Ведение бухучета

29 Июня 2005

Подскажите, в бухгалтерии ни бум-бум.

Существуют ли какие-нибудь законодательные нормы, касающиеся выплаты заработной платы работникам ИП.

В частности интересует, обязательно ли ведение ведомостей по выплате заработной платы и предусмотрена ли какая то ответственность за невыполнение таких обязанностей.

Заранее признателен всем откликнувшимся.

POLIN · 29 Июня 2005

Являясь индивидуальным предпринимателем, Вы обязаны вести учет в рамках Стандарту Бухгалтерского учета № 23 "Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства", утвержденного приказом МФ РК № 84 от 20.04.04 года.

В частности согласно норм СБУ № 23:

Целью данного стандарта бухгалтерского учета (далее - СБУ) является определение порядка ведения учета и составления отчетности для субъектов малого предпринимательства*. Действие данного СБУ распространяется на предпринимателей и организации, являющиеся в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектами малого предпринимательства, кроме организаций, которые занимаются переработкой и розничной реализацией подакцизной продукции (за исключением розничной реализации алкогольной и табачной продукции), а также подакцизными видами деятельности.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются:

Закон Республики Казахстан от 19 июня 1997 года N 131-1 "О государственной поддержке малого предпринимательства" стаьтья 3 пункт 3:

Субъектами малого предпринимательства могут быть индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, а также юридические лица в следующих организационно-правовых формах:

полное товарищество;

коммандитное товарищество;

товарищество с ограниченной ответственностью;

товарищество с дополнительной ответственностью;

производственный кооператив.

СБУ № 23:

1. Определения

1. Метод начисления - это метод, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они понесены.

Операции и события отражаются в бухгалтерском учете и включаются в финансовую отчетность периодов, к которым относятся.

2. Ведения учета и составление отчетности

индивидуальными предпринимателями

2. Индивидуальные предприниматели, подлежащие обязательной государственной регистрации в налоговом органе (далее - предприниматели) и неявляющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость ведут бухгалтерский учет по своей деятельности в Книге учета доходов для индивидуальных предпринимателей, неявляющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - Книга) - (Приложение 1).

Предприниматели, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость ведут бухгалтерский учет по своей деятельности в Книге учета доходов для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - Книга) (Приложение 2).

3. Операции и события отражаются в Книге в хронологическом порядке (на основании первичных документов) позиционным способом без применения двойной записи и Типового плана счетов бухгалтерского учета.

4. При ведении Книги предприниматель должен использовать доступный язык для каждого пользователя информации. В случае использования сокращений, закодированных записей и символов их значение должно ясно поясняться в каждом конкретном случае.

5. Книга открывается на один налоговый период и должна быть пронумерована, прошнурована. На последней странице записывается количество листов, которое заверяется подписью предпринимателя.

6. Наряду с Книгой предприниматель ведет ведомость (далее - В) учета товарно-материальных запасов - форма В-1 (Приложение 3), ведомость учета движения основных средств и нематериальных активов - форма В-2 (Приложение 4), ведомость учета амортизационных отчислений - форма В-3 (Приложение 5), ведомость учета расчетов с поставщиками - форма В-4 (Приложение 6), ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками форма В-5 (Приложение 7), сводную ведомость - форма В-6 (Приложение 8).

7. Предприниматель, использующий труд наемных работников на постоянной основе, для учета расчетов по оплате труда наряду с Книгой должен также вести расчетно-платежную ведомость по оплате труда - форма В-7 (Приложение 9).

Об ответственности за нарушение правил ведения бухгалтерского учета:

Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 30 января 2001 года № 155-II

Статья 178. Нарушение законодательства о бухгалтерском учете должностным лицом

1. Нарушение законодательства о бухгалтерском учете, совершенное в виде уклонения уполномоченного должностного лица от ведения бухгалтерского учета либо несоблюдения утвержденных стандартов бухгалтерского учета и Генерального плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, не причинившее крупный ущерб, -

влечет штраф в размере до двадцати месячных расчетных показателей.

2. Составление искаженной финансовой отчетности, сокрытие данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, не причинившие крупный ущерб, -

влекут штраф в размере до двадцати месячных расчетных показателей.

