Таможенная стоимость товара

[Laimа]

Согласно ст.309 ТК РК в себестоимость товара при пересечении таможенной границы ввозимого товара включаются все услуги, оказанные при доставке товара до границы. Но вот по ЖД перевозкам возник спор с таможенниками. До границы РК везет российский грузоперевозчик. Ясно, что его услуги без НДС, и садятся они в таможенную стоимость – тоже ясно. После пересечения границы грузоперевозками занимается уже транспортная фирма - резидент РК. Так вот, их услуги часть с НДС, часть без НДС. Там есть у них такое понятие – станция перехода, так вот на этой самой станции и нет НДС на их транспортные. Сейчас, спустя три года, таможенники начинают нам доказывать, что транспортные услуги Резидента, которые он нам выставил в счет - фактуре без НДС-а мы должны были в ГТД «воткнуть».

Господа, помогите, какие НПА есть на грузоперевозки резидентами и их влияние на стоимость товара по ГТД (таможенную). Может письма какие-то есть по этому вопросу или разъяснения.

Заранее благодарна!!!!

[POLIN]

До границы РК везет российский грузоперевозчик. Ясно, что его услуги без НДС, и садятся они в таможенную стоимость – тоже ясно. После пересечения границы грузоперевозками занимается уже транспортная фирма - резидент РК. Так вот, их услуги часть с НДС, часть без НДС.

Почему такие частичные начисления и освобождения по НДС в данном случае?

Разве Ваша перевозка не в разряде международных?

На перевозку оформлена СМГС? Или внутренняя транспортная казахстанская накладная?

[Laimа]

POLIN, Утро доброе!

На перевозку оформлена внутрення транспортная казахстанская накладная.

Так вот это самое частичное освобождение от НДС меня и удивляет.

Но ведь НК КТЖ услуги оказывает без НДС, значит и к этим грузоперевозчикам кикае-то нормы НК РК подходят. Только при чем тут ГТД?

[Гость Дань Мечты]

А ГТД и СМГС что такое?

[Эдуард]

А ГТД и СМГС что такое?

Грузовая таможенная декларация - ГТД.

Соглашение о международном железнодорожном грузовом сообщении - СМГС. Ж/д накладная, короче.

[POLIN]

На перевозку оформлена внутрення транспортная казахстанская накладная.

Но ведь НК КТЖ услуги оказывает без НДС, значит и к этим грузоперевозчикам кикае-то нормы НК РК подходят.

Если на перевозку оформлена внутренняя транспортная казахстанская накладная - то нет основания трактовать перевозку как международная. Фактом подтверждения "международности" является не только маршрут, но перевозочный документ: СМГС, фрахт, TIR авианакладная.

Конечно, в Вашем случае таможня начинает демонстрировать далеко идущие знания.... что (собственно) им не свойственно..

В принципе, формирование Ваших транспортных затрат происходит на основании счетов поставщиков товаров, работ и услуг. Так что лично к Вам претензий за чужой, не правильно выписанный счет фактуру быть не должно. Особенно если Ваши взаиморасчеты по ним состоялись по этим конкретным счетам.

Они даже не налоговые органы... чтобы предъявлять Вам такие претензии. Ведь в принципе, Ваш поставщик услуг может и не состоять на учете по НДС, ввиду недотягивания оборотов....

Что тогда прикажете делать покупателю- импортеру?

На какие статьи законодательства ссылается ТК в данном случае?

Вопрос по определению таможенной территории я сейчас во внимание не беру. Это отдельная тема, причем нужно смотреть документы.

Как показывает практика, клиент не всегда прав в данном случае. :angryfire:

[Laimа]

POLIN, я Вас обожаю)))))

Вы , впрочем, как всегда - в яблочко попали)))

Но в данном случае клиент (то Исть, мы) правы))))

Но!

Давайте ка таможенную стоимость товара теперь посмотрим. Мы везём своим автотранспортом, ГСМ покупаем в Казахстане, с НДС, само собой. В РФ машины не заправляются топливом. А Таможня требует, чтобы мы ГСМ указывали в калькуляции. О как!!! Эт помимо всех расходов по РФ, что мы учитываем в калькуляции транспортных по РФ до границы РК! Я чтот тут уже совсем "прибалдела")))) Я ж НДС уже отдала в бюджет покупая ДТ А они (таможня) говорят - это Закон. А где - не говорят. Может, письмо какое было?

Изменено 11 Октября 2006 пользователем Laim@

[POLIN]

Давайте ка таможенную стоимость товара теперь посмотрим. Мы везём своим автотранспортом, ГСМ покупаем в Казахстане, с НДС, само собой. В РФ машины не заправляются топливом. А Таможня требует, чтобы мы ГСМ указывали в калькуляции. О как!!! Эт помимо всех расходов по РФ, что мы учитываем в калькуляции транспортных по РФ до границы РК! Я чтот тут уже совсем "прибалдела")))) Я ж НДС уже отдала в бюджет покупая ДТ А они (таможня) говорят - это Закон. А где - не говорят. Может, письмо какое было?

