Право преимущественной покупки доли в ТОО

[Лел]

Дохода у ТОО нет и не может быть, так как данная операция - это операция с собственниками, учитываемая в Капитале. Доход компании - это, то что компания заработала, получила, выиграла в результате удачно сложившихся рыночных условий, то, что компании дали собственники - доходом не является, так как собственники по определению не формируют доход.

Данный выкуп доли самой компанией учитывается в самом капитале, об этом прямо в стандарте написано (МСФО 32):

Если предприятие выкупает собственные долевые инструменты, то эти инструменты («собственные акции, выкупленные у акционеров») должны вычитаться из капитала. В составе прибыли или убытка не должны признаваться никакие доходы или убытки, возникающие при покупке, продаже, выпуске или аннулировании собственных долевых инструментов предприятия. Такие собственные акции, выкупленные у акционеров, могут быть приобретены и удерживаться самим предприятием или другими членами группы, представляющей консолидированную отчетность. Выплачиваемое или получаемое возмещение должно признаваться непосредственно в капитале.

Проводки возможны такие:

Дт Изъятый капитал Кт Деньги 500 000

Дт Изъятый капитал Кт Дополнительный капитал (Эмиссионный доход) 200 000

Дт УК Кт Изъятый капитал 700 000

УК = 300 000

Доп.капитал = 200 000

Всего Капитал = 500 000

В налоговом учете, разумеется это не доход, так как капитальные операции НК не учитывает (ст. 84 п. 2 НК)

[Александр Чашкин]

Спасибо, Лел!

Идея о том, что финансовый результат сделки с капиталом не должен отражаться в "прибыли" очень интересна и снимает, полагаю, большинство возможных сомнений.

Вот только дебетовать УК можно будет не по факту выкупа доли, а только после решения о ее погашении/уменьшении уставного капитала.

[VIRUS]

По какому подпункту п.1 ст.85 полагаете включить 200 в СГД?

IMHO: эти 200, изначально существуют за счет денег, полученных ранее в качестве вклада в УК, то есть отражают стоимость денег, полученных в качестве вклада в УК. Согласны?

А теперь - пп.1) п.2 ст.84 НК РК:

п.п. 24) п. 1 ст. 85 НК РК - другие доходы не указанные в подпунктах 1-23) настоящего пункта, которые налогооблагаемые КПН.

Согласен с Вами полностью, что изначально 200,000 тенге были получены в качестве вклада в уставный капитал и отражались в пасивах ТОО Х как долг перед его участником (в связи с этим НК РК и определяет, что имущество полученное в качестве вклада в уставный капитал не признаюется безвозмездно полученным и не облагается КПН). Однако, после погашения 70 % доли (номиналом 700,000 тенге), выкупленной за 500,000 тенге, разница в 200,000 тенге будет являтся доходом ТОО Х, поскольку уставный капитал (то бишь долг перед участником) был уменьшен на 700,000 тенге, а грубо затраты на покупку этого долга составили всего 500,000 тенге.

Как то так...

[VIRUS]

Лел спасибо - грузанул бухгалтерию, пусть кумекают над предложенным Вами сценарием.

[Александр Чашкин]

Согласен с Вами полностью, что изначально 200,000 тенге были получены в качестве вклада в уставный капитал и отражались в пасивах ТОО Х как долг перед его участником...

Вот здесь, imho, существенная ошибка в Вашем построении: "в пассивах" - это не всегда значит "обязательство". Все статьи раздела "капитал" или "собственный капитал" баланса ТОО не могут быть признаны "долгом перед участниками" хотя бы по той причине, что участники не имеют прав на получение имущества от ТОО... до тех пор, пока ТОО не будет ликвидироваться.

А обязательства по расчетам по сделкам (в т.ч. по сделкам выкупа долей) в разделе "капитал" учитываться не должны.