Оставшееся при ликвидации ЮЛ имущество: когда его распределить между участниками (акционерами)?

[Гость Future]

Как правильнее поступить:

распределить это имущество

1) после государственной регистрации ликвидации

2) после утверждения ликвидационного баланса, но до регистрации ликвидации

3) после утверждения промежуточного ликвидационного баланса и расчетов с кредиторами, но до утверждения ликвидационного баланса

Вопрос юридический и отчасти - бухгалтерский, так как связан со следующим:

- когда и кем будут уплачиваться налоги с распределяемого имущества (ЮЛ - как агентом, или получателем имущества?)

- как будет существовать ЮЛ после утверждения ликвидационного баланса? (Л.Баланс сдается в налоговую. После чего наступает длительный период ожидания налоговой проверки, во время которого надо платить зарплату бухгалтеру, + могут возникнуть другие расходы ЮЛ, например, доначисленные в результате проверки налоговые платежи. И если все имущество раздать участникам, то данные платежи будет не из чего производить.)

[Александр Чашкин]

Imho третий вариант наиболее оправдан с позиции необходимости исчисления и исполнения налоговых обязательств юр.лица, возникающих при распределении имущества.

При этом, обратите внимание, что в соответствии с пп.6 п.1 ст.10 НК РК доходы от распределения имущества при ликвидации юр.лица относятся к дивидендам.

Изменено 23 Мая 2007 пользователем Александр Чашкин

[Эвитта]

Никогда не занималась ликвидацией юрлиц непосредственно, но сейчас пришлось с этим столкнуться. И на вопрос темы думаю, что верный ответ:

3) после утверждения промежуточного ликвидационного баланса и расчетов с кредиторами, но до утверждения ликвидационного баланса

Просто видела много ликивидационных балансов - все они были нулевыми, т.е. 0 активов, 0 пассивов. Отсюда делаю вывод, что имущество распределяется участникам/акционерам юрлица до утверждения ликвидационного баланса.

Только возник у меня параллельный вопрос. Если распределению подлежит имущество в натуре, предположим компьютер. Его распределение при ликвидации будет облагаться НДС? Или рассматриваем его как дивиденд в соотвесттвии с пп.6) п.1 ст.10 НК РК, который не является оборотом по реализации?

[Александр Чашкин]

Только возник у меня параллельный вопрос. Если распределению подлежит имущество в натуре, предположим компьютер. Его распределение при ликвидации будет облагаться НДС? Или рассматриваем его как дивиденд в соотвесттвии с пп.6) п.1 ст.10 НК РК, который не является оборотом по реализации?

Выплата дивидендов имуществом (помимо денег, ценных бумаг, долей в уставных капиталах, etc) вполне может оказаться оборотом по реализации, облагаемым НДС.

Особенности, пожалуйста, в пп.пп.8,9 ст. 225 и иных нормах НК РК, регулирующих НДС.

[Эвитта]

Особенности, пожалуйста, в пп.пп.8,9 ст. 225 и иных нормах НК РК, регулирующих НДС.

Я вообще не могу понять пп. 9 ст. 225 НК РК:

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):

9) возврата имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;

Что это такое и с чем его едят? :smile:

[Гость Future]

Александр, Эвитта, СПАСИБО !

Тоже прихожу к выводу, что правильнее третьий вариант!

ГК:

оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется на цели, указанные в учредителных документах.

Закон о Хоз товариществах:

оставшееся... имущество после расчетов..... распределяется между его участниками пропорционально их вкладам в уставном капитале ТОО или в ином порядке, предусмотренном учредительными документами.

Закон о ТО и ТДО:

Право участников: получить в случае ликвидации товарищества стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или, по соглашению всех участников товарищества, часть этого имущества в натуре

Закон об АО:

"оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами......."

Тем самым, отправная точка - момент расчетов с кредиторами. Раньше - нельзя, позже -можно.

Учитывая тот факт, что

*согласно Налоговому кодексу:

дивиденды - ..... доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал;

* а доход в виде дивидендов подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты,

можно прийти к выводу, что наиболее целесообразно произвести расчеты с участниками и уплатить в бюджет все удержанные налоги до того, как пришла налоговая проверка и предприятие прекратило существование.

------------------------------------------------------------------------

Если распределению подлежит имущество в натуре, предположим компьютер. Его распределение при ликвидации будет облагаться НДС? Или рассматриваем его как дивиденд в соотвесттвии с пп.6) п.1 ст.10 НК РК, который не является оборотом по реализации?

Исходя из определения:

дивиденды - ..... доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал;

, а под имуществом по ГК понимаются вещи, деньги и пр.

можно сделать следующий вывод:

Компьютер, распределяемый при ликвидации,

* не будет являться дивидендом, если он ранее был внесен участником (а акционером ) в качестве вклада в уставный капитал,

* в остальных случаях он является дивидендом (с удержанием ИПН у источника выплаты).

По НДС:

Статья 211. Оборот по реализации товаров (работ, услуг)

1. Применительно к товару оборот по реализации означает:

1) передачу прав собственности на товар, в том числе:

продажу товара;

отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары (работы, услуги);

экспорт товара;

безвозмездную передачу товара;

взнос в уставный капитал; .....

Распределение имущества - это фактически безвозмездная его передача в собственность участнику.

Следовательно - для предприятия - это оборот по НДС.

НО:

пп. 9 ст. 225 НК РК:

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):

9) возврата имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;

Следовательно, та часть, которая была внесена ранее в уставный капитал и теперь возвращается участнику - будет освобождена от НДС.

Вроде бы так, если в НК не найти еще чего-нибудь интересного на этот счет.... :clap:

Изменено 25 Мая 2007 пользователем Future

[Александр Чашкин]

В целом, согласен.

Следовательно, та часть, которая была внесена ранее в уставный капитал и теперь возвращается участнику - будет освобождена от НДС.

Надо бы уточнить: по пп.9 льготируется возврат именно того имущества (в натуральном виде), которое ранее было внесено в оплату УК... если, конечно, оно не самортизировалось в нуль с момента формирования УК :smile:

[Гость Future]

Спасибо за уточнение!

И, вероятно, имеется ввиду возврат имущества именно тому, кто его ранее внес.