банковский счет и нерезидент

[Гость vita]

Помогите плиз. Вопрос очень срочный

В соответствии со ст. 526 Налогового кодекса банки при открытии банковских счетов обязаны учесть РНН. Исключение составляют лишь сберегательные счета нерезидентов, а также не проводить операции по банковским счетам без проставления в платежных документах РНН.

Согласно письму Налогового комитета №НК-УНД-15-1-15/3990 от 24.05.2004 г. физические лица-нерезиденты обязаны встать на налоговый учет в случае возникновения налогового обязательства.

При этом в соответствии с п. 8 Инструкции о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов, утвержден6ной Постановлением правления Национального банка №266 от 02.06.2000 г. физические лица-нерезиденты предоставляют при открытии счета, в том числе карт-счета, только документ, удостоверяющий личность.

Возникают следующие вопросы:

1. Будут ли считаться деньги, поступившие на счет нерезидента, открытый в казахстанском банке, от нерезидента, не имеющего постоянного учреждения на территории РК, к тому же полученные из-за рубежа, полученными из источника в РК и объектом обложения.  

1. Необходимо ли в этом случае при поступлении денег на счет получать РНН, если в данном случае у него не возникает налогового обязательство перед РК.

[Don Vito]

Письмецо по теме:

ПИСЬМО

МИНИСТЕРСТВА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 13.06.2002 N ДАП-1-2-13/5933

"ОТНОСИТЕЛЬНО ПРОСТАВЛЕНИЯ РНН ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО БАНКОВСКИМ СЧЕТАМ

ИНОСТРАННЫХ БАНКОВ-КОРРЕСПОНДЕНТОВ И

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ-НЕРЕЗИДЕНТОВ"

Национальный Банк

Республики Казахстан

Копия: Налоговым комитетам

по областям и г.г.Астана, Алматы

Министерство государственных доходов Республики Казахстан на Ваше  письмо от 12 марта 2002 г. N 29007/523 относительно проставления в платежных  документах регистрационного номера налогоплательщика при проведении операций по  банковским счетам иностранных банков-корреспондентов и физических  лиц-нерезидентов, сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 статьи 526 Кодекса  Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в  бюджет" (Налоговый Кодекс) банки или организации, осуществляющие отдельные  виды банковских операций, обязаны при открытии налогоплательщику (кроме  физических лиц-нерезидентов и иностранных банков-корреспондентов) банковских  счетов учесть регистрационный номер налогоплательщика, уведомить налоговые  органы об открытии налогоплательщику - юридическому лицу и индивидуальному  предпринимателю указанных счетов в течение трех рабочих дней.

В соответствии с подпунктом 2 данной статьи  банк не вправе проводить операции по банковским счетам без проставления  регистрационного номера налогоплательщика в платежных документах, за  исключением векселя и платежных документов, на основании которых производятся  прием и выдача банком наличных денег с банковских счетов физических лиц  нерезидентов.

А при проведении других операций банки или организации,  осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны требовать от  физических лиц нерезидентов, а физические лица нерезиденты представлять им (по  выбору налогоплательщика):

- либо Свидетельство налогоплательщика Республики  Казахстан, утвержденное приказом Министра государственных доходов Республики  Казахстан от 13.09.2000 г. N 1084,

- либо "Подтверждение о регистрации налогоплательщика -  физического лица, в том числе осуществляющего индивидуальную  предпринимательскую деятельность (нерезидент Республики Казахстан)" формы  003.02, утвержденное приказом Министра государственных доходов Республики  Казахстан от 16.04.2002 г. N 437,

- либо "Подтверждение регистрационного номера  налогоплательщика Республики Казахстан (РНН)", утвержденное приказом  Министра государственных доходов Республики Казахстан от 16.04.2002 г. N 437.

Вышеуказанные формы документов необходимо довести до сведения  банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций.

В связи с тем, что налоговая регистрационная форма ВХ-01Ф-94 для  физических лиц упразднена, письмо Министерства  государственных доходов Республики Казахстан N ДРН 2-1-16/5951 от 21.07.01 г.  отзывается.

При открытии банковских счетов иностранным банкам корреспондентам  банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, не  учитывается регистрационный номер налогоплательщика (пункт 1 статьи 526 Налогового  Кодекса).

Однако дальнейшие корреспондентские отношения банков и  организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, с иностранными  банками-корреспондентами регулируются договорами между ними и обычаями делового  оборота, применяемыми в банковской практике.

Так, в соответствии с пунктом 8 Постановления  Правления Национального Банка Республики Казахстан от 2 июня 2000 года N 266 Об  утверждении Инструкции о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов  клиентов в банках Республики Казахстан:

"При открытии текущего или корреспондентского счета по  договору банковского счета банк обязуется принимать деньги, поступающие в  пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или  третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги,  предусмотренные договором банковского счета".

Договором банковского счета может быть предусмотрено проведение  любых банковских операций, не противоречащих законодательству Республики  Казахстан, что не исключает случаев возникновения налоговых обязательств и в  связи с этим необходимости постановки их на регистрационный учет в соответствии  с налоговым законодательством.

Таким образом, банками и организациями, осуществляющими отдельные  виды банковских операций, не учитывается регистрационный номер  налогоплательщика только при открытии банковских счетов иностранным банкам  корреспондентам, а в остальных случаях в порядке, установленном уполномоченным  государственным органом, т.е. Министерством государственных доходов Республики  Казахстан.

Вице-Министр

государственных доходов

Республики Казахстан  С.Канатов