Положение о службе внутреннего аудита

[JuliyaK]

Доброго времени суток всем.

Искала по тематическим форумам и в настоящем разделе, но не нашла документик, а по сему пришлось открыть эту тему. Поспособствуйте: у кого есть типовое положение о службе внутреннего аудита в АО? Очень нужно. Кстати, под службу внутреннего аудита нужно вносить изменения в штатное расписание и готовить должностные инструкции?

Заранее спасибо за ответы.

[Гость Амиржан]

мдась. помниться мне разработка этого документа стоила некоторой крови. но, делится с вами не буду. не поймите неправильно. мне не жалко. просто вам он не подойдет.

[Master Fess]

Доброго времени суток всем.

Искала по тематическим форумам и в настоящем разделе, но не нашла документик, а по сему пришлось открыть эту тему. Поспособствуйте: у кого есть типовое положение о службе внутреннего аудита в АО? Очень нужно. Кстати, под службу внутреннего аудита нужно вносить изменения в штатное расписание и готовить должностные инструкции?

Заранее спасибо за ответы.

Типового нет, ничего сложного - сами разработайте. Возьмите Закон "Об АО", стиль Положений, действующих в Вашей компании. В принципе Положение будет небольшим, быстро справитесь.

Вносить изменения в штатное расписание не надо. Членами службы внутреннего аудита можно назначить своих внутренних бухгалтеров и финансистов. И все.

[Эдуард]

Вносить изменения в штатное расписание не надо. Членами службы внутреннего аудита можно назначить своих внутренних бухгалтеров и финансистов. И все.

Ну не знаю, возможно для небольшого предприятия это и правильно. У нас внутренним аудитом занимается отдельная служба, соответственно и штатное расписание при ее создании менялось.

Положением, увы, поделиться также не смогу - внутренняя политика не разрешает.

[Master Fess]

Ну не знаю, возможно для небольшого предприятия это и правильно. У нас внутренним аудитом занимается отдельная служба, соответственно и штатное расписание при ее создании менялось.

Положением, увы, поделиться также не смогу - внутренняя политика не разрешает.

Отношение к службе внутреннего аудита зависит от взгляда на бизнес руководства. Отдельную СВА можно образовать даже в относительно в небольшой компании, как в и крупной компании с несколькими тысячами работников иметь формальную СВА. У Вашего предприятия, Эдуард, видимо все "по взрослому". :)

Там, где я работал СВА считается лишней бюрократической надстройкой, которую необходимо иметь по Закону "Об АО" (а сейчас после изменений императив уже отсутствует). Соответственно, туда назначили специалистов из финансово экономического блока и проводятся в большей степени формальные проверки. Члены СВА выступают на Совете директоров, зачитывают свой отчет и все.

2 JuliyaK: вообщем смотря какая компания и какой взгляд на бизнес структуру Вашего руководства.

[JuliyaK]

всем спасибо за советы, основу Положения я уже в принципе подготовила.

Вот интересный нюанс: а если СВА образована из внутренних бухгалтеров - им доплату к заработной плате нужно делать?

[Master Fess]

всем спасибо за советы, основу Положения я уже в принципе подготовила.

Вот интересный нюанс: а если СВА образована из внутренних бухгалтеров - им доплату к заработной плате нужно делать?

На практике опять же зависит от позиции руководства. В принципе доплачивать не должны, но если большой обьем работы, то работодатель может и оплатить - на его усмотрение. Я, например, Корпоративным секретарем АО был, никто мне не доплачивал.

Если по честному, то любой труд должен быть оплачен. Если СВА будет реально работающая, осуществляющая реальный контроль за финансово хозяйственной деятельностью общества - то лучше платить. Если платить не будете, то работники соответствующим образом будут относится к своим обязанностям членов СВА.

[БекАС]

всем спасибо за советы, основу Положения я уже в принципе подготовила.

Вот интересный нюанс: а если СВА образована из внутренних бухгалтеров - им доплату к заработной плате нужно делать?

Это решать Совету директоров АО . ст.53 п.10 ЗРК "Об АО" :sarcasm:

[БекАС]

Я, например, Корпоративным секретарем АО был, никто мне не доплачивал.

Я вот тоже Корпоративным секретарем АО работаю и мне никто не доплачивает :sarcasm:

[BORO]

Служба внутреннего аудита подотчетна СД. Если сотрудник исполняет обязанности члена СВА в порядке внутреннего совместительства, то возникает зависимость СВА от исполнительного органа, что противоречит целям и задачам СВА. Поэтому члены СВА должны получать ЗП именно за работу в этом органе, а размер ЗП определяет СД.

