Декларация по КПН и импорт ГСМ

[Гость Агеева Марина]

Добрый день.

Столкнулись с неразрешимой проблемой: предприятие является импортером ГСМ. Уплачивает в бюджет акцизы на импорт ГСМ и таможенные сборы. Где в декларации по корпоративному налогу должны быть отражены эти суммы? По бухгалтерскому учету акцизы включаются в себестоимость, но законодательного подтверждения данной операции в стандартах БУ я найти не могу. Помогите, пожалуйста.

[POLIN]

МСФО 2 "Запасы" параграф 11.

[Гость Гость_Марина_*]

Здравствуйте. Спасибо за ответ. Если есть возможность, проанализируйте отражение акциза на импорт в декларации по подоходному налогу. Свои соображения есть, но идет война с налоговым комитетом в процессе плановой проверки. Они пытаются вообще убрать оплаченный акциз из вычетов. А сумма- десятки миллионов.

[POLIN]

Если есть возможность, проанализируйте отражение акциза на импорт в декларации по подоходному налогу. Они пытаются вообще убрать оплаченный акциз из вычетов. А сумма- десятки миллионов.

Сдается мне, что Ваши трения с НК связаны с манерой отражения акциза в вычетах.

Вы не можете их просто взять - и вычесть, по факту оплаты в бюджет.

Отразив при этом отдельной строкой в декларации по КПН.

Весь смысл в данном случае будет заключен в технике формирования себестоимости ГСМ в части бухгалтерского учета.

Налоговый кодекс будет принимать те же правила:

НК РК ст.65 п.3:

3. Учет товарно-материальных запасов для налоговых целей производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.

В части бухгалтерского учета это МСФО 2 "Запасы".

Параграф 11, указывающий на затраты на приобретение ГСМ, содержит в себе статью "другие налоги (кроме тех, которые возмещаются организации налоговыми органами)".

Затраты на приобретение - составляющая себестоимости запасов:

МСФО 2 параграф 10:

Себестоимость запасов в обязательном порядке должна включать все затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и места их текущего расположения.

Включив акциз в себестоимость ГСМ, Вы будете относить их на вычет в составе стоимости реализованной продукции, А НЕ ПРОСТО ПО ФАКТУ ОПЛАТЫ.

Остаток ГСМ, в себестоимости которого есть и акциз- учитывается в запасах, и в налогообложении и заполнении декларации, прн определении вычетов - не участвует, а отражается как переходящтй запас на следующий налоговый период.

Так же обратите внимание на НК РК ст.103:

1. Вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

Такими налогами являются НДС и акциз Это косвенные налоги.

НК РК ст.59 п.2:

2. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость и акциз.