Земля - это облагаемый оборот! Начались первые суды по вопросу НДС на земельные участки

[Илья]

+1 Очень хорошее письмо, но из него не следует, что потом всеже не доначислят НДС.

[Эвитта]

+1 Очень хорошее письмо, но из него не следует, что потом всеже не доначислят НДС.

Почему? Вообще и без их письма было очень даже доказуемо, что НДС на землю не берётся. Просто налоговая решила выйти из ситуации покрасивее, вроде как она всё равно не признаёт свою ошибку. А в готовящихся изменениях в НК, насколько я знаю, как раз отрегулирован вопрос о том, что вне зависимотси от участников правоотношений по отчуждению земли, данные обороты освобождаются от НДС.

[forever]

В проекте нового налогового кодекса текст 226 статьи выглядит так:

Статья 248. Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями

1. Реализация жилого здания и (или) аренда такого здания, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

1) реализации и (или) аренды жилого здания (части здания), используемого для предоставления гостиничных услуг;

2) предоставления услуг по проживанию в гостинице.

2. Передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождается от налога на добавленную стоимость, за исключением платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств.

[peretzzz]

только жилого здания? речи о реализации частей жилого здания не идет? все по новой кароче...

[peretzzz]

Вот письмо НК:

а зачем так много писать в актах налоговой проверки?

[Iris]

В проекте нового налогового кодекса текст 226 статьи выглядит так:

Статья 248. Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями

1. Реализация жилого здания и (или) аренда такого здания, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

1) реализации и (или) аренды жилого здания (части здания), используемого для предоставления гостиничных услуг;

2) предоставления услуг по проживанию в гостинице.

2. Передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождается от налога на добавленную стоимость, за исключением платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств.

Пункт второй выглядит "точь-в-точь" как в ныне действующем кодексе. Похоже с нового года с вступлением нового кодекса опять начнут землю облагать с новой силой. Как раз мораторий на проверки закончится, и все эти письма станут неактуальны.......

[centernic]

Добрый день,

недавно у знакомых прошла проверка, доначислили НДС по земле. Обжаловали в Налоговый комитет Министерства финансов в Астану как вышестоящий орган, приложили последнее письмо Рахметова НК МФ РК от 4 июня 2008 года № НК-ЮУ-3-14/5224, получили решение за подписью Рахметова об отказе в удовлетворении жалобы, с мотивировкой, что письма налоговых органов не являются нормативными документами, и что в редакции Налогового кодекса на русском языке трактуется, как расписывала ранее в мае 2007 г. Усенова. Ничего не изменилось.

Вот такая новость.

[forever]

Новая редакция

Статья 249. Обороты, связанные с землей и жилыми зданиями

1. Реализация жилого здания (части здания) и (или) аренда такого здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

1) реализации или аренды жилого здания (части здания), используемого для предоставления гостиничных услуг;

2) предоставления услуг по проживанию в гостинице.

2. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:

1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.

3. Размер оборота по реализации, освобожденного от обложения налогом на добавленную стоимость настоящим пунктом, определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 87 настоящего Кодекса.

[centernic]

Непонятно как будет новый налоговый кодекс в данной части распространять свое действие на спорный налоговый период прошлых лет? Пока нигде нет об этом и упоминания. Не ужели так все и останется.

[Iris]

Вопрос-ответ с онлайн-конференции с руководителем Деп. "налоговое право" фирмы "Грата"

Вопрос: Уважаемый Алмат! При реализации земельных участков налогоплательщики не начисляют НДС, руководствуясь п.2 ст.226 НК РК, но было много случаев когда при налоговой проверке НК доначислял НДС, и соответственно пени и штрафы, на основании Письма НК от 27 мая 2007г,толкующего статью 226 таким образом, что по сделкам с земельными участками освобождается от НДС только государство (которое и так не является плательщиком НДС). Как Вы считаете, облагается ли НДС оборот по реализации зем.участков между хоз.товариществами, и если нет, то какие основания Вы могли бы выдвинуть при обжаловании уведомления НК о налоговой проверке? Спасибо.

Ответ: Я думаю, у Вас есть все основания оспаривать результаты налоговой проверки (доначисления налогов и пени, наложение адм штрафов). Весь вопрос заключается в неправильном толковании налоговыми органами п.2 ст.226 НК РК в связи с разночтением текста этой нормы на государственном и русском языках. Позиция о том, что сделки по реализации земельных участков освобождаются только в том случае, если земельный участок предоставляется государством крайне необоснованно и не логично, поскольку, как Вы сами отметили, государство не является плательщиком НДС. В этой связи, основываясь на казахском варианте текста, а также пояснениях Генеральной Прокуратуры и письма НК МФ РК от 4.06.2008г., результаты проверки можно оспаривать в вышестоящих налоговых органах и/или в суде.

[JUSTINIAN]

Всем здравствуйте! Тут развернулось обсуждение вопроса об уплате НДС при продаже земельных участков, а об аренде - ни слова и из обсуждаемого письма НК я так и не понял - аренда земельного участка у частного собственника облагается НДС или нет? Подскажите как на практике!

Всем заранее большое спасибо!

[Эвитта]

Всем здравствуйте! Тут развернулось обсуждение вопроса об уплате НДС при продаже земельных участков, а об аренде - ни слова и из обсуждаемого письма НК я так и не понял - аренда земельного участка у частного собственника облагается НДС или нет? Подскажите как на практике!

Всем заранее большое спасибо!

Аналогично передачи права собственности на землю - освобождается от НДС.

[centernic]

Проект Закона РК внесен на рассмотрение Мажилиса Парламента Республики Казахстан постановлением Правительства РК от 30 августа 2008 года № 813

Статья 35. Признать утратившими силу с момента введения в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) следующие законодательные акты Республики Казахстан:

1) Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс),…….. за исключением:

пункта 2 статьи 226, утрачивающего силу с 1 января 2003 года;……..

Вроде бы смысл п. 2. ст. 226 НК хотели придать другой, это ошибка или как? :druzja:

[Эвитта]

Проект Закона РК внесен на рассмотрение Мажилиса Парламента Республики Казахстан постановлением Правительства РК от 30 августа 2008 года № 813

Статья 35. Признать утратившими силу с момента введения в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) следующие законодательные акты Республики Казахстан:

1) Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс),…….. за исключением:

пункта 2 статьи 226, утрачивающего силу с 1 января 2003 года;……..

Вроде бы смысл п. 2. ст. 226 НК хотели придать другой, это ошибка или как?

Фуххх, Вы меня было напугали. Потом я прочла пояснительную записку к проекту этого закона и всё встало на свои места:

Согласно Земельному кодексу Республики Казахстан право собственности на земельный участок возникает на основе актов государственных органов, гражданско-правовых сделок путем «предоставления», «передачи» права собственности на земельный участок. «Предоставление» права собственности на земельные участки относится к компетенции государства, а переход права собственности от частных лиц к частным лицам, осуществляется путем «передачи» права.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Республики Казахстан «предоставление» права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от НДС. Следовательно, «предоставление» – освобождается от НДС, а «передача» – не освобождается от НДС.

При этом в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса в государственном языке используется слово «передача» («беру»), а не «предоставление» («табыстау»), как в русском языке.

Данная норма была введена с 2003 года в целях освобождения оборота земли от НДС. Однако возникшая коллизия препятствует реализации вышеуказанной нормы Налогового кодекса. В связи с изложенным предлагается в русском варианте слово «предоставление» заменить словом «передача» и распространить изменения на отношения, возникшие с 1 января 2003 года.

[centernic]

С учетом участившихся в последнее время описок и ошибок наших законотворцев, все равно страшновато.

[Гость Женис]

Уважаемые, юристы. Прошу вашей помощи. Это очень срочно.

Компания продает земельный участок, на котором никаких строений не имеется.

Статьей 249 Налогового кодекса сказано:

Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:

1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.

Будет ли вышеуказанная реализация облагаться НДС? Прошу обратить внимание на слово «занятым» во втором подпункте.

[Гость Женис]

У нас идет разногласия по этому вопросу.

Одни говорят, раз земля с целевым назначением "не для жилья", так ее продажа должна облагаться НДС

Есть другое мнение, несмотря на целевое назначение, так как эта земля не занято ничем на дату продажи, то ее продажа не будет облагаться НДС.

Как вы думаете?

[Гость Женис]

Неужели нет никаких мнений?

[Ирина 1973]

Уважаемые, юристы. Прошу вашей помощи. Это очень срочно.

Компания продает земельный участок, на котором никаких строений не имеется.

Статьей 249 Налогового кодекса сказано:

Не освобождаются от налога на добавленную стоимость:

1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.

Будет ли вышеуказанная реализация облагаться НДС? Прошу обратить внимание на слово «занятым» во втором подпункте.

У нас похожая ситуация. Мы продаем земельный участок. НДС не возникает , посмотрите ст. 249 п. 2 НК РК. Единственное если ВЫ продаете этот земельный участок по цене, превышающей стоимость приобретения, то на разницу Вы должны уплатить НДС это ст. 238 п. 9 НК РК

[Гость Женис]

Спасибо за ответ.

мне кажется п.9 ст.238 применяется если продажа земли будет облагаться НДС. По-моему с начало надо определить, будет ли продажа земельного участка с целевым назначением "не для жилья" и без каких-либо строений налогом (НДС)?

[Ирина 1973]

Спасибо за ответ.

мне кажется п.9 ст.238 применяется если продажа земли будет облагаться НДС. По-моему с начало надо определить, будет ли продажа земельного участка с целевым назначением "не для жилья" и без каких-либо строений налогом (НДС)?

Нет я так не считаю.........ст 249 четко говорит передача права владения пользования распоряжения (это и есть реализация) земельного участка, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда освобождаются от НДС. А вот в каких случаях не освобождается оговорено далее:

Плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств.

и п 2 , но он обратите внимание Пункт 2, за исключением подпункта 2), статьи 249 действует с 1 января 2003 года в соответствии со статьей 24 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV

Так что тоже освобождается!!!!!!!!! Таково мое мнение

[Гость Женис]

Меня беспокоит "продажа земельного участка, занятого зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию". Выходит если на этом участке нет ничего, то его продажа будет освобождена от НДС? А как быть с целевым назначением?

[Гость Женис]

Но, подпункт 2) пункта 2 ст. 249 будет действовать с 01.01.09 года? Не так ли?

[Ирина 1973]

Меня беспокоит "продажа земельного участка, занятого зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию". Выходит если на этом участке нет ничего, то его продажа будет освобождена от НДС? А как быть с целевым назначением?

Не поняла Ваш вопрос? (А как быть с целевым назначением?????????????????) Что вы имеете в виду? в Вашей ситуации п.п 2 п 2 ст 249 НК действует, с оговоркой, что этот пункт действует с 2003 года

[Гость Женис]

Может я не правильно выражаюсь.

Как я понял, если на этом участке нет нежилого здания, несмотря на целевое назначения этой земли, мы можем продать ее без НДС?