Возврат НДС с экспорта

[Никитаа]

Добрый день, пожалуйста может кто нибудь объяснить на пальцах, как происходит возврат НДС при экспорте товара из Казахстана в Россию. Пол дня читал сегодня наш "чудо" кодекс с кучей ссылок, но все же не откажусь от помощи специалиста. Если мы разово реализуем товар на экспорт в Россию и НДС уплаченный превысит за квартал НДС начисленный, то можно обращаться в налоговую с целью возврата суммы превышения уплаченного НДС. Или для возврат НДС необходимо выполнить :

На основании пункта 3 статьи 272 Налогового кодекса, по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившейся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, подлежит возврату, если одновременно выполняются следующие условия:

1) плательщиком НДС осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;

2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором совершены обороты, облагаемые по нулевой ставке, и по которому в декларации указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость, составлял не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.

То есть, чтобы получить НДС назад нам необходимо чтобы 70% реализации облагалось по нулевой ставке, то есть если меньше 70%, то нам НДС не вернут?

 

[Андрей Владимирович Тен]

не бухгалтер, ИМХО при экспорте вообще не оплачивается НДС, значит и возвращать не чего (см. из НК РК): 

Статья 276-10. Экспорт товаров в Таможенном союзе

1. При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

[Никитаа]

21 минуту назад, DrWest сказал(а):

не бухгалтер, ИМХО при экспорте вообще не оплачивается НДС, значит и возвращать не чего (см. из НК РК): 

Статья 276-10. Экспорт товаров в Таможенном союзе

1. При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Объясню для вас, для расширения кругозора по простому:

НДС относимый в зачет - это разница между суммами, НДС начисленный (за реализованную продукцию) - НДС уплаченный (за покупку товаров, материалов и т.д.) = НДС необходимый к уплате в налоговую, а теперь на числах

Мы реализовали часть продукции по 0 ставке, а часть с 12%, сумма составила 1 000 000, и за этот же отчетный период купили товар с суммой НДС 1 200 000, получается, что по сути мы переплатили НДС на 200 000.

 

А спросил я чтобы получить ответ, для возмещения суммы НДС мы должны реализовывать 70% всей реализации. или это необязательно?

[Атлант]

54 минуты назад, DrWest сказал(а):

не бухгалтер, ИМХО при экспорте вообще не оплачивается НДС, значит и возвращать не чего (см. из НК РК): 

Статья 276-10. Экспорт товаров в Таможенном союзе

1. При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Согласен, что в соответствии НК РК нулевая ставка налога на добавленную стоимость, однако на товар реализуемы на территории РК в стоимость включен и НДС. Соответственно при покупке товара вы платите помимо себестоимости товара еще и начисленный НДС. Затем после надбавки на вы успешно данный товар реализуете в России. Фирма покупатель в России как страна назначения, после прибытия товара оплачивает уже свое НДС. Таким образом, логично предположить, что если наша фирма получит подтверждения от Российской стороны об оплате НДС, государство должно вернуть сумму НДС.  

[POLIN]

4 часа назад, Никитаа сказал(а):

То есть, чтобы получить НДС назад нам необходимо чтобы 70% реализации облагалось по нулевой ставке, то есть если меньше 70%, то нам НДС не вернут?

 

Не вернут. Основанием для определения процентного показателя будет ваша форма 300.00, в которой отражены разные варианты реализации за отчетный период (облагаемый, ставка 0%, не облагаемый). 

1 час назад, Атлант сказал(а):

Согласен, что в соответствии НК РК нулевая ставка налога на добавленную стоимость, однако на товар реализуемы на территории РК в стоимость включен и НДС. Соответственно при покупке товара вы платите помимо себестоимости товара еще и начисленный НДС. Затем после надбавки на вы успешно данный товар реализуете в России. Фирма покупатель в России как страна назначения, после прибытия товара оплачивает уже свое НДС. Таким образом, логично предположить, что если наша фирма получит подтверждения от Российской стороны об оплате НДС, государство должно вернуть сумму НДС.  

Возврат НДС в Казахстане (да и в любой другой стране) - не связан с фактом реализации и уплаты НДС нерезидентом в своем государстве. У нас разные налоговые системы. А работа в зоне таможенного союза лишь регулирует основные понятия, ставки (как таковые а не в процентном соотношении), документальную подтвержденность сделки и прочее.

[Атлант]

20 часов назад, POLIN сказал(а):

Не вернут. Основанием для определения процентного показателя будет ваша форма 300.00, в которой отражены разные варианты реализации за отчетный период (облагаемый, ставка 0%, не облагаемый). 

Возврат НДС в Казахстане (да и в любой другой стране) - не связан с фактом реализации и уплаты НДС нерезидентом в своем государстве. У нас разные налоговые системы. А работа в зоне таможенного союза лишь регулирует основные понятия, ставки (как таковые а не в процентном соотношении), документальную подтвержденность сделки и прочее.

