Удержание подоходного налога на дивиденды у источника выплаты

[БекАС]

Доброго всем дня!

Есть вопрос к налоговым бухгалтерам.

Прочитав изменения в НК РК по налообложению дивидендов у источников выплаты, введенные в действие с 01.01.07 пришел к следующим выводам:

Мы, АО при выплате дивидендов должны теперь удерживать подоходный налог у источника выплаты с физических лиц - 5%, с юридических лиц нерезидентов РК - 15% и с юридических лиц резидентов РК - 0%, но дивиденды полученные юр.лицами резидентами РК будут включаться ими в КПН и облагаться как чистая прибыль по налоговой ставке 30%.(последний момент мне очень интересен)

Подскажите пожалуйста, может я где то не так понял НК РК или все правильно?

С уважением. :sarcasm:

[Эдуард]

Мы, АО при выплате дивидендов должны теперь удерживать подоходный налог у источника выплаты с физических лиц - 5%, с юридических лиц нерезидентов РК - 15% и с юридических лиц резидентов РК - 0%, но дивиденды полученные юр.лицами резидентами РК будут включаться ими в КПН и облагаться как чистая прибыль по налоговой ставке 30%.(последний момент мне очень интересен)

Статья 91. Корректировка совокупного годового дохода

1. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды;

[Эвитта]

Эдуард опередил с ответом по корректировке согласно ст. 91 НК РК . Но добавлю, что ставка налога по дивидендам с физ.лица-нерезидента, не связанного с постоянным учреждения в РК, будет 15% и удерживается у источника выплаты.

[БекАС]

Эдуард опередил с ответом по корректировке согласно ст. 91 НК РК . Но добавлю, что ставка налога по дивидендам с физ.лица-нерезидента, не связанного с постоянным учреждения в РК, будет 15% и удерживается у источника выплаты.

Подождите, я что то не совсем понял.

Но ведь в ст.91НК РК п.1 подпункт 1 вообще исключен.

Значит дивиденд , полученный юриком резидентом РК должен включаться в КПН и облагаться 30%?

[Эдуард]

Подождите, я что то не совсем понял.

Но ведь в ст.91НК РК п.1 подпункт 1 вообще исключен.

Я дал цитату, скопировав текст из СПС Юрист. Хотите сказать, там ошибка?

Изменено 10 Января 2007 пользователем Эдуард

[НовоКаин]

Я дал цитату, скопировав текст из СПС Юрист. Хотите сказать, там ошибка?

Зачем же сразу ломом по голове? :cheer:

[amfel]

Я дал цитату, скопировав текст из СПС Юрист. Хотите сказать, там ошибка?

Цитата абсолютно верна. С 1 января 2007 года полученные налогоплательщиком РК дивиденды в независимости от источника получения не включаются СГД и следовательно, не облагаются КПН.

Ранее же данная льгота применялась только к дивидендам полученным от юридического лица - резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан. Следовательно, дивиденды, которые получала казахстанская компания из зарубежа включились в СГД, а полученные из казахстанского источника - нет.

[БекАС]

Я дал цитату, скопировав текст из СПС Юрист. Хотите сказать, там ошибка?

Каюсь коллега Ну нет у меня СПС Юрист приходится действовать старым чукотским методом, завалившись печатными изданиями

Скажите мне свое авторитетное мнение и я отстану.

Получается теперь, дивиденды, полученные юр.лицом , резидентом РК вообще не облагаются налогом?

[БекАС]

Я дал цитату, скопировав текст из СПС Юрист. Хотите сказать, там ошибка?

Где же истина? Республиканская газета "Казахстанская правда" №271 от 26.12.06 г. опубликовано ЗРК "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения" страница № 10 пункт 31) цитирую: " в статье 91 : в подпункте 1-1) пункта 1 слово "дивиденды" исключить; ... "

Ну и? :sarcasm:

Изменено 10 Января 2007 пользователем БЕКАС

[Эдуард]

Где же истина? Республиканская газета "Казахстанская правда" №271 от 26.12.06 г. опубликовано ЗРК "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения" страница № 10 пункт 31) цитирую: " в статье 91 : в подпункте 1-1) пункта 1 слово "дивиденды" исключить; ... "

Ну и?

Дружище, Вы путаете пункт 1 с подпунктом 1-1. :sarcasm:

[amfel]

Где же истина? Республиканская газета "Казахстанская правда" №271 от 26.12.06 г. опубликовано ЗРК "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения" страница № 10 пункт 31) цитирую: " в статье 91 : в подпункте 1-1) пункта 1 слово "дивиденды" исключить; ... "

Путаница случилась по причинам несостыковки двух законов, одновременно вступивших в действие с 01.01.07 года, что еще раз показывает непоследовательность действий наших гос. органов и их слабую юридическую технику.