Примерное положение о СВА

Утверждено Советом директоров

АО «_________________»

Протокол № _________

от «___» __________ 200____ года

ПОЛОЖЕНИЕ

о службе внутреннего аудита

1. Общие положения

1.1. Положение о Службе внутреннего аудита акционерного общества «________________» (далее - Положение) разработано в соответствии с Законом «Об акционерных обществах» от 13 мая 2003 года № 415-11, иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан.

1.2. Настоящее Положение определяет статус и полномочия Службы внутреннего аудита АО «_____________________» (далее - Общество), порядок назначения и досрочного прекращения полномочий членов Службы внутреннего аудита, порядок проведения, представления и реализации результатов аудита.

1.3. Служба внутреннего аудита осуществляет деятельность по проведению внутреннего аудита финансово-хозяйственной деятельности Общества.

1.4. Служба внутреннего аудита может проводить аудит финансово-хозяйственной деятельности Общества по инициативе Акционера, Совета директоров, Правления. Основанием для проведения проверки служит решение Совета директоров.

1.5. В своей деятельности Служба внутреннего аудита руководствуется законодательством Республики Казахстан, Уставом Общества, настоящим Положением, другими внутренними документами Общества.

1.6. Служба внутреннего аудита образуется в составе до трех членов. В структуру Службы внутреннего аудита входят руководитель и члены данной Службы (далее Члены Службы внутреннего аудита). Члены Службы внутреннего аудита назначаются и освобождаются Советом директоров, по представлению членов Совета директоров.

1.7. Члены Службы внутреннего аудита не должны участвовать в осуществлении или управлении видами деятельности Общества, которые подлежат аудиту, а также не могут быть избраны в состав Совета директоров и Правления.

1.8. Служба внутреннего аудита непосредственно подчиняется Совету директоров и отчитывается перед ним о своей работе. Не позднее 30 календарных дней до общего собрания акционеров Совету директоров предоставляется итоговый годовой отчет Службы внутреннего аудита. Совет директоров дает оценку работе Службы внутреннего аудита – «удовлетворительно» или «неудовлетворительно». При неудовлетворительной оценке работы полномочия всех или отдельных членов Службы внутреннего аудита могут быть прекращены, и (или) они могут быть уволены как не справившиеся с работой, без пособий и компенсаций.

1.9. Определение порядка работы Службы внутреннего аудита, размеров оплаты труда и премирования членов Службы внутреннего аудита входит в компетенцию Совета директоров.

2. Задачи Службы внутреннего аудита

2.1. Задачами Службы внутреннего аудита Общества являются:

- контроль за проведением Обществом хозяйственных и финансовых операций в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан и других нормативно-правовых актов, а также внутренних документов Общества, утвержденных уполномоченным органом Общества;

- контроль за своевременностью, правильностью, полнотой и точностью отражения проведенных хозяйственных и финансовых операций Общества;

- контроль за сохранностью материальных ценностей и осуществление мониторинга расходов;

- осуществление иных действий, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

3. Функции Службы внутреннего аудита

3.1. В функции Службы внутреннего аудита входит:

- проведение административного контроля, которое заключается в обеспечении проведения операций только лицами Общества, уполномоченными соответствующими внутренними документами и процедурами;

- осуществление контроля за проведением Обществом хозяйственных и финансовых операций в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также требованиями внутренних документов Общества, регламентирующих порядок и условия проведения операций и оказания услуг, а также правильность отражения их в учете и отчетности.

3.2. Служба внутреннего аудита производит аудит финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с программой аудита, утверждаемой Советом директоров до начала проведения аудита. Служба внутреннего аудита имеет право производить проверку вопросов в порядке анализа и предварительного обследования.

3.3. Полномочия членов Службы внутреннего аудита не ограничиваются сроками проведения аудита, оговариваемыми в программе аудита и трудовых соглашениях, заключаемых с ними индивидуально Советом директоров.

3.4. Полномочия членов Службы внутреннего аудита могут быть прекращены досрочно по решению Совета директоров по следующим основаниям:

- грубое нарушение трудовых обязанностей при проведении аудиторской проверки;

- ненадлежащее изучение всех документов и материалов, относящихся к предмету проверки, влекущие за собой необъективные заключения Службы внутреннего аудита;

- необоснованное затягивание сроков проведения аудиторской проверки;

- совершение иных действий (бездействия), повлекших неблагоприятные для Общества последствия, связанные с не исполнением программы аудита.