Для чего государство устанавливает нулевую ставку НДС? Отчасти это приносит пользу государству, которое стремиться развивать внешнеэкономическую деятельность. И это понятно: страна постепенно наполняется валютой и ее платежный баланс растет. Поэтому государство всегда будет поддерживать экспортную политику и поощрять фирмы, поставляющие товары и услуги за рубеж, мол: вывозите из государство товары и услуги, а вот на ввоз таких привилегий нет. Теория о том, что при экспорте НДС не оплачивается и оплачивать нечего я считаю не верным. По одной простой причине, рассмотрим следующий пример: допустим товар куплен и произведен в Казахстане, и его себестоимость составляет порядка 112000 тенге. Тогда в бюджет будет уплачено НДС 12000 тенге, т.е. 12000 тенге государство изначально уже обложило и взыскало в виде налога, и в цене за товар НДС уже заложен. Когда мы продаем данный товар на экспорт по себестоимости 112000 тенге (НДС=12000 т) и экспортируем его за 119 000 тенге. При нулевой экспортной ставке НДС будет равен 0 руб. В итоге разница составляет 7 000 ТЕНГЕ (112000-119000). Таким образом, уплаченный ранее в бюджет 12000 тенге налога должно при экспорте вернуться вам эти и есть стимулирование государства, заложенное в нулевой ставке НДС. И общая сумма начислений должна составить  19000 тенге. 

Ваша версия о том, что возврат НДС в Казахстане не связан с фактом реализации и уплаты НДС нерезидентом в своем государстве противоречит принципам исключения «двойного налогообложение», которое закреплено соответствующим соглашением. Иначе выходит, что за один и тот же товар НДС уплачивается дважды! 

Согласно, п. 4 и п. 5 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союза от 29.05.2014 следует что:  

4. При импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-члена, на территорию которого импортируются товары, если иное не установлено законодательством этого государства-члена в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).

5. Ставки косвенных налогов во взаимной торговле при импорте товаров на территорию государства-члена не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары при их реализации на территории этого государства-члена.

Исходя из смысла данный статьи выходит, что НДС должен быть возращен стране экспортера, а в стране импортера должен быть оплачен в той процентной ставке которой установлен государством-импортер.

Если ставить вопрос имеет ли право юридическое лицо претендовать в таком случае на возврат НДС, я считаю имеет, а вопрос какое будет решение налоговых органов по результатом камеральной проверки это уже дело десятое. А вот право на подачу заявление о возрасте НДС у лица отбирать не стоит.  

[POLIN]

9 часов назад, Атлант сказал(а):

Ваша версия о том, что возврат НДС в Казахстане не связан с фактом реализации и уплаты НДС нерезидентом в своем государстве противоречит принципам исключения «двойного налогообложение», которое закреплено соответствующим соглашением. Иначе выходит, что за один и тот же товар НДС уплачивается дважды! 

Вот все ваши арифметические исчисления совсем не поняла. У вас себестоимость - это стоимость.... НДС в цене товара - его нерушимая составляющая. Я вас поправлю в этой части. НДС - налог косвенный, начисляемый и зачетный. Цену товара мы рассматриваем как объект для этой процентной ставки, а не как стоимость товара. В части учета- только так. В части покупки в магазине - так как написали вы. Ну это не суть важно,так к слову, для чистоты определений.

Я бы хотела рассмотреть этот вопрос в концепции вашей изложенной версии. 

В конвенции об устранении двойного налогообложения (я так понимаю вы ее имеете ввиду) – рассматриваются только налоги на доход и капитал. Ваши ссылки на нее для толкования косвенного налога НДС не корректны. Никаким образом НДС не подпадает под действие такого рода конвенции. В данном случае следует рассматривать соглашение о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле.  Вот в частности, хочу подтвердить свои слова относительно вашего несогласия с ними. 

1. Согласно выше указанного документа, все нормы относительно налогообложения при экспорте товаров (работ, услуг) полностью соблюдены. В соглашении закреплено:

Принцип налогообложения при вывозе товаров: Товары, помещаемые под таможенный режим экспорта, вывозимые с таможенной территории государства одной Стороны и ввозимые на таможенную территорию государства другой Стороны, облагаются косвенными налогами по нулевой ставке в соответствии с национальным законодательством Сторон.

Как видим, этот принцип в РК соблюден.

2. Принцип налогообложения при ввозе товаров: Товары, ввозимые на таможенную территорию государства одной Стороны, которые вывезены с таможенной территории государства другой Стороны, облагаются косвенными налогами в стране назначения в соответствии с ее национальным законодательством.

И этому принципу в РК следуют.  Более никаких рекомендаций и обязательств относительно возврата НДС международное соглашение не рассматривает. Предметом настоящего Соглашения является установление принципа взимания косвенных налогов при осуществлении внешнеторговых операций между хозяйствующими субъектами государств Сторон. А не обязательства по унификации уплаты, возврата, исчисления НДС на территории каждого суверенного государства.

Ваши ссылки на нормы договора о Евразийском экономическом союзе совсем не несут какой либо информации о возврате НДС казахстанскому предпринимателю. Они просто дублируют нормы соглашения о косвенных налогах.

9 часов назад, Атлант сказал(а):

Согласно, п. 4 и п. 5 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союза от 29.05.2014 следует что:  

4. При импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-члена, на территорию которого импортируются товары, если иное не установлено законодательством этого государства-члена в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).

5. Ставки косвенных налогов во взаимной торговле при импорте товаров на территорию государства-члена не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары при их реализации на территории этого государства-члена.

Исходя из смысла данный статьи выходит, что НДС должен быть возращен стране экспортера, а в стране импортера должен быть оплачен в той процентной ставке которой установлен государством-импортер

Норма о том, что если какое либо государство, член союза завозит аналогичный товар на территорию членов союза – ставка косвенных налогов на подобный товар не будет выше чем ставка на аналогичный товар в этом государстве. Например: привезли кур из России. Вы их в магазине купите со ставкой НДС 12% (как на всей территории РК) – а не со ставкой НДС 18% (как на территории РФ).

Как вы сделали вывод о том, что НДС должен возвращаться стране-экспортеру???? Это вообще странное умозаключении, которое по вашему должно обязать государства союза возмещать друг другу налоги. При всем при том, что налоговое законодательство, бюджеты, нормативно-правовая база государств суверенна. Страны могут лишь действовать сообща относительно международных соглашений. И заметьте, ни одно из них не обязывает кого-либо делать кому либо возмещения. Такого соглашения еще не написали. А если его и напишут – то здравое государство его не подпишет.

Казахстан возвращает своему налогоплательщику НДС при экспорте, на условиях своего же налогового законодательства.  Если налогоплательщик стабильный экспортер, если его деятельность в удельном весе не менее 70% - то НДС ему возвратят.

Я вообще не вижу в этом никакой несправедливости. Если не возвратят – то в зачет по факту оплаты он его все равно берет. Всего лишь разница между стабильным зачетом или непосредственным возвратом. В финансово-экономическом смысле учета - это никакая не особенная выгода- всего лишь способ обретения зачета возвратом с лицевого счета.  Когда компания является плательщиков НДС – он и просто зачетом вполне удовлетворится. Поэтому и есть норма о 70% удельного веса нулевой ставки по возврату, чтобы на лицевых счетах не копилась эта сумма. А если ты НДС платишь, и твой экспорт даже не половина от деятельности- то зачет вполне себе сгодится.

Выгода при ставке 0% - лишь в предоставлении права экспортеру на нулевую ставку.  И это круто. Это прям льгота конкретная. Причем во всем: в конкурентоспособности цены, в праве на зачет в любом случае, в праве на непосредственно возврат, если соответствуешь условиям Налогового Законодательства. .

[Гость Улпан]

у меня такой же вопрос, я иностранец, хочу приобрести машину в Казахстане, и отправить в свою страну, при вывозе НДС возвращается?

[Гость Гость333]

В 21.04.2017 в 17:25, POLIN сказал:

Не вернут. Основанием для определения процентного показателя будет ваша форма 300.00, в которой отражены разные варианты реализации за отчетный период (облагаемый, ставка 0%, не облагаемый).  

Возврат НДС в Казахстане (да и в любой другой стране) - не связан с фактом реализации и уплаты НДС нерезидентом в своем государстве. У нас разные налоговые системы. А работа в зоне таможенного союза лишь регулирует основные понятия, ставки (как таковые а не в процентном соотношении), документальную подтвержденность сделки и прочее.

Здравствуйте, POLIN,

Согласно статье 429 НК РК - 2. Превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 настоящего Кодекса, если одновременно выполняются следующие условия: 1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке; 2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации. В целях настоящего пункта к постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, относится реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, осуществляемых в течение трех последовательных налоговых периодов, не реже одного раза в каждом квартале. При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов.3. В случае невыполнения условий, установленных пунктом 2 настоящей статьи, превышение суммы налога на добавленную стоимость подлежит возврату в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота по реализации, облагаемого по нулевой ставке.

Не подскажете, правильно ли я понимаю п. 3 ст. 429 НК РК? Исходя из него возврат превышения возможен и в случае, если обороты, облагаемые по 0 ставке, составляют и менее 70 % от общего, как я понимаю.

 

[Гость Гость]

Добрый день.

У нас такая ситуация. Импортируем товар из РФ в Казахстан, при этом оплачиваем НДС с облагаемого импорта. Затем этот товар экспортируем в Китай. Можно ли в этом случае вернуть НДС, заплаченный за импорт, при превышении начисленного НДС????