З а к о н Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения" № 177-III от 07.07.06 г. Цитируем п 2) в пункте 1 статьи 91: подпункт 1) изложить в следующей редакции: «1) дивиденды;»; Данная норма должна быть введена в действие с 01.01.07 г.

Между тем, Законом "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения"№ 201-III, данная еще не вступившая в силу норма была исключена из НК РК и тоже с 01.01.07 г.. Вот такая вот логика - сначала предоставили льготу получателю дивидендов, а потом убрали ее. Но с другой стороны с 01.01.07 дивиденды исключили из перечня доходов, облагаемых у источника выплаты, установленного ст. 131 НК РК.

Лично я понимаю эту норму таким образом, если казахстанское юридическое лицо (налоговый агент) выплачивает своему акционеру (участнику) - другому казахстанскому юридическому лицу (получатель дохода) дивиденды, то налог у источника выплаты по ставке 15 % налоговым агентом не взымается, но получатель дивидендов включает их в СГД и после вычетов оплачивает КПН по ставке 30 %. Хорошо если его вычеты перекроют СГД, а если нет.

Странная логика наших налоговых органов. С одной стороны говорят о снижении налоговой нагрузки для отечественных предприятий, а с другой стороны меняют на ходу правила игры. Так что Бекас был прав насчет включения полученных дивидендов в СГД и обложения их по ставке 30 %.

Звонил в НК МФ. Они подтвердили данную позицию.

[БекАС]

А может такое быть, что в Базе просто не успели обновить?

Ведь не могет быть такое, чтобы с "физиков" удерживать меньше, нерезидентам без изменений, а вот юрикам резидентам вообче ничего не платить в бюджет, прям благотворительность какая то получается. Ведь такого не бывает!!! Развейте мои сомнения!!!

Может у Игорь Юрьевича спросим :sarcasm:

[БекАС]

Дружище, Вы путаете пункт 1 с подпунктом 1-1.

Я процитировал текст газеты, а когда читал НК РК до мозолей в глазах искал в ст.91 подпункт 1-1)

там скорее опечатка (что совсем не удивляет) :sarcasm:

[БекАС]

Путаница случилась по причинам несостыковки двух законов, одновременно вступивших в действие с 01.01.07 года, что еще раз показывает непоследовательность действий наших гос. органов и их слабую юридическую технику.

З а к о н Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения" № 177-III от 07.07.06 г. Цитируем п 2) в пункте 1 статьи 91: подпункт 1) изложить в следующей редакции: «1) дивиденды;»; Данная норма должна быть введена в действие с 01.01.07 г.

Между тем, Законом "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения"№ 201-III, данная еще не вступившая в силу норма была исключена из НК РК и тоже с 01.01.07 г.. Вот такая вот логика - сначала предоставили льготу получателю дивидендов, а потом убрали ее. Но с другой стороны с 01.01.07 дивиденды исключили из перечня доходов, облагаемых у источника выплаты, установленного ст. 131 НК РК.

Лично я понимаю эту норму таким образом, если казахстанское юридическое лицо (налоговый агент) выплачивает своему акционеру (участнику) - другому казахстанскому юридическому лицу (получатель дохода) дивиденды, то налог у источника выплаты по ставке 15 % налоговым агентом не взымается, но получатель дивидендов включает их в СГД и после вычетов оплачивает КПН по ставке 30 %. Хорошо если его вычеты перекроют СГД, а если нет.

Странная логика наших налоговых органов. С одной стороны говорят о снижении налоговой нагрузки для отечественных предприятий, а с другой стороны меняют на ходу правила игры. Так что Бекас был прав насчет включения полученных дивидендов в СГД и обложения их по ставке 30 %.

Звонил в НК МФ. Они подтвердили данную позицию.

Вооот!!!! Вот оно!!! Огромное вам человеческое спасибо!!!

Хоть спать теперь буду спокойно :druzja:

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Письмо по сабжу было такое

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан

от 28 октября 2006 года № НК-УМН-3-16/9946

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо относительно применения принципа недискриминации, предусмотренного положениями международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Налоговые конвенции), сообщает следующее.

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 7 июля 2006 г. № 177-III (далее - Закон) внесены изменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), часть из которых вступает в силу с 1 января 2007 года.

Согласно изменениям, внесенным Законом в статьи 91, 131 и 145 Налогового кодекса доходы юридических лиц в виде дивидендов не подлежат налогообложению у источника выплаты и исключаются из СГД при определении налогооблагаемого дохода. В отношении доходов физических лиц в форме дивидендов установлена ставка 5 процентов.