4. Права и обязанности службы внутреннего аудита

4.1. Cлужба внутреннего аудита вправе:

- в процессе проведения аудита истребовать от соответствующих руководителей структурных подразделений Общества все необходимые документы, касающиеся проверяемых вопросов;

- в случае выявления серьезных нарушений в финансовой отчетности и финансово-хозяйственной деятельности Общества истребовать созыва внеочередного заседания Совета директоров в установленном законодательством порядке;

- самостоятельно определять методы проведения аудита;

- привлекать при необходимости сотрудников других структурных подразделений Общества для решения своих задач.

4.2. Служба внутреннего аудита обязана:

- при изучении и использовании финансовой и другой документации соблюдать установленный в Обществое внутренний порядок по документообороту;

- строго соблюдать служебную и коммерческую тайну Общества, в связи с чем при заключении с членами Службы внутреннего аудита индивидуальных трудовых соглашений они подписывают обязательство о неразглашении сведений, относящихся к служебной и коммерческой тайне Общества;

- информировать руководство Общества обо всех выявленных нарушениях и недостатках в работе структурных подразделений и отдельных сотрудников Общества;

- контролировать принятие Обществом мер к сохранению сведений, составляющих страховую, коммерческую и служебную тайну;

- предоставлять руководству Общества рекомендации по устранению выявленных недостатков и нарушений в работе других структурных подразделений Общества, а также улучшению и повышению эффективности деятельности Общества, с указанием конкретного перечня мероприятий;

- осуществлять контроль за принятием Обществом внутренних документов, регламентирующих проведение и осуществление Обществом деятельности, предусмотренной законодательством Республики Казахстан;

- проверять выполнение сотрудниками Общества требований законодательства Республики Казахстан и внутренних документов Общества.

5. Порядок проведения аудита

5.1. Аудит финансово-хозяйственной деятельности Общества проводится Службой внутреннего аудита не реже одного раза в год.

5.2. Аудит первичных документов производится в соответствии с утвержденной программой сплошным или выборочным способом.

5.3. При выборочном способе аудит осуществляется в полном объеме за определенный период времени (квартал, полугодие, год) с обязательной выверкой полученных данных с данными бухгалтерского учета.

5.4. Перед проведением аудита финансово-хозяйственной деятельности Общества Служба внутреннего аудита составляет проект программы аудита и представляет его на утверждение Совету директоров.

5.5. Копия утвержденной Советом директоров программы аудита до начала проведения аудита направляется Службой внутреннего аудита руководителю структурного подразделения, деятельность которого подвергается аудиту.

5.6. Служба внутреннего аудита вправе самостоятельно определять методы проведения аудита, получать и проверять необходимую для выполнения программы аудита бухгалтерскую и иную хозяйственно-финансовую документацию.

5.7. Аудит осуществляется на основании изучения первичных документов.

5.8. При необходимости достоверность той или иной финансовой операции, отраженной в первичных документах, устанавливается путем проведения встречных проверок на тех предприятиях и непосредственно у страхователей, с которыми Общество производит соответствующие расчеты, по согласованию с ними.

5.9. Сотрудники структурных подразделений должны взаимодействовать со Службой внутреннего аудита при осуществлении им своей деятельности и обеспечивать беспрепятственный доступ ко всем необходимым документам, касающимся проверяемых вопросов.

5.10. Руководители структурных подразделений Общества несут персональную ответственность за достоверность данных, предоставляемых Службе внутреннего аудита.

5.11. Возникающие в процессе проведения аудита вопросы обсуждаются с руководителями соответствующих подразделений Общества.

6. Представление результатов аудита

6.1. По результатам аудиторской проверки в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента окончания проверки Службой внутреннего аудита составляется отчет.

6.2. Отчет должен содержать:

- персональный состав Службы внутреннего аудита;

- наименование проверяемого структурного подразделения Общества;

- период осуществления аудиторской проверки;

- суть вопросов, на основании которых была осуществлена аудиторская проверка;

- какие документы были изучены в ходе аудиторской проверки;

- результаты проверки, содержащие обоснование того или иного нарушения, ссылку на соответствующее положение законодательства или другого нормативного акта, которое было нарушено;

- рекомендации по устранению выявленных нарушений, принятию мер по возмещению причиненного ущерба, предотвращению потенциальных нарушений и рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности Общества.

