О любви (не только к замужним, но еще и к разной трактовке понятия СГД)

[ПУЛЯ]

Друзья ! Пошел на хитрость и заманил Вас названием темы. Хотел узнать Ваше мнение отностительно того, что же все таки такое необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода ???

не понятно .....

ГК РК

4. Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.

Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Далее идем по датам

Письмо Налогового комитета по городу Астана

от 11 мая 2005 года № ОРН-19-10/3255

См. также Письмо НК по Сарыаркинскому району города Астаны НК МФ РК от 12 мая 2005 года № 10-ОРН-04/9317.

В законодательстве Казахстана часто встречается ссылка на «не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан».

Статьей 9 Закона Республики Казахстан от 19.06.1997 года N 135-1 "Об индивидуальном предпринимательстве" предусмотрено, что обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством в размере, превышающем не облагаемый налогом, размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.

Аналогичная норма имеется в ст. 8 Закона Республики Казахстан от 4 июля 1992 года № 1543-ХII «О защите и поддержке частного предпринимательства» и пункте 4 статьи 19 ГК.

Просим сообщить, как следует толковать это понятие и каков его размер на 2005 год?

Верно ли, что необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц составляет 12-кратный размер МРП?

Компания «ЮрИнфо»

______________________

Копия: Налоговый комитет

Министерства финансов

Республики Казахстан

Управление методологии

Налоговый комитет по г. Астана, рассмотрев Ваше письмо от 13.04.2005 г. № 32, сообщает следующее:

В соответствии со ст. 141 Налогового Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 143 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 143 Налогового кодекса объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) доходы, облагаемые у источника выплаты;

2) доходы, необлагаемые у источника выплаты.

Необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц зависит от полученных доходов, предусмотренных статьей 143 Налогового кодекса.

Согласно установленного законом Республики Казахстан «О республиканском бюджете», необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц составляет 12-кратный размер месячного расчетного показателя, (МРП на 2005 год составляет 971 тенге), соответственно, сумма совокупного годового дохода составляет 11 652 тенге.

Заместитель председателя

Л. Ережепова

и на закуску вот !

Письмо Налогового Комитета по Сарыаркинскому району города Астаны Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан от 12 мая 2005 года № 10-ОРН-04/9317

ТОО «Компания ЮрИнфо»

473000, г. Астана, ул. Сейфулина, 16

Копия: Налоговый комитет по г. Астана

Отдел по работе с налогоплательщиками

См. также Письмо НК по городу Астана от 11 мая 2005 года № ОРН-19-10/3255.

На № 32 от 13.04.05 г. сообщаем следующее.

Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Кодекс) статьей 143 определены объекты налогообложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 Кодекса, а именно: доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты. Как такового понятия «не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц» Налоговый кодекс не предусматривает.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению определен статьей 144 Кодекса. Кроме того, статьей 152 Кодекса установлены налоговые вычеты при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты за каждый месяц в течение налогового года. Также, при определении размера налогооблагаемого дохода физического лица, необходимо учитывать положения статьи 145, пункта 1-1 Кодекса, т.е. доходы работников, облагаемые у источника выплаты, не превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом РК о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, подлежат обложению по ставке «0» при условии, что среднемесячный доход работников в течение квартала не превышает минимального размера заработной платы.

Исходя из изложенного, не облагаемый размер годового дохода физического лица зависит от полученных доходов, от применения льгот, предусмотренных статьей 144 Кодекса, вычетов, предусмотренных статьей 152 и т.д. и для каждого физического лица определяется индивидуально. Например, доходы участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним лиц, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с детства вне зависимости от их размера не подлежат налогообложению в связи с внесенными изменениями в пункт 12 статьи 144 Налогового кодекса с 1 января 2005 года. Или же, например, если ежемесячный доход физического лица составляет 6500 тенге, то в соответствии с пунктом 1-1 статьи 145 Кодекса такой доход подлежит обложению по ставке «0».

Зам. Председатель

Кудабаев С.Ж.

Изменено 22 Октября 2008 пользователем ПУЛЯ

[ПУЛЯ]

:biggrin: есть мысли ?