В соответствии с подпунктом 6) статьи 178 Налогового кодекса доходы в форме дивидендов, поступающие от юридического лица-резидента являются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан и согласно статье 179 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан по ставке 15 процентов.

В случае, если нерезидент является резидентом страны, с которой Республикой Казахстан заключена Налоговая конвенция, нерезидент вправе применить положения такой Налоговой конвенции.

Согласно статье 10 «Дивиденды» соответствующей Налоговой конвенции дивиденды облагаются налогом в договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого договаривающегося государства, по ставке, установленной данной Налоговой конвенцией (5 или 10 процентов), если фактический владелец дивидендов является резидентом другого договаривающегося государства, а также доля иностранного участника в капитале лица, распределяющего дивиденды, составляет не менее уровня, установленного данной Налоговой конвенцией.

При этом согласно пункту 1 статьи 24 (25) «Недискриминация» соответствующей Налоговой конвенции национальные лица Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним обязательству, которые является иным или более обременительным, чем налогообложение или связанные с ним обязательства которым подвергаются или могут подвергаться национальные лица этого другого Государства при тех же обстоятельствах. Кроме того, в зависимости от положений соответствующей Налоговой конвенции, несмотря на положения статьи 1, это положение применяется также к лицам, не являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

Из положений статьи 24 (25) «Недискриминация» Налоговой конвенции следует, что резиденты иностранных государств не должны подвергаться в Казахстане более обременительному налогообложению, чем национальные лица Казахстана при тех же условиях.

Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и физические лица-нерезиденты, осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не признаются резидентами, но в этом случае к ним применяется такой же порядок налогообложения доходов, как и порядок, действующий для резидентов, за исключением отдельных особенностей.

Так, согласно пункту 1 статьи 184 Налогового кодекса порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога с юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производится в соответствии с положениями данной статьи и статьями 79-135 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 189 Налогового кодекса порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога физическими лицами-нерезидентами, осуществляющими индивидуальную предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, производится в соответствии с положениями данной статьи и статьями 163-170 Налогового кодекса.

При этом исчисление суммы индивидуального подоходного налога с доходов в форме дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемых у источника выплаты, производится согласно статье 158 Налогового кодекса путем применения ставки, установленной пунктом 2 статьи 145, к выплачиваемому доходу, и удерживается в соответствии со статьями 131-134 Налогового кодекса.

Соответственно, следует отметить, что изменения и дополнения, внесенные в статьи 91, 131 и 145 Налогового кодекса Законом, вступающие в силу с 1 января 2007 года, распространяются также на доходы нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

В отношении налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов и физических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан применяется вышеуказанный порядок налогообложения, установленный статьей 179 Налогового кодекса и статьей 10 Налоговой конвенции.

Относительно случаев, когда соответствующими Налоговыми конвенциями предусмотрено распространение принципа недискриминации также к лицам третьих государств, следует отметить, что указанные лица вправе применить нормы статьи 24 (25) «Недискриминация» Налоговой конвенций при тех же обстоятельствах.

Заместитель Председателя Налогового комитета

Министерства финансов Республики Казахстан

С. Канатов

[Эдуард]

Я процитировал текст газеты, а когда читал НК РК до мозолей в глазах искал в ст.91 подпункт 1-1)

там скорее опечатка (что совсем не удивляет)

ИМХО нет там опечатки.

Подпункт 1-1 был введен З а к о ном Республики Казахстан

О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные

акты Республики Казахстан по вопросам создания регионального

финансового центра города Алматы

1) пункт 1 статьи 91 дополнить подпунктами 1-1), 3-1) и 11) следующего содержания:

«1-1) дивиденды, вознаграждения по долговым ценным бумагам, приобретенным на специальной торговой площадке регионального финансового центра города Алматы;»;

[amfel]

ИМХО нет там опечатки.

Подпункт 1-1 был введен З а к о ном Республики Казахстан

О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные

акты Республики Казахстан по вопросам создания регионального

финансового центра города Алматы

Спасибо, Эдуард!

Теперь справедливость восстановлена и местные компании - получатели дивидендов будут вправе исключать полученные дивиденды из СГД, а местные компании, выплачивающие дивиденды другим местным компаниям не платить КПН у источника выплаты. Это радует.

[БекАС]

ИМХО нет там опечатки.

Подпункт 1-1 был введен З а к о ном Республики Казахстан

О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные

акты Республики Казахстан по вопросам создания регионального

финансового центра города Алматы

Спасибо, Эдуард!

Просто в последнем печатном издании НК РК ст.91 подпункт 1-1 отсутствовал, я так понял, что он так и не успел поработать или просуществовал недолго :druzja: