Перейти к контенту
КАЗАХСТАНСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ФОРУМ
Андрэ

Дата экспорта. Вопрос толкования...

Рекомендуемые сообщения

Какая из ниже перечисленных дат по Вашему мнению будет являться датой экспорта, по которой для целей налогообложения:

1) пересчитывается курс иностранной валюты в национальную;

2) учитывается экспорт при составлении декларации по НДС и КПН:

- дата накладной на отгрузку товаров;

- дата регистрации таможенным органом таможенной декларации (фигурирует в номере ГТД);

- дата выпуска товара в режиме экспорта, проставленная на грузовой таможенной декларации (штамп «выпуск разрешен»);

- дата фактического перемещения товаров в пункте пропуска через таможенную границу Республики Казахстан (штамп в 4-ом экземпляре ГТД «товар проследовал»).

Прошу принять участие в опросе бухгалтеров и юристов, сталкивающихся в своей работе с экспортом товаров. Вопрос стал предметом судебной тяжбы :smile: , интересны любые аргументированые мнения. :smile:

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Никогда не сталкивался, но выбираю:

- дата выпуска товара в режиме экспорта, проставленная на грузовой таможенной декларации (штамп «выпуск разрешен»);

Основание:

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 11 декабря 2006 года № 129

Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан

3. Для целей Правил датой экспорта или импорта товаров (работ, услуг) считается:

1) при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан - дата выпуска товаров, проставленная на грузовой таможенной декларации при вывозе или ввозе товаров под одним из таможенных режимов, учитываемых в таможенной статистике внешней торговли в качестве экспорта или импорта;

2) в остальных случаях:

дата подписания (принятия) документов, подтверждающих передачу товаров, выполнение работ (услуг);

дата выставления счета-фактуры, инвойса за фактически переданные товары, выполненные работы (услуги) по договорам, не предусматривающим составление документов, подтверждающих передачу товаров, выполнение работ (услуг);

дата начала исполнения обязательств в соответствии с условиями договора, не предусматривающего подписание (принятие) документов, подтверждающих передачу товаров, выполнение работ (услуг), и выставление счета-фактуры, инвойса за фактически переданные товары, выполненные работы (услуги).

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Спасибо за ответ, зёма. :smile: Точка зрения безусловно имеет право на жизнь. К тому же, как выяснилось, это единственное определение даты экспорта во всем действующем законодательстве. Но...

Постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 11 декабря 2006 года № 129

Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан

3. Для целей Правил датой экспорта или импорта товаров (работ, услуг) считается:

1) при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан - дата выпуска товаров, проставленная на грузовой таможенной декларации при вывозе или ввозе товаров под одним из таможенных режимов, ...

Насколько правильно применять такую точку зрения для целей налогообложения? :smile: Правила-то действуют только в отношении валютных операций и закона о валютном регулировании...

Изменено пользователем Андрэ

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

По пункту 2 я на практике всегда применяла ст. 216 п. 1: Если иное не предусмотрено пунктами 2 и 2-1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации товара является день отгрузки товара.

Т.е. реализация признавалась в момент, когда товар был отгружен со склада. Условия поставки: до границы.

Считаю это верным, потому что между этапами:

может пройти значительное время.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Т.е. реализация признавалась в момент, когда товар был отгружен со склада.

А каким документом Вы фиксируете эту дату?

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

А каким документом Вы фиксируете эту дату?

Накладная, на основе которой составляется, допустим, ж/д накладная.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Накладная, на основе которой составляется, допустим, ж/д накладная.

Считаю это верным, потому что между этапами: дата накладной на отгрузку товаров;

- дата выпуска товара в режиме экспорта, проставленная на грузовой таможенной декларации (штамп «выпуск разрешен»);...может пройти значительное время.

Что-то не то. Вы отгружаете раньше чем таможня даёт "добро"? :smile:

Изменено пользователем Андрэ

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Что-то не то. Вы отгружаете раньше чем таможня даёт "добро"? :smile:

нет, конечно. ГТД оформляется на основании даты отгрузки.

Я имела ввиду, что промежуток времени проходит между этими этапами:

- дата выпуска товара в режиме экспорта, проставленная на грузовой таможенной декларации (штамп «выпуск разрешен»);

и

- дата фактического перемещения товаров в пункте пропуска через таможенную границу Республики Казахстан (штамп в 4-ом экземпляре ГТД «товар проследовал»).

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Насколько правильно применять такую точку зрения для целей налогообложения? :smile: Правила-то действуют только в отношении валютных операций и закона о валютном регулировании...

Правомерно и для налогообложения и для валютных операций.

С точки зрения Налогового Кодекса:

Налоговый Кодекс не дает определение дате экспорта. Полностью отсылая нас к таможенному Законодательству:

НК РК ст.222 п 1:

1. Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Таможенное законодательство регулирует дату таможенного режима датой выпуска, отдавая дате регистрации ГТД лишь справочно- учетную функцию.

Таможенный кодекс Республики Казахстан от 5 апреля 2003 года № 401-II:

Статья 117:

1. Днем заявления товаров под определенный таможенный режим считается дата регистрации таможенной декларации таможенным органом.

2. Днем помещения товаров под таможенный режим считается дата выпуска товара таможенным органом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Экспорт - это таможенный режим, согласно ТК РК ст.116 пп.10. Следовательно, дата экспорта - это дата помещения его под соответствующий режим, в рамках ст.117 ТК РК. Это дата выпуска.

Ни налоговое ни валютное законодательство не идет вразрез с положениями Таможенного Кодекса.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Это дата выпуска.

Наша позиция в суде такая же :idea2: , хотя аргументация построена несколько в другом ключе.

А теперь полюбуйтесь, господа, на ужасы нашего городка позицию налогового комитета.

Причины расхождения и основание для начисления налогов и налоговых санкций:

Согласно пункта 4-1 статьи 251 Налогового Кодекса РК при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящей статьей, учитываются сведения таможенного органа, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории РК в режиме экспорта, представленные по форме и в порядке, которые утверждены уполномоченным государственным органом по согласованию с уполномоченным органом по вопросам таможенного дела..

Согласно пункту 2 статьи 65 Налогового Кодекса РК операция в национальной валюте в целях налогообложения пересчитывается в национальную валюту РК - тенге с применением рыночного курса обмена валют на день совершения операции,

Согласно статье 303 Таможенного Кодекса в случаях, когда для целей исчисления таможенных платежей и налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется рыночный курс обмена валют, определенный в соответствии с законодательством Республики Казахстан на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

Исходя из изложенного, и в соответствии с пунктом 2 статьи 65. Налогового Кодекса РК, статьи 303 Таможенного Кодекса РК и Сведениями о подтверждении факта вывоза товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществленных АО «ХХХ» за период с 01.01.07г. по 30.06.07г., представленных Департаментом таможенного контроля по ВКО письмом от .... № ... ( Приложение № ... к акту проверки) по форме, утвержденной Приказом и.о. Председателя Налогового комитета МФ РК от12 января 2007 года № 19 и согласованной с Председателем таможенного контроля МФ РК, произведен перерасчет валютной таможенной стоимости вывозимых товаров в национальной валюте.

В нарушение положений пункта 2 статьи 65. Налогового Кодекса РК, статьи 303 Таможенного Кодекса РК при определении облагаемого оборота по реализации товаров на экспорт в национальной валюте во 2 квартале 2007 года предприятием при пересчете иностранной валюты, применен рыночный курс обмена валют на дату выпуска товаров на экспорт, в результате чего облагаемый оборот по нулевой ставке составил ... тенге или завышен на ... тенге. (Приложение к акту проверки № ...).

В соответствии со статьей 222 Налогового Кодекса РК экспортом является вывоз товаров с таможенной территории РК, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством РК.

Согласно статье 117 Таможенного Кодекса днем помещения товаров под таможенный режим считается дата выпуска товара таможенным органом. Согласно статье 112 Таможенного Кодекса вывоз товаров за пределы таможенной территории РК допускается после выпуска товаров согласно заявленному таможенному режиму, применимому к вывозимым товарам. Таможенные процедуры при вывозе товаров за пределы таможенной территории РК включают следующие таможенные операции: 1) уведомление таможенного органа отправления лицом, перемещающим товары, о намерении их вывоза за пределы таможенной территории РК, которое осуществляется путем представления таможенной декларации, документов и сведений; 2)осуществление таможенного оформления; 3) доставка товаров до пункта пропуска на таможенной границе РК; 4) уведомления таможенного органа назначения путем представления перевозчиком товаров и документов, необходимых для таможенных целей; 5) фактический вывоз товаров за пределы таможенной территории РК. Вывоз товаров за пределы таможенной территории РК допускается в пунктах пропуска через таможенную границу РК, перечень которых утверждается Правительством РК. Согласно статье 115 Таможенного Кодекса подтверждением фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории РК являются таможенные штампы, заверенные личной номерной печатью должностного лица таможенного органа назначения, на документах доставки, в которых указывается дата выезда через пункты пропуска.

В нарушение ст. 222 НК РК и ст.115 ТК РК подтверждением фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории Республики Казахстан АО «ХХХ» принята дата выпуска товаров на экспорт, в результате чего в облагаемый оборот по нулевой ставке включены обороты по реализации товаров, фактический вывоз которых за пределы таможенной территории Республики Казахстан осуществлен в 3 квартале 2007 года.

Исходя из изложенного, и в соответствии со Сведениями о подтверждении факта вывоза товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществленных АО «ХХХ» за период с 01.01.07г. по 30.06.07г., представленных Департаментом таможенного контроля по ВКО письмом от .... № .... (Приложение № ... к акту проверки) по форме, утвержденной Приказом и.о. Председателя Налогового комитета МФ РК от12 января 2007 года № 19 и согласованной с Председателем таможенного контроля МФ РК, исключен облагаемый оборот по реализации товаров, фактический вывоз которых за пределы таможенной территории Республики Казахстан осуществлен в 3 квартале 2007 года в сумме ... тенге (Приложение к акту проверки № 26). Не включены обороты по реализации товаров, фактический вывоз которых за пределы таможенной территории Республики Казахстан осуществлен во 2 квартале 2007 года в сумме ...тенге, но плательщиком отражен в реализации 1 квартала 2007 года (Приложение к акту № ...).

Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 65 НК РК, п 1.1 ст. 211 НК РК,, п 1 ст.222 НК РК, п 4-1 ст. 251 НК РК при определении облагаемого оборота по реализации товаров на экспорт во 2 квартале 2007 года в результате указанных нарушений, размер облагаемого оборота по нулевой ставке завышен на ... тенге и составляет ... тенге

...), из них

- ... тенге - в результате пересчета курса валют,

- ... тенге - исключение облагаемого оборота по реализации товаров, фактический вывоз которых за пределы таможенной территории Республики Казахстан осуществлен в 3 квартале 2007 года,

- ...тенге - включение облагаемого оборота по реализации товаров, фактический вывоз которых за пределы таможенной территории Республики Казахстан осуществлен во 2 квартале 2007 года, но плательщиком отражен в декларации 1 квартала 2007 года.

Доказательства:

Доказательства Сведения о подтверждении факта вывоза товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществленных АО «ХХХ» за период с 01.01.07г. по 30.06.07г., представленные Департаментом таможенного контроля по ВКО письмом от .... № ... (Приложение № ... к акту проверки) по форме, утвержденной Приказом и.о. Председателя Налогового комитета МФ РК от 12 января 2007 года № 19 и согласованной с Председателем таможенного контроля МФ РК, на основании которых произведен перерасчет оборота, облагаемого по нулевой ставке.

...

Должностные лица, проводившие проверку:

То есть, если кто не понял, смысл этой бредятины следующий: пересчет валюты надо делать на дату оформления ГТД, а датой экспорта считать день пересечения границы!!! Подобного даунизма я еще не видел!

Кто может сказать: как ограничить общение с идиотами? :ahez::pray::cheer:

Почему на госслужбу принимают таковых? :smile:

Или в других регионах такой же подход? :smile:

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Наша позиция в суде такая же :good_evil: , хотя аргументация построена несколько в другом ключе.

Было бы интересно ознакомиться с Вашими аргументами.

По роду деятельности, приходится часто сталкиваться с ситуацией клиентов, занимающихся экспортом. Так что собираю всевозможные полезные доказательства по данному вопросу.

Если расширить размышления и практику по данному вопросу - то скжу только, что ситуация осложнилась после ввода в НК РК в статью 251 пункта 4-1. Данный пункт привел к многочисленным разнопониманиям существа дела, а именно: сведения таможенного комитета, которые представляются в НК для подтверждения фактического вывоза продукции - стали трактоваться как основополагающие для отчетности и изменения такого понятия как "дата помещения товара под таможенный режим".

