Вычеты по вознаграждению по кредиту на строительство

[Эвитта]

В связи с тем, что

объект, как Вы справедливо заметили, никак нельзя считать основным средством.

Соответственно, нельзя говорить и о капитализации процентов. Включайте в себестоимость товара и относите на вычеты при его реализации.

Расходы по вознаграждению у нас уже сейчас идут, построим комплекс лет этак через 5. Сейчас с расходами что делать? И потом как быть с пп. 1) п. 1 ст. 94 НК РК:

Статья 94. Вычеты по вознаграждению

1. Вычетами по вознаграждению являются:

1) вознаграждение по полученным кредитам (займам), в том числе в виде финансового лизинга, за исключением вознаграждения по кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства;

у нас вознаграждение по полученным кредитам на строительство, получается, что это не будет у нас вычетом по вознаграждению в силу вышеизложенного...

[Лел]

Но данная капитализация возможна только по основным средствам. Будет ли объект строительства в данном случае основным средством?

Эвитта, а почему Вы думаете, что капитализация затрат по займам возможна только для основных средств? Применяя МСФО 23, Вы определяете, что создаваемый Вами актив является квалифицированным активом - а он может являтся ОС или товаром. МСФО 2 (Запасы) тоже позволяет включать в себестоимость запасов затраты по займам. Что Вы и можете успешно делать, учитывая в настоящий момент Ваш актив как товар (если Вы считаете его товаром).

В налоговом учете в ст. 94 п. 1 нигде не написано, что речь идет именно об ОС, ключевое слово здесь строительство, а строить Вы можете и ОС и товар.

Таким образом, Вам можно включать затраты по займам в себестоимость строящегося объекта, они пойдут в дальнейшем на вычеты в составе себестоимости при реализации.

[Эвитта]

В налоговом учете в ст. 94 п. 1 нигде не написано, что речь идет именно об ОС, ключевое слово здесь строительство, а строить Вы можете и ОС и товар.

Таким образом, Вам можно включать затраты по займам в себестоимость строящегося объекта, они пойдут в дальнейшем на вычеты в составе себестоимости при реализации.

В п. 1 ст. 94 НК я не вижу, что там речь идёт об ОС. В этом пункте для меня ключевыми словами является - за исключением вознаграждения по кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства. Т.е. на вычеты вознаграждение по кредиту на строительство мы взять не сможем.

Эвитта, а почему Вы думаете, что капитализация затрат по займам возможна только для основных средств? Применяя МСФО 23, Вы определяете, что создаваемый Вами актив является квалифицированным активом - а он может являтся ОС или товаром. МСФО 2 (Запасы) тоже позволяет включать в себестоимость запасов затраты по займам. Что Вы и можете успешно делать, учитывая в настоящий момент Ваш актив как товар (если Вы считаете его товаром).

На мой взгляд, то что п. 3 ст. 106 НК (статья называется "Стоимость фиксированных активов") находится в параграфе 3 "Вычеты по фиксированным активам", а под фиксированными активами понимаются основные средства и нематериальные активы (ст. 105 НК), говорит о том, что речь идёт о капитализации вознаграждения только на объекты строительства, которые будут в бухучёте признаваться ОС...

Изменено 9 Июля 2008 пользователем Эвитта

[Эвитта]

Имеется мнение, что статьи в параграфе 3 "Вычеты по фиксированным активам" гл. 15 НК РК не обязательно должны относиться только к фиксированным активам... Мотивируется это п. 10 ст. 17 ЗРК "О НПА":

10. В целях удобства пользования каждая глава нормативного правового акта, его раздел, часть, а также параграфы глав и подразделы разделов должны иметь заголовки. Заголовки должны иметь и статьи законодательных актов.

Т.е. названия статей, параграфов даны лишь для удобства и названия вовсе не устанавливают их обязательное содержание... Что-то я с таким мнением, в рассматриваемом сейчас случае, не согласна.

[Андрэ]

В п. 1 ст. 94 НК я не вижу, что там речь идёт об ОС. В этом пункте для меня ключевыми словами является - за исключением вознаграждения по кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства. Т.е. на вычеты вознаграждение по кредиту на строительство мы взять не сможем.

Сможете. Только, возможно, не в периоде когда заплатили.

Проценты за кредит, согласно статье 94 НК могут быть отражены:

1. Сразу в вычетах период понесения затрат (по кредитам, не взятым на строительство и не выплачиваемым в период строительства).

2. В будущих вычетах (по кредитам, взятым на стройку):

А) в виде налоговых амортизационных отчислений (проценты капитализируются в состав строительного объекта, который будет работать в самой организации на получение СГД).

Б) в виде вычетов по реализованной продукции в период продажи объекта строительства (проценты накапливаются в незавершенном производстве до этого реализации).

2(Б) и есть Ваш случай. :angel: