Обжалование результатов налоговой проверки

[М.Ю.]

И пример: суд признал неправильным начисление налога, но отказался отменять уведомление в связи с пропуском налогоплательщиком срока обжалования. Вопрос: на чем, в данном случае, основано налоговое обязательство, если отсутствует объект обложения?

Это исключительный случай. Налоговое обязательство всё равно возникает на основании законодательства в силу фактов, в нём указанных, а не на основании административного акта (хотя, например, в случаях, предусмотренных п.2 ст.32 НК нет обязанности платить до получения уведомления; в случае уведомления по результатам проверки такая обязанность существует с самого начала). Роль уведомления именно в том, чтобы подтвердить нарушения; пока уведомления нет, считается, что нарушения нет

Насколько я понимаю, если суд отказал в признании уведомления незаконным ввиду истечения 3-х месячного срока, то такое уведомление как административный акт в целом будет считаться законным, т.е. суд констатирует фикцию наличия объекта налогообложения. (спорная вторая часть).

[Regina]

по результатам налоговой проверки за 2008-2009гг.выявлено нарушение за 2005г., которое при проверке в 2005-2006гг.выявлено не было. Правомерны ли действия налоговой?

[Нурике]

по результатам налоговой проверки за 2008-2009гг.выявлено нарушение за 2005г., которое при проверке в 2005-2006гг.выявлено не было. Правомерны ли действия налоговой?

Если правонарушение действительно было, и не отражено в акте 2005 г., но т.с. влияет на отчетность и налоговый учет в 2008-2009 г. то вполне возможно.

[Mishanya]

по результатам налоговой проверки за 2008-2009гг.выявлено нарушение за 2005г., которое при проверке в 2005-2006гг.выявлено не было. Правомерны ли действия налоговой?

Смотря что за нарушение. Повлекло ли оно доначисление?

[Regina]

Смотря что за нарушение. Повлекло ли оно доначисление?

да, повлекло.

[Гость САР]

да, повлекло.

Обычно комплексные проверки охватывают период исковой давности, т.е. могут проверять последние 5 лет. За 2008-9 год - была ли это внеплановая проверка? Если да, то ст.627 НК:

2) внеплановые - налоговые проверки, не указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в том числе осуществляемые:

по заявлению самого налогоплательщика (налогового агента);

по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан;

в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за ранее проверенный налоговый период с целью проверки достоверности отраженных сведений в такой дополнительной налоговой отчетности;

в случае получения ответа, не поступившего в ходе предыдущей налоговой проверки, по ранее направленным запросам органов налоговой службы;

в случае неисполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) уведомления налоговых органов об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, в порядке, установленном статьей 608 настоящего Кодекса;

в связи с реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;

в связи с прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение;

в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката;

в связи со снятием с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании налогового заявления налогоплательщика;

в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;

по вопросам государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров;

по вопросам определения взаиморасчетов между налогоплательщиком (налоговым агентом) и его дебиторами в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан;

на основании требования налогоплательщика в декларации по налогу на добавленную стоимость по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

на основании налогового заявления нерезидента на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения;

по вопросам исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, а также иными законами Республики Казахстан, контроль за исполнением которых возложен на органы налоговой службы;

по вопросам определения налогового обязательства по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда;

по вопросам определения налогового обязательства по сделке (сделкам), совершение которой (которых) признано судом осуществленными без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;

в связи с жалобой налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, - по вопросам, отраженным в такой жалобе;

в связи с обращением нерезидента о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета или условного банковского вклада в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения;

по вопросу устранения нарушений, по которым лицензиаром было приостановлено действие лицензии;

по вопросам исполнения налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость и (или) акцизу по товарам, импортированным на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза;

по вопросам постановки на регистрационный учет в налоговых органах;

по вопросам наличия контрольно-кассовых машин;

по вопросам наличия и подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса;

по вопросам соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;

по вопросам соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;

по вопросам исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом, о приостановлении расходных операций по кассе;

на основании решения государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Внеплановые проверки, указанные в подпункте 2) настоящего пункта, могут осуществляться за ранее проверенный период.

[babai2011]

По результатом проверки составлено уведомление о результатах налоговой проверки. При обжаловании акта налоговой проверки выяснилось, что акт не обжалуется, а обжалованию подлежит только уведомление, за что надо заплатить госпошлину в размере 1% от обжалуемой суммы. Но сумма большая, не знаю что делать, есть другой выход обжалования? Заранее всем спасибо.

[Гость Гость]

Другой выход - обжаловать в вышестоящий налоговый орган, при этом пошлина не уплачивается.

При судебном обжаловании уведомления - уплата пошлины обязательна. Поэтому либо ищите деньги на уплату госпошлины, либо - в крайнем случае - можете обжаловать только часть доначисленных сумм.

[Александр Чашкин]

есть другой выход обжалования?

1. Жалоба на уведомление в вышестоящий налоговый орган (налоговый департамент).

в случае неуспеха -

2. Жалоба в Налоговый комитет Минфина

в случае неуспеха -

3. Заявление в суд

[babai2011]

Другой выход - обжаловать в вышестоящий налоговый орган, при этом пошлина не уплачивается.

При судебном обжаловании уведомления - уплата пошлины обязательна. Поэтому либо ищите деньги на уплату госпошлины, либо - в крайнем случае - можете обжаловать только часть доначисленных сумм.

Часть суммы тоже немаленькая. Это все я проходил. Нет других ходов?

[Mishanya]

Часть суммы тоже немаленькая. Это все я проходил. Нет других ходов?

Обжаловать сам акт (а не уведомление), в порядке Главы 27 ГПК РК, но только как действие, да и то, если доначисления не повлекло...

[babai2011]

Обжаловать сам акт (а не уведомление), в порядке Главы 27 ГПК РК, но только как действие, да и то, если доначисления не повлекло...

Да, по поводу обжалования акта есть норм.пост. Верховного суда за №5 "Акт налоговой проверки может быть обжалован, если налогоплательщик не согласен с его выводами, не повлекшими доначисление сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет...

[Алибек Бегдесенов]

Другой выход - обжаловать в вышестоящий налоговый орган, при этом пошлина не уплачивается.

При судебном обжаловании уведомления - уплата пошлины обязательна. Поэтому либо ищите деньги на уплату госпошлины, либо - в крайнем случае - можете обжаловать только часть доначисленных сумм.

Однако следует отметить, что в последнее время вышестоящие налоговые органы никогда не отменяют уведомления, вынесенные нижестоящими налоговыми комитетами. У налоговых органов главная задача - собрать побольше налогов по причине дефицита государственного бюджета.

[babai2011]

Однако следует отметить, что в последнее время вышестоящие налоговые органы никогда не отменяют уведомления, вынесенные нижестоящими налоговыми комитетами. У налоговых органов главная задача - собрать побольше налогов по причине дефицита государственного бюджета.

По моему у меня дело не в дефиците бюджета...

[Гость начинающий юрист]

Уважаемые коллеги, я работаю юристом около года, первый раз встретился с налоговой проверкой, по результатам проверки составили акт, вручили уведомление с указанием суммы доначисления (КПН 101101) в размере 21 млн. (срок обжалования уведомления указали 30 дней), составили протокол об административном правонарушении (срок обжалования 10 дней), а также протокол о приостановлении адм производства, в связи с передачей дел для рассмотрения вопроса о наличии состава преступления.

Вопрос: правильно ли я обжалую?

подаю заявление в соответствии со п. 1 пп. 3 ст. 279 ГПК . Решения, действия (или бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, общественных объединений, организаций, должностных лиц, государственных служащих, подлежащие судебному оспариванию.

1. К решениям, действиям (или бездействию) государственных органов, органов местного самоуправления, общественных объединений, организаций, должностных лиц, государственных служащих, оспариваемым в суде, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (или бездействие), в результате которых:

3) на гражданина или юридическое лицо незаконно наложена какая-либо обязанность, или они незаконно привлечены к ответственности.

или данная статья не распространяется на действия НК?

[Electrolux]

в вышестоящий налоговый орган обжаловали? или вы сразу в суд..?

Изменено 14 Октября 2011 пользователем Electrolux

[Гость Начинающий юрист]

в вышестоящий орган не обжаловал, т.к. думаю "ворона вороне глаз не клюет", но в любом случае думаю после подачи в суд напишу и туда...

еще вопрос, срок обжалования адм протокола тоже приостановлен в связи с передачей дела в ПО? если нет то как сделать, что-бы не пропустить срок...

[LQQ]

ст. 279 ГПК правилильно, см. норм. пост. ВС РК от 23.06.06 г. №5 п. 9 п. 10

[LQQ]

может члены АНЮ, что то скажут, а так вроде подходит...

[Гость начинающий юрист]

а как на счет обжалования адм протокола? я еще не подал жалобу, а срок обжалования адм протокола меньше, чем уведомления, плиз помогите...

[Данияр Тенелов]

Я бы рекомендовал пройти все ступени обжалования в вышестоящих налоговых органах (кстати, после подачи иска в суд, жаловаться в вышестоящий орган уже не получиться). Причин 2 - 1) это все займет время, а временную стоимость денег никто не отменял. За этот период сэкономите работодателю кое-какую денежку в размере инфляции; 2) Вы хорошо поймете все аргументы налоговиков, так как обычно вышестоящие налоговые органы более внятно аргументируют. Следовательно, лучше подготовитесь к суду. Да и времени больше будет.

По адм жалобе срок действительно намного меньше. На практике адм производство приостанавливают до момента окончания гражданского процесса. Поэтому подавайте и ходатайствуйте о приостановлении.

Изменено 14 Октября 2011 пользователем Данияр Тенелов

[Mishanya]

На практике адм производство приостанавливают до момента окончания гражданского процесса.

Если не секрет, Данияр, а по какой статье КоАП РК возможно приостановление административного производства? :biggrin:

[Эвитта]

Если не секрет, Данияр, а по какой статье КоАП РК возможно приостановление административного производства?

Там не приостановление будет, а продление срока рассмотрения:

Статья 647. Сроки рассмотрения дел об административных правонарушения

...

2. В случае поступления ходатайств от участников производства по делу об административном правонарушении либо при необходимости дополнительного выяснения обстоятельств дела срок рассмотрения дела может быть продлен судьей, органом (должностным лицом), рассматривающим дело, но не более чем на один месяц, а по делам, связанным с исполнением налогового обязательства, на период срока обжалования.

[Анатолий Утбанов]

Если не секрет, Данияр, а по какой статье КоАП РК возможно приостановление административного производства?

п. 2 ст. 647 КОАП РК

Статья 647. Сроки рассмотрения дел об административных правонарушениях

1. Дела об административных правонарушениях рассматриваются в пятнадцатидневный срок со дня получения судьей, органом (должностным лицом), правомочным рассматривать дело, протокола об административном правонарушении и других материалов дела.

См.: Письмо НК МФ РК от 8 августа 2003 г. № НК-УНАП-14-1-16/6334.

1-1. Дело о факте проявления неуважения к суду со стороны присутствующего в процессе лица, установленном в ходе судебного разбирательства, рассматривается судьей (судом) непосредственно в этом же заседании суда первой, апелляционной или надзорной инстанции.

2. В случае поступления ходатайств от участников производства по делу об административном правонарушении либо при необходимости дополнительного выяснения обстоятельств дела срок рассмотрения дела может быть продлен судьей, органом (должностным лицом), рассматривающим дело, но не более чем на один месяц, а по делам, связанным с исполнением налогового обязательства, на период срока обжалования.

Называется это продлением срока рассмотрения, на практике есть ничто иное как приостановление.

Ходатайство о приостановлении использую как в налоговых так и в таможенных спорах. Работает безотказно.

УПС: пока писал Эвитта ответила :)

Изменено 14 Октября 2011 пользователем Анатолий Утбанов

[Эвитта]

в вышестоящий орган не обжаловал, т.к. думаю "ворона вороне глаз не клюет", но в любом случае думаю после подачи в суд напишу и туда...

Если будете обжаловать в суд уведомление, то госпошлина будет 1% от обжалуемой суммы уведомления. Обжалование в вышестоящий орган ничего стоить не будет. При этом, если обратитесь в суд, то жалобу вышестоящий налоговый орган уже не будет рассматривать.

Кроме того, нередки случаи, когда вышестоящий налоговый орган удовлетворяет жалобу налогоплательщика, поэтому попробовать стоит.

Изменено 14 Октября 2011 пользователем Эвитта