кпн за нерезидента HELP PLEASE

[Гость Vitort V]

Уважаемые коллеги!!!

Помогите, пожалуйста, разобраться!

Или я  ничего не понимаю в природе налогообложения?

Буду краток:

Резидент РК выплатил доход за работы нерезиденту. При выплате, резидент удержал (перечислил в бюджет) НДС, а с оставшейся суммы был удержан КПН (размещен на условном банковском вкладе ст.179 НК РК)

Налоговики (специалист НК Минфина, инспектор международного отдела Атырауского НК )  утверждают, что кпн за нерезидента необходимо было удерживать со всей суммы, т.е ВКЛЮЧАЯ НДС.

Буду весьма признателен за аргументированные высказывания Независимых Экспертов!!!

С уважением ,, Виторт Вячеслав

[POLIN]

Согласно НК РК ст.221 п.1,2:

1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Для целей настоящей статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту, указанному в пункте 1 настоящей статьи, с учетом суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты ему дохода из источников в Республике Казахстан.

Данная статья определяет, что плательщиком налога на добавленную стоимость является резидент РК. Сумма, которая должна быть уплачена по оборотам нерезидента в дальнейшем является основанием для отнесения ее в зачет, в случае исполнения данного налогового обязательства  (НК РК ст.235 п.4)

Вы же исполняете данное обязательство не за свой счет, а за счет Вашего нерезидента, осуществляя дальнейший с ним расчет от остаточной суммы Вашей перед ним задолженности, которую Вы ему выплачиваете и удерживаете подоходный налог у источника выплаты, согласно статьи 179 НК РК.

Если в Вашем учете по взаиморасчетам все выгляди именно таким образом: НАЧИСЛЕН ДОХОД НЕРЕЗИДЕНТУ СОГЛАСНО ДОГОВОРА – ЗА СЧЕТ ЕГО ДОХОДА И С ЕГО СОГЛАСИЯ УПЛАЧЕН НДС – ОСТАТОЧНАЯ СУММА ВЫПЛАЧЕНА С УЧЕТОМ УДЕРЖАНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА – ВЗАИМОРАСЧЕТЫ ПО ДАННОМУ НЕРЕЗИДЕНТУ ЗАКРЫТЫ- то специалисты НК правы.

Представьте всю эту операцию без Вашего участия в промежуточном звене по уплате НДС, который в данном случае и согласно норм НК РК является Вашим  налоговым бременем: ВЫ НАЧИСЛЯЕТЕ ДОХОД НЕРЕЗИДЕНТУ – ПРИ ВЫПЛАТЕ УДЕРЖИВАЕТЕ С НЕГО ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ – НЕРЕЗИДЕНТ (согласно ваших договоренностей или платит за Вас НДС, или возвращает Вам). Взгляд на ситуацию с такой позиции более нагляден, с точки зрения истинных доходов нерезидента и суммы,

В Вашей ситуации НК может предъявить еще и безвозмездно полученную сумму, посредством которой Вы оплатили НДС. Если оплатили НДС за счет нерезидента, да еще и поставили ее в зачет, как исполненное обязательство – сумма доначислений автоматически удвоится.

Если все не слишком далеко зашло – корректировка 671 счета и суммы в договоре (дополнение о сроках оплаты - рассрочка, или  изменение суммы  договора) будет полезна для Вас.

[Данияр Тенелов]

Уважаемая Полин достаточно четко ответила на вопрос. Мне бы хотелось только уточнить:

СПС Юрист содержит письмо НК МФ РК к пункту 1 статьи 221 НК РК. Там указано, что данная норма (пункт 1 статьи 221) Налогового кодекса распространяется на отношения, возникающие между налогоплательщиком Республики Казахстан и нерезидентом Республики Казахстан, не являющимся плательщиком НДС на территории Республики Казахстан, и не осуществляющим деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение. Статья 207 НК РК, уточняет что только для тех нерезидентов, которые встали на учет по НДС. В вашем случае, очевидно, нерезидент на учете по НДС не стоит. Поэтому, если у Вашего нерезидента есть постоянное учреждение в РК и он не состоит на учете по НДС, хотя его оборот за любой период (не более двенадцатимесячного) превысил 12 000 МРП, то вы можете потребовать, чтобы Атырауский НК поставил нерезидента на учет по НДС и взыскивал НДС с него (пункт 10 статьи 208). .

Кроме того, необходимо уточнить место реализации работ. Если оно находится вне РК, то данная норма (пункт 1 статьи 221) также не действует.

Но, в любом случае, удерживать НДС у нерезидента неправильно.  :)