3. Уничтожение финансовых и иных учетных документов, не причинившее крупный ущерб, -

влечет штраф в размере от десяти до двадцати пяти месячных расчетных показателей.

Статья 179. Нарушение законодательства о бухгалтерском учете юридическим лицом

1. Нарушение законодательства о бухгалтерском учете юридическим лицом, совершенное в виде уклонения от ведения бухгалтерского учета или несоблюдения утвержденных стандартов бухгалтерского учета и Генерального плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, если эти действия не имеют признаков уголовно наказуемого деяния, -

влечет штраф на юридическое лицо в размере до двухсот месячных расчетных показателей.

2. Отказ от представления финансовой отчетности, представление с нарушением установленного срока либо непредставление ее без уважительной причины собственникам хозяйствующих субъектов в соответствии с учредительными документами органам государственной статистики по месту регистрации, органам контроля и надзора в соответствии с их компетенцией -

влечет штраф на юридическое лицо в размере до трехсот месячных расчетных показателей.

3. Проведение юридическими лицами валютных операций без соответствующего отражения их результатов в бухгалтерском учете -

влечет штраф в размере до ста процентов от суммы, которая не была учтена.

4. Ведение юридическими лицами бухгалтерского учета валютных операций с нарушением порядка установленных форм учета и отчетности -

влечет штраф в размере до ста процентов от суммы, которая была учтена ненадлежащим образом.

29 Июня 2005

Извините, а к подакцизной деятельности относится деятельность по иготовлению и/или реализации изделий из драгметаллов (золото)?

Если ответ - "да", то означает ли, что в этом случае, к ИП СБУ № 23 не применяется и какой СБУ подлежит применению?

POLIN · 29 Июня 2005

НК РК ст.257 п.2:

2. Подакцизными видами деятельности являются:

1) игорный бизнес;

2) организация и проведение лотерей.

30 Июня 2005

Большое спасибо.

30 Июня 2005

кто-нибудь может подсказать НПА, которыми следует руководствоваться при определении того, какие выплаты работнику относятся к фонду заработной платы, а какие - нет?

POLIN · 30 Июня 2005

Весь перечень возможных выплат работнику в принципе отражен в Налоговом Кодексе. Они идут с привязкой к налогообложению, но список их достаточно исчерпывающий.

Статьи 143-144, 149-151.

30 Июня 2005

Спасибо, Polin. Возможно, я не совсем правильно сформулировала вопрос. Меня интересует, какие выплаты работнику НЕ относятся на фонд заработной платы и каким НПА это регламентировано?

POLIN · 30 Июня 2005

Приказ Председателя Агентства Республики Казахстан по статистике от 29 декабря 2001 г. N 67-с "Об утверждении Инструкции по составлению статистической отчетности по численности и заработной плате наемных работников":

6. ФОНД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.

Фонд заработной платы - начисленные суммы для оплаты труда работников в денежной и натуральной форме (тарифные ставки или должностные оклады, премии, надбавки, и выплаты стимулирующего и компенсирующего характера), с учетом налогов и других удержаний (подоходный налог, обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды и т.п.) в соответствии с законодательством и независимо от источников финансирования и срока их фактических выплат.

В фонде заработной платы учитываются все выплаты как в денежной форме, так и натуроплата, переведенная в денежную единицу.

6.1. Денежные суммы, начисленные к выплате, показываются в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.). Указанные суммы приводятся "брутто", т.е. без вычета налогов и других удержаний в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

6.2. Суммы, начисленные за ежегодные оплачиваемые трудовые отпуска, ежегодные оплачиваемые дополнительные отпуска, показываются в отчетном месяце только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются, соответственно, в отчет следующего месяца.

6.3. При натуральной форме оплаты труда в отчеты по труду включается стоимостная оценка натуральных товаров и услуг, предоставляемых работникам.

В фонд заработной платы включаются:

6.4. Заработная плата, начисленная работникам за выполненную работу или фактически отработанное время по тарифным ставкам, должностным (базовым) окладам, по сдельным расценкам, в процентах и долях от дохода, независимо от форм и систем оплаты труда, принятых в организации.

6.5. Выплаты стимулирующего характера, единовременные поощрительные выплаты:

6.5.1. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, квалификационные разряды, знание государственного и иностранного языка, ученые степени, дипломатический ранг, особые условия государственной службы и т.п.).

