письмо НК МФ РК

[Мерилин Монро]

Добрый день!

Очень срочно нужно письмо НК МФ Рк от 06.04.2004г №НК-УНА-07-4-30/2679

Поиск в Интернете не дал результатов, учитывая нехватку времени

Заранее благодарю

[ВАЛЕНТУЛЯ]

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан

от 6 апреля 2004 года № НК-УНА-07-4-30/2679

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев ваше обращение, сообщает следующее.

Законом Республики Казахстан от 29.11.03 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее - Закон), введенным в действие с 01.01.2004 года, внесены изменения в Налоговый кодекс, согласно которым изменен порядок уплаты корпоративного подоходного, индивидуального подоходного и социального налогов налогоплательщиками, имеющими структурные подразделения.

Так, Законом внесены изменения в пункт 1 статьи 127 Налогового кодекса и исключена статья 128 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 127 Налогового кодекса в редакции, действующей с 01.01.2004 г., налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 77 Налогового кодекса к плательщикам (налогоплательщикам) корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан

Таким образом, Налоговый кодекс исключает требование по уплате корпоративного подоходного налога налогоплательщиком за свои структурные подразделения по месту их нахождения, следовательно с 01.01.2004 г. корпоративный подоходный налог (включая корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате по итогам 2003 года, и авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу) подлежит уплате налогоплательщиками по месту своего нахождения, т.е. по месту нахождения юридического лица.

Следует отметить, что в соответствии с Налоговым кодексом в составе форм налоговой отчетности, утвержденных приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 03.12.03 г. № 493 «Об утверждении Правил составления налоговой отчетности», формы 101.07 и 101.08 отсутствуют. Следовательно, данные формы с 01.01.2004 г. не подлежат представлению налогоплательщиками в налоговые органы.

Вместе с тем необходимо отметить, что декларация по корпоративному подоходному налогу за 2003 год представляется налогоплательщиком по налоговым обязательствам, возникшим в 2003 году, и, соответственно, налогоплательщик представляет в налоговые органы формы налоговой отчетности, предусмотренные на соответствующий налоговый период. Следовательно, налогоплательщики, имеющие структурные подразделения, при представлении декларации по корпоративному подоходному налогу за 2003 год обязаны представить формы 101.07 и 101.08, утвержденные приказом Министра финансов Республики Казахстан от 10.12.2002 г. № 608, при этом уплата налога будет производиться в порядке, определенном с 1.01.2004 года, т.е. по месту нахождения юридического лица.

Разноска в лицевые счета налогоплательщика исчисленных сумм по корпоративному подоходному налогу за 2003 год (исчисленная сумма КПН за минусом начисленных авансовых платежей) будет производиться из деклараций форм 100.00, 110.00 и 120.00 в делом по юридическому ляду.

На основании изложенного, с 01.01.2004 г. корпоративный подоходный налог, включая неуплаченные суммы за структурные подразделения за предыдущие годы, а также суммы, подлежащие уплате по итогам налогового периода 2003 года, подлежат уплате по месту нахождения налогоплательщика без распределения по структурным подразделениям.

В соответствии с Законом исключены понятие иного обособленного структурного подразделения, как любого территориального обособленного подразделения юридического лица, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющего часть его функций, а также их обязанность по прохождению государственной регистрации и получения регистрационного номера налогоплательщика (далее - РНН).

В соответствии с подпунктом 29) статьи 10 Налогового кодекса с 01.01.2004 года к структурным подразделениям относятся только филиал и представительство.

Таким образом, плательщики, имевшие до 01.01.2004 года иные обособленные структурные подразделения, которым были присвоены отдельные РНН, подают в налоговые органы заявления о снятии и о постановке на регистрационный учет для проведения процедуры постановки на регистрационный учет юридического лица, либо по его решению филиала или представительства, а также снятия с учета иных обособленных структурных подразделений.

Внесение указанных изменений вызвано необходимостью упрощения проведения регистрационных процедур в налоговых органах, представления форм налоговой отчетности и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет головными организациями юридических лиц.

Согласно пункту 2-1 статьи 147 Налогового кодекса с 01.01.2004 года налоговые агенты осуществляют уплату индивидуального подоходного налога по структурным подразделениям в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.

Так, юридические лица (филиалы, представительства), имеющие иные обособленные структурные подразделения, составляют Расчет по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты (формы 201.00 и 201.02 за IV квартал 2003 года) (далее - Расчет) по юридическому лицу (филиалу, представительству), включая соответствующие иные обособленные структурные подразделения и указывают в Расчете РНН соответственно юридического лица, филиала или представительства.

Расчет представляется, соответственно, по месту нахождения юридического лица, филиала или представительства.

Уплата налога за иные обособленные структурные подразделения в данном случае производится по месту нахождения, соответственно, юридического лица, филиала или представительства в зависимости от принадлежности иных обособленных структурных подразделений к последним.

Также в соответствии с пунктом 2 статьи 321 Налогового кодекса плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.

Порядок представления налоговой отчетности и уплата социального налога производятся аналогично вышеописанному порядку представления налоговой отчетности и уплаты индивидуального подоходного налога.

Исходя из выше изложенного следует, так как местом регистрационного учета в качестве налогоплательщика ЗАО является Налоговый комитет по г.Астана, а головной офис в г.Алматы рассматривался в качестве иного обособленного структурного подразделения, следовательно сальдо лицевых счетов иного обособленного структурного подразделения ЗАО в г.Алматы переносится в лицевые счета ЗАО.

В соответствии со статьей 521 Налогового кодекса государственной регистрации в Республике Казахстан в качестве налогоплательщиков подлежат юридические липа, их структурные подразделения (филиалы, представительства).

Согласно статье 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 27.12.1994 года филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства;

представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия.

То есть, в связи с тем, что подразделение ЗАО в г. Алматы выполняет функции филиала, следовательно в соответствии с Законом Республики Казахстан от 17.04.1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» подлежит учетной регистрации без приобретения ими права юридического лица. Согласно статье 521 Налогового кодекса после прохождения учетной регистрации необходимо пройти государственную регистрацию в качестве налогоплательщика по месту нахождения, то есть в г. Алматы.

Первый заместитель Председателя

Налогового комитета

Министерства финансов

Республики Казахстан

Н. Усенова

[Мерилин Монро]

Огромное спасибо Валентуля!

[Мерилин Монро]

Огромное спасибо Валентуля!