[Laimа]

"Перенеситесь" в бухгалтерский форум))))

[ПУЛЯ]

"Перенеситесь" в бухгалтерский форум))))

Увы, но не имею такой возможности. Я пытался создать в бухгалтерском форуме тему, но ничего не вышло, нет прав....... :biggrin:

[Laimа]

Увы, но не имею такой возможности. Я пытался создать в бухгалтерском форуме тему, но ничего не вышло, нет прав.......

попросите модераторов

[Iris]

есть мысли ?

Судя по датам писем, вас 2005 год интересует:

"необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц составляет 12-кратный размер месячного расчетного показателя, (МРП на 2005 год составляет 971 тенге), соответственно, сумма совокупного годового дохода составляет 11 652 тенге.

Плюс по 12 МРП на каждого члена семьи, находящихся на иждивении физ.лица, при наличии подтверждающих док-тов, причем право на вычет имеет только один из супругов.

Псе.

[ПУЛЯ]

Судя по датам писем, вас 2005 год интересует:

Спасибо ! Писем свежее по необлагаемому налогом размеру совокупного годового дохода не нашел.

В моем 1 сообщении два письма от двух налоговых комитетов, один говорит необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода - 12 МРП (месячных расчетных показателей), а другой говорит- 12 МЗП (минимальных заработных плат).

[Iris]

Спасибо ! Писем свежее по необлагаемому налогом размеру совокупного годового дохода не нашел.

В моем 1 сообщении два письма от двух налоговых комитетов, один говорит необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода - 12 МРП (месячных расчетных показателей), а другой говорит- 12 МЗП (минимальных заработных плат).

Вы предложения на сильно мелкие куски делите. Другой говорит: "доходы работников, облагаемые у источника выплаты, не превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы," а доходы индивидуального предпринимателя от его же предпринимательской деятельности являются доходами, не облагаемыми у источника выплаты. Всего две буквы (не) а смысел меняется... Причем доходы работников - заметьте, не являются необлагаемыми, а "подлежат обложению по ставке «0» при условии"... и т.д.

[В.К.]

Вы предложения на сильно мелкие куски делите. Другой говорит: "доходы работников, облагаемые у источника выплаты, не превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы," а доходы индивидуального предпринимателя от его же предпринимательской деятельности являются доходами, не облагаемыми у источника выплаты. Всего две буквы (не) а смысел меняется... Причем доходы работников - заметьте, не являются необлагаемыми, а "подлежат обложению по ставке «0» при условии"... и т.д.

То есть Вы хотите сказать, - в одном случае, доходы работников, а в другом случае, - доходы индивидуальных предпринимателей?

[ПУЛЯ]

НЕ знаю что и сказать

ОК ! ПОВТОРЮСЬ

что есть необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода физического лица ?

варианты ответов (в соответствии с письмами 2-х налоговых комитетов)

вариант А 12 МРП

вариант Б 12 МЗП

Изменено 23 Октября 2008 пользователем ПУЛЯ

[Iris]

То есть Вы хотите сказать, - в одном случае, доходы работников, а в другом случае, - доходы индивидуальных предпринимателей?

Нуу, типтаво..

Статья 143 НК РК. доходы бывают 1)облагаемые у источника выплаты и 2) не облагаемые у источника выплаты. Доходы работников относятся к п.1), доходы ИП - к п.2) Так что не Налоговые говорят то одно то другое, это разные доходы то есть объекты обложения подоходным налогом.

[Iris]

НЕ знаю что и сказать

ОК ! ПОВТОРЮСЬ

что есть необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода физического лица ?

варианты ответов (в соответствии с письмами 2-х налоговых комитетов)

вариант А 12 МРП

вариант Б 12 МЗП

Что есть физическое лицо?

Если он- работник, получающий зарплату у работодателя - вар.Б.

Если он - индивидуальный предприниматель - вариант А.

Причем, оговорка! если мы все еще говорим о 2005г. то для варианта Б в случае если СГД превышает 12 МЗП, то необлагаемый Р СГД будет 12 МРП то есть вариант А!!!

С 01.01.2007 в связи с изменениями в НК РК для дохода работника необлагаемым размером СГД является 12 МЗП. Без оговорок.

:sarcasm:

Изменено 23 Октября 2008 пользователем Iris

[Марго]

Господа, голову не морочьте.

ПУЛЯ, Вас на какой период эти цЫфры интересуют? На 2005 год? Или на щас?

Вот если на 2005 год, тогда в этих письмах все прально написано, и в статье 145 НК по тем временам еще табличка была и пункт 1-1.

А вот если Вас на сичас интересует, но и в том и в другом случае будет 12 МЗП.

В статьи 145 и 152 Налогового кодекса были внесены изменения 07.07.06. Вступили в силу 01.01.07.

Помимо старых писем нужно еще в законы смотреть

Изменено 23 Октября 2008 пользователем Марго

[S@nta]

Хотел добавить, но Марго опередила. Действительно, в статье 145 Налогового кодекса был подпункт 1-1, где говорилось что доходы работников, облагаемые у источника выплаты, не превышающие за год 12-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, подлежат обложению по ставке «0» при условии, что среднемесячный доход работников в течение квартала не превышает минимального размера заработной платы.

Налоговые органы применяли данную норму по аналогии к доходам физического лица (не путать с работником и ИП).

Вместе с тем, такого понятия как "необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода физического лица" в Налоговом кодексе не существует. Это понятие есть только в ГК и законе О ЧП, однако на налогобложение физика оно не влияет, так как устанаваливает только условие, при котором физическое лицо должно зарегистрироваться в качестве ИП. Исключительный перечень доходов физического лица, неподлежащих налогообложению, установлен статьей 144 Налогового кодекса.

Таким образом, физическое лицо, получающее доходы в сумме не более 144 300 тенге (12 025 МЗП х 12 месяцев) по договору гражданско-правового характера в течение года, не подлежит регистрации в качестве ИП. Однако, налоговые агенты, выплачивающие доходы такому физику, должны удержать 10 % подоходного налога.

Самое "свежее" письмо по Вашему вопросу датировано апрелем 2008 года.

Письмо Налогового комитета по г. Алматы от 10 апреля 2008 года № 12.2-08/664-20

Согласно статье 141 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса, объектами обложения индивидуальным подоходным налогом, за исключением доходов, указанных в статье 144 Налогового кодекса, являются: доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Пунктом 2 статьи 146 Налогового кодекса определено, что к доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, в том числе относится доход от разовых выплат.

При этом, согласно пункту 1 статьи 154 Налогового кодекса, к доходу от разовых выплат относятся:

- доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера,

- другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью, а также выплат физическим лицам по доходам, связанным с осуществлением деятельности с применением специального налогового режима на основе разового талона.

В свою очередь, согласно пункту 2 статьи 163 Налогового кодекса, доход индивидуального предпринимателя, определяемый в соответствии со статьей 169 Налогового кодекса, относится к доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты.

Следовательно, при выплате доходов физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, как по договорам гражданско-правового характера, так и в виде разовых выплат, данные суммы будут признаны доходами, облагаемыми у источника выплаты.

При этом нормы статьи 19 Гражданского кодекса Республики Казахстан (Гражданский кодекс) подразумевают под собой, что граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных Гражданским кодексом и иными законодательными актами. Обязательной государственной регистрации подлежат индивидуальные предприниматели, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от предпринимательской деятельности совокупный годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, в размере, превышающем необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц законодательными актами Республики Казахстан.

Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом.

В связи с чем, одним из необходимых условий для обязательной государственной регистрации является полученный доход, превышающий не облагаемый налогом размер совокупного годового дохода, установленный для физических лиц.

При этом, согласно пункту 1 статьи 152 Налогового кодекса, при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежит сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода.

Необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода для физических лиц составляет 12-кратный размер минимальной заработной платы (к примеру: МЗП на 2008 год составляет 10 515 тенге, соответственно, сумма совокупного годового дохода составит 126 180 тенге).

Исходя из вышеизложенного, в случае, если сумма, полученная физическим лицом от оказания услуг, выполнения работ, превышает необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода, то физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. При этом исполнение налогового обязательства осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

Что касается определения периода времени разовой выплаты, то Налоговым кодексом «период разовой выплаты физическим лицам» не определен.

Следовательно, критерии признания «дохода» единые, вместе с тем, нормы статьи 154 Налогового кодекса применяются в отношении физических лиц, а статья 163 Налогового кодекса, - если тот же самый доход получает индивидуальный предприниматель.

Заместитель Председателя

Карымсаков Б.Е.

[ПУЛЯ]

и в том и в другом случае будет 12 МЗП.

Спасибо огромнейшее ! Вопрос исчерпан