6.5.2. Вознаграждения (процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (кроме сумм, указанных в пункте 6.5.5).

6.5.3. Премии за производственные результаты (носящие регулярный или периодический характер, независимо от источника их выплаты).

6.5.4. Единовременные (разовые) премии независимо от источника их выплаты.

6.5.5. Вознаграждения по итогам работы за год.

6.5.6. Ежегодные доплаты к отпуску (материальная помощь к отпуску).

6.5.7. Другие выплаты и поощрения, определенные коллективными договорами или актами работодателей.

6.6. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:

6.6.1. Выплата разницы к заработной плате работникам государственных учреждений в связи с отменой ранее получаемых доплат и надбавок, отраслевых, районных коэффициентов за работу в высокогорных, пустынных и безводных местностях, и при условии их работы в той же должности.

6.6.2.Выплаты за проживание в зонах экологического бедствия и радиационного риска, производимые в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

6.6.3. Доплаты за условия труда (за работу на тяжелых физических работах и работах с вредными условиями труда, а также в особо тяжелых и особо вредных условиях труда).

6.6.4. Доплаты за работу в ночное время.

6.6.5. Оплата работы в выходные и праздничные (нерабочие) дни.

6.6.6. Оплата сверхурочной работы.

6.6.7. Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно.

6.6.8. Полевое довольствие работникам, занятым на геологоразведочных, топографо-геодезических и других полевых работах, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

6.6.9. Доплаты и надбавки к заработной плате взамен суточных в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

6.6.10. Надбавки за вахтовый метод работы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения организации к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы.

6.6.11. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.

6.7. Оплата за неотработанное время:

6.7.1. Оплата ежегодных трудовых и дополнительных отпусков, денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

6.7.2. Оплата дополнительно предоставленных по индивидуальному трудовому или коллективному договорам (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

6.7.3. Оплата специальных перерывов в работе, оплата льготных часов подростков.

6.7.4. Оплата рабочего времени работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.

6.7.5. Оплата простоев не по вине работника.

6.7.6. Оплата за время вынужденного прогула.

6.7.7. Суммы, выплачиваемые работникам за счет средств организации вынужденно работавшим неполное рабочее время; находящимся в отпусках по инициативе администрации с частичным сохранением заработной платы.

6.7.8. Заработная плата, начисленная по основному месту работы работникам, направленным для повышения квалификации и переподготовки с отрывом от производства в организации образования, либо на предприятия, имеющие право на образовательную деятельность.

6.7.9. Другие виды оплат за неотработанное время.

6.8. Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других организаций с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве.

6.9. Доплаты работникам до фактического заработка в случае утраты трудоспособности, в связи с причиненным увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанного с исполнением трудовых обязанностей.

6.10. Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации.

6.11. Доплаты специалистам образования к должностному окладу (тарифной ставке) без учета других доплат и надбавок, предусмотренные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также доплаты педагогическим работникам организаций образования за ученые степени кандидата наук и доктора наук и другие выплаты работникам государственных организаций образования.

6.12. Процентное или комиссионное вознаграждение независимо от того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке (окладу) или является основной оплатой, в частности, штатным брокерам и т.п.

6.13. Доплаты при совмещении должностей или выполнении обязанностей временно отсутствующего работника в одной и той же организации наряду со своей основной работой, обусловленной индивидуальным трудовым договором.

6.14. Оплата труда студентов (учащихся), обучающихся в организациях образования, проходящих производственную практику в организации и зачисленных на рабочие места или должности.

6.15. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам с работодателями, в том числе безработным, направленным на общественные работы в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные организациям.

6.16. Все виды выплат военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел, получаемые ими в связи с исполнением обязанностей воинской службы.

6.17. Оплата труда лиц, принятых в соответствии с актами работодателя на работу по совместительству из других организаций.

6.18. Оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, выполняющих работы (услуги) по заключенным договорам гражданско-правового характера. При этом размер средств на оплату труда этих работников определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.

6.19. Другие виды начислений в денежной форме, включаемые в фонд заработной платы организации.

6.20. Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты.

6.21. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов, расходы по оплате предоставляемого работникам бесплатного жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за не предоставление их бесплатно (в соответствии с законодательством Республики Казахстан).

6.22. Оплата (полностью или частично) организацией стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, (сверх предусмотренных законодательством).

6.23. Суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (сверх предусмотренных законодательством) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма) и коммунальных услуг.

6.24. Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с законодательством Республики Казахстан предметов (включая форменную одежду, обмундирование),

остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам (кроме расходов, указанных в п.7.16).

6.25. Расходы по оплате соответствующим организациям различного рода услуг здравоохранения, образования, туризма и отдыха, оказываемых работникам, за счет средств работодателя, а также расходы по возмещению платы родителей за содержание в дошкольных учреждениях по соглашению сторон.

6.26. Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом.

6.27. Страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного страхования, заключенных организацией в пользу своих работников, за счет средств работодателя.

6.28. Расходы по приобретению в виде поощрения работникам различных предметов длительного пользования.

6.29. Среднемесячная номинальная заработная плата одного работника определяется путем деления суммы начисленного фонда заработной платы на численность фактически проработавших работников (т.е. численность для исчисления средней заработной платы).

7. ВЫПЛАТЫ И РАСХОДЫ НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ В ФОНДЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ:

7.1. Компенсации при увольнении высвобождаемым работникам в связи с сокращением объема работ или изменением характера работ (в случаях ликвидации организации, сокращения численности или штата работников и т.п., а также увольнения из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания).

7.2. Материальная помощь, оказываемая лицам, неработающим в данной организации (пенсионерам, инвалидам, семьям погибших работников).

7.3. Материальная помощь, оказываемая работнику в разовом порядке в случаях, не связанных с работой, выполненной этим работником, например, на свадьбу, при рождении ребенка, для проведения платной медицинской операции, на погребение и другие выплаты немассового характера при условии документального подтверждения.

7.4. Выплаты в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанных с их работой (единовременная помощь и др. расходы, кроме выплат в части утраченного заработка).

7.5. Социальные пособия по временной нетрудоспособности, связанной с трудовым увечьем или профессиональным заболеванием, выплачиваемые за счет средств работодателя в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

7.6. Суммы начисленных социальных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим детей непосредственно из родильного дома за счет средств работодателя в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

7.7. Расходы, связанные с образованием работников (кроме расходов на заработную плату, указанных в п. 6.7.8):

7.7.1. оплата учебных отпусков, предоставляемых работникам, обучающимся в вечерних и заочных организациях образования, в заочной аспирантуре, а также поступающим в аспирантуру;

7.7.2. стипендии студентам и учащимся, направленным работодателем организацией на обучение в учебные заведения, выплачиваемые за счет средств организации по соглашению сторон.

7.7.3. Выплаты государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан

7.8. Суммы, полученные в виде грантов, предоставленных международными или иностранными некоммерческими и благотворительными организациями.

7.9. Материальная помощь, субсидии, предоставляемые работникам на строительство, приобретение жилья, улучшение жилищных условий, расходы на погашение ссуд (в т.ч. ипотечных), выданных работникам на эти цели и др.

7.10. Представительские расходы.

7.11. Авторские вознаграждения, выплачиваемые по договорам на создание, издание и иное использование произведений науки, литературы, искусства, изобретений, по соглашению сторон (кроме сумм, указанных в п. 6.10).

7.12. Компенсации при служебных командировках в пределах и сверх установленных законодательством норм (включая суточные за время нахождения в командировке, расходы к месту назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения).

7.13. Компенсации расходов работникам, связанные с переводом, направлением и приемом на работу в другие местности по соглашению сторон.

7.14. Компенсация работнику материальных затрат (без сумм оплаты труда) за использование личных автомобилей в служебных целях, по соглашению сторон.

7.15. Суммы среднего заработка, сохраняемые по месту основной работы взамен суточных и квартирных за работниками, командированными для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ.

7.16. Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией организации.

7.17. Расходы на проведение культурно-просветительных, оздоровительных и других мероприятий (кроме сумм, указанных в разделе 6), например: аренда помещений для проведения культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий; проведение вечеров отдыха, концертов; расходы по содержанию оздоровительных учреждений; столовых, расходы на приобретение медикаментов для лечебно-профилактических организаций.