6.3. Отчет аудиторской проверки подписывается руководителем Службы внутреннего аудита, руководителем структурного подразделения, чья деятельность подвергалась аудиту. Копии аудиторских отчетов предоставляются Председателю Правления и главному бухгалтеру.

6.4. При наличии возражений или замечаний по отчету о проверке руководитель структурного подразделения подписывает отчет с оговоркой и прикладывает к отчету письменное объяснение, содержащее суть несогласия и обоснование своих доводов.

7. Реализация материалов аудита

7.1. Служба внутреннего аудита направляет подготовленный по результатам аудиторской проверки отчет (с приложением письменных объяснений по разногласиям, при их наличии, со стороны проверяемого субъекта) Председателю Совета директоров.

7.2. Председатель Совета директоров в установленном законодательством порядке созывает заседание Совета директоров, на котором рассматриваются результаты проведенного аудита, замечания и предложения членов Совета директоров по представленному Службой внутреннего аудита отчету, с учетом которых принимается решение по утверждению отчета.

7.3. Рекомендации по устранению и предотвращению нарушений, при их наличии, изложенные в отчете Службы внутреннего аудита и утвержденные Советом директоров, являются обязательными для исполнения Правлением.

7.4. Правление принимает необходимые меры по выполнению утвержденных Советом директоров рекомендаций Службы внутреннего аудита.

7.5. Председатель Правления рассматривает вопрос о персональной ответственности лиц, допустивших нарушения, и, при необходимости, принимает к ним меры дисциплинарного взыскания.

Согласовано:

Председатель правления

АО «_____________________» _____________ ___________

Руководитель юридической службы

АО «_____________________» ______________ _____________

Ознакомлены:

Члены Службы внутреннего аудита: _________________________________________

_________________________________________

_________________________________________

[Darius]

Служба внутреннего аудита подотчетна СД. Если сотрудник исполняет обязанности члена СВА в порядке внутреннего совместительства, то возникает зависимость СВА от исполнительного органа, что противоречит целям и задачам СВА. Поэтому члены СВА должны получать ЗП именно за работу в этом органе, а размер ЗП определяет СД.

Полностью согласен относительно наличия конфликта при совмещении СВА и внутренних фин менеджеров или бухгалтеров. Международные принципы корпоративного управления требуют наличия СВА, подотчетной только Совету директоров.

[Master Fess]

Полностью согласен относительно наличия конфликта при совмещении СВА и внутренних фин менеджеров или бухгалтеров. Международные принципы корпоративного управления требуют наличия СВА, подотчетной только Совету директоров.

С этим, думаю, все согласны.

Да, конфликт интересов при работе одновременно членом СВА и внутренним бухгалтером \ финансистом имеется. Естественно, если образована отдельная, нормально действующая СВА с прямым подчинением Совету директоров, это есть правильно.

Но практика есть практика, во многих АО работники одновременно работают членами СВА (подчинение Совету директоров), и внутренними менеджерами по финансам / бухгалтерии (подчинение исполнительному органу). Не у всех АО есть соответствующие денежные средства на отдельную СВА и опять же важна позиция руководства по этоу вопросу.

Изменено 9 Января 2007 пользователем Master Fess

[JuliyaK]

Я вот тоже Корпоративным секретарем АО работаю и мне никто не доплачивает

Я вот тоже корп секретарем, но только без специального положения или инструкции. Надо требовать документ и доплату:-)

Какое мнение у Вас на счет того, что юристы (как рядовые так и начальники отделов) выплняют обязанности корпоративных секретарей? Хочу просить, чтобы с меня сняли эти обязанности либо доплачивали

[БекАС]

Я вот тоже корп секретарем, но только без специального положения или инструкции. Надо требовать документ и доплату:-)

Какое мнение у Вас на счет того, что юристы (как рядовые так и начальники отделов) выплняют обязанности корпоративных секретарей? Хочу просить, чтобы с меня сняли эти обязанности либо доплачивали

Положение о Корпоративном секретаре утверждает Совет директоров, так же как и размер оплаты КС.