Что мы имеем в подтверждении правоты толкований того, что понятия экспорта следует принимать с точки зрения выпуска товара:

1. НК РК статья 10 п.3:

3. Понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Нет в НК РК понятия, которое ссылалось бы на тонкости толкований в части определения даты помещения под определенный таможенный режим.

2. НК РК ст.222 п.1 напрямую нас отсылает к таможенному Законодательству:

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

3. Ссылки проверяющих органов на НК РК ст.65 п.2 - не понятно как это связано с определением по вашей ситуации. Если намекают на факт вывоза - так и госорганы должны тогда считать (например вывозные пошлины) по курсу вывоза, а не так как они делают - по курсу дня помещения под определенный таможенный режим. Противоречие явное, которое сходит с рук государству - но пришивается при каждом удобном случае предпринимателю.

4. НК РК ст.251 п.4-1:

При определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату в соответствии с настоящей статьей, учитываются сведения таможенного органа, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта, представленные по форме и в порядке, которые утверждены уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по вопросам таможенного дела.

Ответственность за сведения, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта, несет таможенный орган.

И Приказ 19, по которому Вам предъявляют претензии (в конечном итоге), лишь согласовывает форму предоставления сведений об экспорте, а не Ваше обязательство отчитаться по факту пересечения границы - как даты экспорта. Датой экспорта является в соответствии с ТК РК ст.117 - дата выпуска товара таможенным органом.

5. В части того, какие сведения должен представлять налогоплательщик в налоговой отчетности, которая в конечном итоге служит основанием для востребования денежных средств из бюджета - существут Правила составления Декларации по налогу на добавленную стоимость (Форма 300.00) (утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 декабря 2007 года № 468).

В частности, относительно сведений, которые должны быть представлены налогоплательщиком в части экспорта:

28. Дополнительная форма к строке 300.02.001.

В разделе «Экспорт товаров» данной формы указываются следующие сведения:

1) в графе А – порядковый номер строки;

2) в графе В – наименование реализуемого на экспорт товара;

3) в графе С – справочный номер грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой товар помещен под таможенный режим экспорта;

Ссылка на дату помещения товара под таможенный режим экспорта, а не на фактическую дату перемещения через границу РК.

Датой помещения под определенный таможенный режим - в соответствии с ТК РК ст.117 п.2 считается дата выпуска товара таможенным органом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

И конечно же, это должно быть основанием для предоставления отчетности.

Имеем два приказа (не закона).

Причем, один приказ - непосредственно для налогоплательщика. И полностью соответствует линии Налогового и Таможенного кодексов.

А вот второй - только для работы государственных органов в части обмена информации.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Большое спасибо Полин за как всегда глубокий и полный анализ проблемы. :biggrin:

Наша позиция в суде, в первую очередь, базируется на следующем.

Для целей налогообложения определение реализации как отгрузки товаров дано в пп. 26 п.1 статьи 10 Налогового Кодекса. При исчислении налога на добавленную стоимость подпункт 1 п. 1 статьи 211 Налогового Кодекса уточняет, что применительно к товару оборот по реализации означает, в том числе - экспорт товара. Статья 216 Налогового Кодекса императивно устанавливает даты совершения оборота по реализации при различных типах сделок, при этом, п.1 вышеназванной статьи конкретно указывает, что датой совершения оборота по реализации товара является день отгрузки товара. Дата штампа на ГТД «Выпуск разрешен» при экспорте определяет начало отгрузки товара.

Т.е., при определении даты оборота по реализации нет необходимости применять положения таможенного законодательства, поскольку для всех случаев реализации она определена законодательством родным - налоговым. Некорректно применять в данной ситуации и статью 222 Налогового Кодекса, поскольку данная статья дает лишь определение экспорта как вывоза товаров с соблюдением установленного набора таможенных процедур, но не в коем случае не определяет дату совершения оборота по экспорту в налоговых целях.

В эту пятницу, возможно, завершится процесс. Уверен, что больное воображение налоговиков проиграет. Деньги если высудим небольшие, но дело принципа. :biggrin:

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах
Гость
Эта тема закрыта для публикации сообщений.

  • Недавно просматривали   0 пользователей

    Ни один зарегистрированный пользователь не просматривает эту страницу.

  • Upcoming Events

    No upcoming events found
  • Recent Event Reviews

×

Важная информация

Правила форума Условия использования