Ну, скажем так, таможенники правы.

Это определение стоимости товара для подтверждения заявленной таможенной стоимости.

Здесь все опирается на стандарты бухгалтерского учета, которые призывают включать в формирование стоимости товара определнный перечень сопутствующих затрат, в которых транспортные расходы - всегда присутствуют. Практически нет таких ситуаций по IAS 2 "Запасы", где транспортные расходы в товарном учете были самостоятельными накладными расходами, формирующими самоятоятельную затрату, а не затрату посредством себестоимости ТМЗ. Только организации, осуществляющие услуги, и расходы в части административной части подлежат учету как самостоятельная статья в части затрат. Все остльное - в ТМЗ.

Таможенный Кодекс упоминает об этом во многих статьях. В частности по Вашему случаю - статья 316:

1. Для подтверждения заявленных сведений по таможенной стоимости декларант должен представить следующие документы:

6) счет за транспортировку или официально заверенную справку о транспортных расходах в случаях, когда транспортные расходы не были включены в счет-фактуру, но были произведены покупателем;

Но, конечно, это формирование стоимости без косвенного налога (НДС), в случае, если Вы на самостоятельном учете по НДС. Налог зачетный. Он в споре с таможней Вам не в тему..... Вы по нему зачет получили (если счет фактура от поставщика ГСМ с НДС был).

[Laimа]

Здесь все опирается на стандарты бухгалтерского учета, которые призывают включать в формирование стоимости товара определнный перечень сопутствующих затрат,

Не спорю и в мыслях небыло))) Но тут вопрос в части зачетного НДС-а...так сказать нестандартная ситуация))))

Но, конечно, это формирование стоимости без косвенного налога (НДС), в случае, если Вы на самостоятельном учете по НДС. Налог зачетный. Он в споре с таможней Вам не в тему..... Вы по нему зачет получили (если счет фактура от поставщика ГСМ с НДС был).

Счет-фактура от поставщика ГСМ был, есть и будет и с НДС))) Так что, если я правильно понимаю, ГСМ в этом случае мы вправе не включать?

:biggrin:

[POLIN]

Счет-фактура от поставщика ГСМ был, есть и будет и с НДС))) Так что, если я правильно понимаю, ГСМ в этом случае мы вправе не включать?

Нет, не правильно.

При расчете транспортных расходов на доставку товара ГСМ Вы должны включить. Но без НДС.

НДС не участвует в формировании стоимости чего либо, если Вы являетесь плательщиком НДС на территории РК. Это косвенный, зачетный налог.

[Laimа]

POLIN!

Но ведь тогда у нас НДС на ГСМ сядет в таможенной стоимости (ГТД) и выходит мы дважды по нему уплатим и зачет получим!

[POLIN]

Ну и что. Зачет по нему Вы уже получили. Сейчас формируете себестоимость и на нее накручиваете НДС. Обще принятый принцип, как если бы Вы просто торговали, не пересекая границу. Ничего не меняется.

[Laimа]

Ну и что. Зачет по нему Вы уже получили. Сейчас формируете себестоимость и на нее накручиваете НДС. Обще принятый принцип, как если бы Вы просто торговали, не пересекая границу. Ничего не меняется.

POLIN!

Но если формируем себестоимость то НДС уже должен быть не зачетный, а к начислению, ведь так? То есть, НДС с реализации.

Грубо говоря, получив зачет по ГСМ у нас НДС "прошел" по б/счету Дт-а 331. А если мы его в таможенную стоимость заявим этот ГСМ мы снова НДС в зачет (пусть и уплатив) поставим, а должно же быть по КТ-у 633, с реализации. Иначе бессмыслица какая -то, дважды к зачету и только один раз к начислению.Я так понимаю, что именно потому, что до границы РК услуги освобождены от НДС, они и "сажаются" в таможенную стоимость, так как НДС платится уже в товаре. А если мы с ГСМ уже уплатили НДС, то тогда это себестоимость с реализации идёт, но никак не таможенная)))) :biggrin:

[POLIN]

Грубо говоря, получив зачет по ГСМ у нас НДС "прошел" по б/счету Дт-а 331. А если мы его в таможенную стоимость заявим этот ГСМ мы снова НДС в зачет (пусть и уплатив) поставим, а должно же быть по КТ-у 633, с реализации. Иначе бессмыслица какая -то, дважды к зачету и только один раз к начислению.

Когда начнете этот товар продавать - опять будет начисление.....

И вот тогда этот зачет (по факту уплаты) сослужит Вам хорошую службу.

Все уравняется, и только вновь созданная стоимость будет основанием для уплаты НДС в бюджет в процессе реализации.