Пеня за несвоевременно выплаченную заработную плату

[Гость Таскалиева Н.Б.]

Здравствуйте!

Прошу Вас дать разъяснение по вопросу начисления и налогообложения суммы пени за несвоевременно выплаченную заработную плату. Меня интересует методика расчёта пени, как учитывается эта сумма на балансе,облагается ли ИПН, соцналогом, берутся ли с неё пенсионные взносы?

Есть ли какие-либо официальные документы по этому вопросу?

С уважением.

[Андрэ]

Елы-палы, Вы прям как в уполномоченный орган обращаетесь: «Прошу дать разъяснение... вашу мать!»

На Ваш запрос б/н от 09.11.06г, руководствуясь правилами размещения постов Казахстанского Юридического Форума от 2001 года с изменениями и дополнениями, сообщаю следующее:

Основания для начисления пени за несвоевременно выплаченную заработную плату достаточно четко предусматривает Закон «О труде».

Статья 76. Сроки выплаты заработной платы

1. Заработная плата выплачивается в денежной форме и не позже первой декады следующего месяца. Даты выплаты заработной платы предусматриваются индивидуальным трудовым, коллективным договорами.

...

3. При задержке по вине работодателя выплаты заработной платы... по сравнению с установленными сроками, работодатель выплачивает работнику ... пеню. Размер пени устанавливается по ставке рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны были быть произведены и заканчиваются днем выплаты

.

Информацию, связанную с расчетом пени можно почерпнуть из ББ № 35, 47 за 2004 год, а также в теме: http://forum.zakon.kz/index.php?showtopic=10571

Налогообложение начисленной пени регулируется

1. В части отнесения на вычеты:

НК РК

Статья 92. Вычеты

...

5. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

2. С начисленной пени удерживается ИПН:

Статья 146. Доходы налогоплательщика, облагаемые у источника выплаты

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:

1) доход работника;

Статья 149. Доход работника, облагаемый у источника выплаты

1. Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы...

2. К доходам работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной ... форме, ...

3. На сумму пени начисляется социальный налог:

Статья 315. Плательщики

1. Плательщиками социального налога являются:

...

3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;

...

Статья 316. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 149, ...

3. Поскольку пеня - доход получаемый работником, то удерживаются ОПВ:

Правила исчисления ОПВ (ПП РК от 15 марта 1999 года № 245)

...

3. Агенты, использующие труд наемных работников, ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, ...

...

5. Удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются по следующим ставкам:

юридическими лицами ... - в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной ... форме, ...

...

В бухгалтерском учете начисление пени за задержку выплаты ЗП обычно отражается проводками:

Дт Расходы

Кт Расчеты по оплате труда (аналитика по каждому работнику)

Надеюсь, бол мен ответил на Ваши вопросы. :biggrin: