ноу-хау местных НК: работаешь меньше - плати налогов больше

[Вовун]

Про всякие там последствия финансового кризиса лишний раз расписывать смысла нет.

Кто то сокращает производство и работников, кто то отправляет в неоплачиваемые отпуска по заявлению работников. У нас есть предприятия, которые вынуждены до нормализации работы отпрвлять работников в отпуск без содержания на 10 дней, или даже полмесяца. Примерно это выглдит так - с 1 по 15 отдыхают, с 16 по 30 работают. В нынешних реалиях большинство работяг согласны на такое, чем быть сокращенным и вообще сидеть без работы.

Налоговое органы решили внести свой вклад в социальную поддержку трудящихся. Есть такой п.3 ст.166 НК РК, который звучит так

3. В случае если физическое лицо являлось работником менее пятнадцати рабочих дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.

Работники налогового комитета трактуют данный пункт так. Если лицо отработало в месяце менее 15 рабочих дней, а в остальные дни не работало (находилось в отпуске без содержания и т.п.), то в дни "неработы" оно не являлось работником значит на вычеты по п.1) п.1 ст.166 НК РК прав не имеет. И надо при определении дохода работника за месяц не производить эти вычеты в размере МСЗП, то бишь в итоге ИПН работник со своей зарплаты заплатит больше, и на руки получит меньше.

Вот такие вот хитрые товарищи сидят в налоговых органах, никогда не опустеет наш бюджет.

[Гость Гость Закона]

Это условие применяется, если Работник с момента принятия на работу и увольнением проработал менее 15 дней.

Поэтому, если Работник продолжает работать и при этом проработал менее 15 дней, то данный пункт и соответственно налоговый вычет применяется как и обычно.

Не путайте "являлся Работником" и "является Работником".

[Лел]

В старом налоговом кодексе в ст. 152 п 1-1фраза звучала так :

1-1. При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее половины месяца, вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.

Что трактовалось именно таким образом:

Если лицо отработало в месяце менее 15 рабочих дней, а в остальные дни не работало (находилось в отпуске без содержания и т.п.), значит на вычеты прав не имеет.

Теперь эта статья изложена в новой редакции:

3. В случае если физическое лицо являлось работником менее пятнадцати рабочих дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.

Данное изменеие, думаю, ввели не просто так (иначе бы оставили старую редакцию), а именно для придания смысла того, что право на вычет имеют именно работники, независимо сколько дней они проработали в месяце. И исключили это право для тех, кто перестал был работником, проработав меньше месяца.

Это подтверждает и п. 2 этой же статьи:

2. Если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

То есть предпологается, что в каком то месяце возможно начисление меньшей ЗП, а это может происходить и при неполной отработке работником рабочих дней в месяце.

[Вовун]

Не путайте "являлся Работником" и "является Работником".

Если это адресовано мне, то я вроде бы нигде себя не позиционировал работником налоговой службы

Данное изменеие, думаю, ввели не просто так (иначе бы оставили старую редакцию), а именно для придания смысла того, что право на вычет имеют именно работники, независимо сколько дней они проработали в месяце. И исключили это право для тех, кто перестал был работником, проработав меньше месяца.

Согласен. При этом сами налоговики предпочитают закрывать глаза на само определение работника, данное в НК (идентичное с ТК)

26) работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту)

трудовые отношения с уходом работника в отпуск не прекращаются, как и действие ТД.

[Лел]

Согласен. При этом сами налоговики предпочитают закрывать глаза на само определение работника, данное в НК (идентичное с ТК)

Это они еще не встали на новые рельсы, по старой памяти трактуют. Так как много было споров по поводу этого вычета в прошлом, то законодатель решил более ясно написать.

[Вовун]

Это они еще не встали на новые рельсы, по старой памяти трактуют. Так как много было споров по поводу этого вычета в прошлом, то законодатель решил более ясно написать.

А я вот опасаюсь, что вышестоящие налоговики, куда мы хотим обратиться за разъяснением, ответят нам так:

"Согласно определения понятия работника в НК РК, работником является физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту).

Таким образом, для отнесения физического лица к работнику предприятия, необходимо одноврменное выполнение двух условий:

1) работник состоит в трудовых отношениях с Работодателем, оформленным в соответствии с трудовым законодательством;

2) непосредственное выполнение работником определенной работы по трудовому Договору.

С учетом того, что во время нахождения в отпуске без содержания физическое лицо не выполняет никаких работ по трудовому договору, в указанный период времении в соответствии с законодательствам оно не может относится к работникам предприятия, имеющим право на вычеты согласно по п.1) п.1 ст.166 НК РК."

Буду рад ошибиться, но почему то именно такого ответа от них жду, вроде бы маленько уже успел изучить их логику :dont:

[Iris]

А я вот опасаюсь, что вышестоящие налоговики, куда мы хотим обратиться за разъяснением, ответят нам так:

"Согласно определения понятия работника в НК РК, работником является физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору (контракту).

Таким образом, для отнесения физического лица к работнику предприятия, необходимо одноврменное выполнение двух условий:

1) работник состоит в трудовых отношениях с Работодателем, оформленным в соответствии с трудовым законодательством;

2) непосредственное выполнение работником определенной работы по трудовому Договору.

С учетом того, что во время нахождения в отпуске без содержания физическое лицо не выполняет никаких работ по трудовому договору, в указанный период времении в соответствии с законодательствам оно не может относится к работникам предприятия, имеющим право на вычеты согласно по п.1) п.1 ст.166 НК РК."

Буду рад ошибиться, но почему то именно такого ответа от них жду, вроде бы маленько уже успел изучить их логику

Согласна с Лел.

НК г.Алматы давал разъяснения по этому вопросу (правда ,устно, на семинаре) : Если работнику начислен доход за месяц менее 1МЗП, то вычет применяется, и превышение переносится на след. месяц, если же вообще ничего не начисляется (весь месяц в отпуске без содержания) тогда уж вычет не применяется и не переносится.

[Вовун]

Всё, сдулись наши налоговики, признали свою неправоту :biggrin: