи предпринимательству, которое вправе с благодарностью эту помощь принять, и при этом в интересах некоторых работников применять коэффициент не ко всем работникам.

В нашем  случае это сотрудница, у которой на горизонте декретный отпуск, и все отчисления ей нужны в полном объеме.

 

Прошу сообщить ваши мнения и планы по применению данного Постановления.

Изменено 5 Июня 2020 пользователем Mika