НДС при возврате товара

[Элен]

Мы являемся поставщиками товара. Оборот по реализации совершен 13.07.2008 г. ставка НДС составляла 13%. 14.01.2009 года покупатель производит возврат части товара, полученного в 2008 году на реализацию. Мной сделан возврат покупателю и в дополнительной с/ф ставка НДС применена 13%, т.к оборот совершен в 2008 году. Правомерно ли это?

[Лел]

Буквально на этой странице есть такая же тема: вот с ответом на Ваш вопрос.

[Гость Гость_Светлана_*]

Дополнительная с-ф должна быть выписана по ставке 13%, т.е. по ставке действовшей на момент выставления с-ф.

[Элен]

Согласна, должно быть 13%. Как быть с поставщиками, которые невзирая на НК, выставляют минусовые с/ф со ставкой 12%, хотя оборот был в 2008 году?

[Лел]

Как быть с поставщиками, которые невзирая на НК, выставляют минусовые с/ф со ставкой 12%, хотя оборот был в 2008 году?

Как раз таки они взирают на НК.

Для ваших покупателей при возврате товара будет производится корректировка зачетного НДС:

Статья 258. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:

8) предусмотренных пунктом 2 статьи 239 настоящего Кодекса.

п. 2 статьи 239 как раз и предусматривает возврат товара.

Корректировка НДС будет производится тем числом, когда произошло это событие и следующем порядке:

Ст. 258 п. 3:

Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.

п.4 В случаях, установленных настоящим пунктом, корректировка суммы налога на добавленную стоимость производится в следующем порядке:

1) по товарно-материальным запасам сумма корректировки определяется путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату;

то есть по ставке 12%.

[Гость Гость]

Как раз таки они взирают на НК.

А как понимать п.5 ст.258

Не производится корректировка, предусмотренная настоящей статьей, в случаях, указанных в пункте 3 статьи 231 настоящего Кодекса, за исключением указанного в подпункте 1) пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса.

п.6 ст.231

возврат товара, за исключением возврата товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта.

Как все-таки оформлять возрат, товара полученного в 2008 г. и возвращенного в 2009?

А кто как undefined доп.счет-фактуру согл. п.2 ст.265?

А если товар возвращает физ.лицо, которому счет-фактура совершенно не к чему? Достаточно ли подписи в накладной на возврат?

В этом случае и реализацию и возрат я оформляю на прочих покупателей с указанием своего РНН. А как ПРАВИЛЬНО? Хелп!

[Лел]

Честно говоря, я в тупике по поводу к чему относится п. 5 ст. 258 ...Уже и так, и сяк читаю, не врубаюсь, что законодатель хотел этим сказать? Наверное нужно обратиться в НК МФ для разъяснений...

[Julija]

Как раз таки они взирают на НК.

Для ваших покупателей при возврате товара будет производится корректировка зачетного НДС:

Статья 258. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:

8) предусмотренных пунктом 2 статьи 239 настоящего Кодекса.

п. 2 статьи 239 как раз и предусматривает возврат товара.

Корректировка НДС будет производится тем числом, когда произошло это событие и следующем порядке:

Ст. 258 п. 3:

Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.

п.4 В случаях, установленных настоящим пунктом, корректировка суммы налога на добавленную стоимость производится в следующем порядке:

1) по товарно-материальным запасам сумма корректировки определяется путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату;

то есть по ставке 12%.

Давайте ПОЛНОСТЬЮ прочитаем эту норму :

Статья 258. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:

1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 настоящего Кодекса;

2) по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);

3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии;

4) несоблюдения положений, установленных статьей 263 настоящего Кодекса;

5) по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;

6) по сделке (сделкам), признанной (признанным) судом совершенной (совершенным) субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;

7) по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал;

8) предусмотренных пунктом 2 статьи 239 настоящего Кодекса.

Где тут написано про возвраты товара поставщику ?

2. Для целей настоящей статьи порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота.

Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

3. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.

Но в пунктах 1 и 2 ничего не сказано о возвратах товара поставщику

4. В случаях, установленных настоящим пунктом, корректировка суммы налога на добавленную стоимость производится в следующем порядке:

1) по товарно-материальным запасам сумма корректировки определяется путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату;

Например, мы производим списание товара, ПОЛУЧЕННОГО в декабре 2008 года в январе 2009г и применяем ставку 12%, а не 13%, как бы сделали на условиях прошлогоднего налогового законодательства

2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость налог на добавленную стоимость исключается из зачета в части суммы налога на добавленную стоимость, исчисленного по ставке, действующей на дату приобретения активов, пропорционально сумме, приходящейся на их балансовую стоимость без учета переоценки и обесценения.

5. Не производится корректировка, предусмотренная настоящей статьей, в случаях, указанных в пункте 3 статьи 231 настоящего Кодекса, за исключением указанного в подпункте 1) пункта 3 статьи 231 настоящего Кодекса.

Пункт 3 статья 231:

3. Не являются оборотом по реализации:

,,,,,

6) возврат товара, за исключением возврата товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта;

,,,,,

то есть, при возврате товара поставщику покупателю ничего не остается как корректировать НДС на основании корректировочного счета .

По поставщик обязан оформить этот счет, руководствуясь статьей 239 НК РК, которая как раз и обязывает КОРРЕКТИРОВАТЬ ранее заявленный оборот (то есть по ставке 13%)

[Лел]

Думаю, что Вы логично все изложили, Julija. На самом деле п. 5 ст. 258 должен относится к пп 1-7 пункта 1 ст. 258. Но выглядит так, как будто этот пункт относится и к пп 8:

1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:

8) предусмотренных пунктом 2 статьи 239 настоящего Кодекса.

В п. 2 ст. 239 как раз и предусмотрен случай возврата товара.

Где тут написано про возвраты товара поставщику ?

Вот там-то и написано. Кроме того, говорят, что на семинарах проводимых налоргами, они как раз и разъясняют, что при возврате товара ставка НДС применяется 12% . Сама не слышала, правда.

[Гость Гость_LoraL_*]

По-моему в ст. 239 п. 2. говорится о случаях

[Julija]

Думаю, что Вы логично все изложили, Julija. На самом деле п. 5 ст. 258 должен относится к пп 1-7 пункта 1 ст. 258. Но выглядит так, как будто этот пункт относится и к пп 8:

1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:

8) предусмотренных пунктом 2 статьи 239 настоящего Кодекса.

В п. 2 ст. 239 как раз и предусмотрен случай возврата товара.

Вот там-то и написано. Кроме того, говорят, что на семинарах проводимых налоргами, они как раз и разъясняют, что при возврате товара ставка НДС применяется 12% . Сама не слышала, правда.

Да, пп 8 п 1 ст 258 ссылается на возврат товара от покупателя . Тут же у практикующего бухгалтера возникает другая логическая последовательность

1) причина корректировки - возврат поставщику - нормой статьи охвачена, значит читай ст 258

2) статья грит - сегодня вернула - это есть период события - это есть период корректировки

3) в период корректировки ставка НДС 12%

4) обращаемся к п. 4 ст 258

Статья 258 пункт 4

. В случаях, установленных настоящим пунктом, корректировка суммы налога на добавленную стоимость производится в следующем порядке:

1) по товарно-материальным запасам сумма корректировки определяется путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату.

Покупали товар 1 ед * 100 тенге в т ч НДС 13%

Метод учета по средневзвешенной и после признания в балансе, например, БС ТМЦ равна не 88,50 тенге, а 80 тенге . Эта себестоимость сохранилась и на день возврата

В январе возврат , то есть я должна сделать проводку Дт 3310 Кт 1421 (80 *12% ) ?

Как ни крути , чего хотел законодатель - непонятно.

Остается руководствоваться пока их устными разъяснениями или письмами, потому что работа , например, сети розничных магазинов может тормознуться из -за конфликтов с поставщиками .

Именно покупатель выигрывает от такой трактовки нормы. Но страх получить 50% доначисление и штрафы все таки не дает покоя :biggrin:

[Лел]

Именно покупатель выигрывает от такой трактовки нормы.

Вот именно! Взял в зачет 100 тенге, возвратил товар, откорректировал 99 тенге, а 1 тенге остается в зачете! Смысл в чем ?

[Гость Гость]

Крыша едет! Мне вернули в 2009 г. товар, полученный в 2008 г. с НДС 13%. Я должна выписать дополнительную счет фактуру на возврат с 12% или 13%. А что значит дополнительный счет-фактура подтверждается получателем товара?

[Julija]

Информация к размышлению

Статья 258 пункт 4 гласит:

В случаях, установленных настоящим пунктом, корректировка суммы налога на добавленную стоимость производится в следующем порядке:

1) по товарно-материальным запасам сумма корректировки определяется путем применения ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату осуществления корректировки, к балансовой стоимости товарно-материальных запасов на эту дату.

ТО есть покупателем при возврате товара поставщику с 01.01.2009 года должна быть сделана корректировка НДС в зачете по ставке 12% от БАЛАНСОВОЙ стоимости ТМЦ.

Статья 56 НК :

1. Налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

2. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с п. 5 статьи 57 НК РК:

Учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом ни IAS 2, ни НСФО № 2 не используют термин «балансовая стоимость запасов», а апеллирует термином «себестоимость» и позволяет оценивать ее различными методами, в том числе метод средневзвешенной стоимости или метод ФИФО.

В момент признания товара в балансе на основании первичных документов поставщика в качестве себестоимости последних принимается закупочная стоимость (облагаемый оборот из счет-фактуры поставщика), увеличенная на затраты по доставке товара на места хранения.

При любом методе оценки запасов, разрешенных международными стандартами, облагаемый оборот поставщика НИКОГДА не будет равен себестоимости товара, сформированной у покупателя на балансе.

По этой причине возникают вопросы :

1) что есть «балансовая стоимость» товарно – материальных запасов , о которой говориться в ст 258 НК РК;

2) верен ли следующий расчет:

1. Приобретен товар у поставщика 25.12.2008г по цене 1 ед * 113 тенге в том числе НДС 13%

2. 10.02.2009 года возврат товара поставщику. На балансе покупателя на дату возврата сформирована себестоимость 102, 5 тенге * 12% = 114,8 тенге

3. Поставщик остается должен покупателю 114,8-113 = 1,8 тенге

Может возникнуть и обратная ситуация, когда удорожание посдежней партии произошло при наличии более дешевых остатков товара на момент закупа .

Что думаете, уважаемые форумчане :biggrin:

[Julija]

:good_evil:

[Лел]

Налоговики обещали выдать отдельное разъяснение этой статьи. Думают, сами в тупике. Статья то косячная. Поэтому будем ждать.

[Julija]

Коллеги, новостей по возвратам нет ?

Кстати, НК МФ РК уже дает письменные ответы, что ставку надо брать 13% при возврате товара, отгруженного в 2008 году.

ТО есть перелом произошел в головах.

Наши поставщики немного умерили свой пыл, теперь "сброд и шатание" происходит в вежливых тонах, не как в январе . Никто не уверен в своей правоте.