Как уже было выше сказано, в идеале, то КС подотчетен только СД и не должен быть аффилиированным лицом к Обществу или к его должностным лицам. Но на практике - это обычно один из юристов Общества, который по совместительству выполняет обязанности КС. Вот за это совместительство и надо требовать, чтобы доплачивали. Опять же решать руководству :sarcasm:

[JuliyaK]

Снова прошу откликнуться тех, у кого в Компании есть СВА.

Меня интересует вопрос практики: распорядок трудового дня СВА на практике как у обычных работников или для них можно уставновить специальные условия, например, один месяц в год или два дня в неделю и т.д.

Какой распорядок работы будет более рациональным? Если это будет независимая СВА, то не хотелось бы, чтобы они путались под ногами целыми днями, да и с рабочими местами напряжёнка:-)

Заранее всем спасибо, кто откликнется.

[Master Fess]

Снова прошу откликнуться тех, у кого в Компании есть СВА.

Меня интересует вопрос практики: распорядок трудового дня СВА на практике как у обычных работников или для них можно уставновить специальные условия, например, один месяц в год или два дня в неделю и т.д.

Какой распорядок работы будет более рациональным? Если это будет независимая СВА, то не хотелось бы, чтобы они путались под ногами целыми днями, да и с рабочими местами напряжёнка:-)

Заранее всем спасибо, кто откликнется.

Закон "Об акционерных обществах" оставляет вопрос формирования и организации деятельности СВА на усмотрение общества. В принципе упомянутый Вами распорядок организовать можно, а вопрос рациональности, это извините, опять же - как у Вас в обществе работа организована.

У земляка Эдуарда как раз полнокровная и действующая СВА, ИМХО если захочет - распишет.

[Эдуард]

У земляка Эдуарда как раз полнокровная и действующая СВА, ИМХО если захочет - распишет.

А чего расписывать то? У нас предприятие большое, опять же дочек десяток. Соответственно работники СВА работают как все - по 8 часов 5 дней в неделю.

[БекАС]

Снова прошу откликнуться тех, у кого в Компании есть СВА.

Меня интересует вопрос практики: распорядок трудового дня СВА на практике как у обычных работников или для них можно уставновить специальные условия, например, один месяц в год или два дня в неделю и т.д.

Какой распорядок работы будет более рациональным? Если это будет независимая СВА, то не хотелось бы, чтобы они путались под ногами целыми днями, да и с рабочими местами напряжёнка:-)

Заранее всем спасибо, кто откликнется.

ИМХО,если по совместительству, то как грится без отрыва от производства, а если сторонние, то составляется график проведения проверок по подразделениям (раз в неделю, месяц, квартал и т.д.), утверждается и соответственно оплата подсчитывается.

[Гость Бурундук]

Вносить изменения в штатное расписание не надо. Членами службы внутреннего аудита можно назначить своих внутренних бухгалтеров и финансистов. И все.

[Гость Гость]

Коллеги, помогите плиз разобраться в одном вопросе:

вправе ли СВА Материнской организации (Единственного акционера) проверять и контролировать финансово хозяйственную деятельность дочерней организации при наличии и (или) отсутствии СВА дочки?

Решение какого уполномоченного органа (матери или дочки) должно быть на то?

[Гость Срочно !!!]

памагите плиииз

[Гость КТО НИБУДЬ]

помогите пож. разобраться в одном вопросе:

вправе ли СВА Материнской организации (Единственного акционера) проверять и контролировать финансово хозяйственную деятельность дочерней организации при наличии или отсутствии СВА в самой дочке?

Решение СД какой организации (матери или дочки) должно быть на то?

а? :biggrin:

[Эдуард]

вправе ли СВА Материнской организации (Единственного акционера) проверять и контролировать финансово хозяйственную деятельность дочерней организации при наличии или отсутствии СВА в самой дочке?

ИМХО вправе.

Решение СД какой организации (матери или дочки) должно быть на то?

Раз СВА подчиняется СД матери, то и решение должно быть от СД матери.

Что Вас смущает то?

[Гость КТО НИБУДЬ]

не будет ли это вмешательством в компетенцию СД дочки?

не будет ли это приравнено к нарушению уставной компетенции?

[Cloudlet]

не будет ли это вмешательством в компетенцию СД дочки?

не будет ли это приравнено к нарушению уставной компетенции?

Оформите это как решение единственного акционера. Вмешательством не будет.

Можно сослаться на п. 2 ст. 78. Этот аудит конечно проводится (в Вашем случае) не аудиторской организацией, но тем не менее, либо так либо привлекайте аудиторскую организацию.