Акты выполненных работ

[POLIN]

Уважаемые юристы! Исполнение договора купли-продажи можно документально подтвердить накладной, на отпуск продукции, доверенностью покупателя. Как законно удостоверить выполнение договора оказания услуг? В каких положениях Закона акты выполненных работ (услуг) четко обозначены? Где в Законе фигурирует само словосочетание "акт выполненных работ (услуг)? В каких статьях Закона есть ссылка, дающая основание отразить необходимость  заполнения данного акта  для подтверждения исполнения договора? Если сделка разовая, на которую выставлен налоговый счет-фактура, правомерны ли требования налоговых служб, предоставить им акт выполненных работ (услуг) к счету?

На каких Законных основаниях каждый налоговый счет в программе 1С Бухгалтерия подтвержден актом выполненных работ?

[Гость малинка]

Я нашла понятие акта выполненных работ применительно к нерезидентам. Статья 203. Кодекса Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет

Общее требование при подаче заявления на применение положений международного договора

    В случае применения статей 198 и 198-1 настоящего Кодекса заявление на применение положений международного договора по форме, установленной уполномоченным государственным органом, принимается налоговым органом при выполнении следующих требований:

    1) представления с заявлением:

    копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ (оказание услуг) или на иные цели;

    копий документов (учредительных документов либо выписки из торгового реестра) с указанием учредителей (участников) юридического лица-нерезидента;

    акта выполненных работ - при выполнении нерезидентом различных видов работ, акта приемки объекта в эксплуатацию - при выполнении строительных работ, счета или платежного документа, подтверждающего получение дохода за оказанные услуги;

Факт выполнения работ, оказания услуг подтверждается Актом (сдал-принял).

[POLIN]

Да, такое упоминание об актах есть. Но где в Законах растолкована их суть? Какой статьей обосновано их обязательное применение? В бухгалтерсоком учете есть некоторые образцы утвержденных государством актов, но все они преимущественно относятся к капитальному строительству, основным средствам и нематериальным активам, их списанию и приемке.

[Гость горЕ]

В принципе, по ГК нет обязательности-

ст. 290     1. Кредитор, принимая исполнение, обязан по требованию должника выдать ему расписку в получении исполнения полностью или в части.

ст. 630 (применяется к договорам возмездного оказания услуг по ст. 687) Заказчик, обнаруживший недостатки в работе при ее приемке, вправе ссылаться на них только в случае, если в акте либо в ином документе, удостоверяющем приемку, были оговорены эти недостатки либо возможность последующего предъявления требования об их устранении.

Насчет законных требований 1С- насколько знаю, ее модули настраивают местные умельцы, как Бог на душу положит, выстраивая параллели между российскими и казахстанскими нормами.

[Александр Чашкин]

совершенно согласен с Игорем:

в общем случае, если норма о совершени Акта не установлена договором, никакими правовыми нормами не установлен обязательный порядок оформления факта оказания услуг или производства работ Актом.

тем не менее оформление такого Акта может производиться и часто производится в деловом обороте в интересах должника (в случае двустороннего договора, чаще всего, каждая из сторон является должником по собственному обязательству) в качестве доказательства исполнения обязательства в соответствии со ст.290 ГК РК.

[Александр Чашкин]

Если сделка разовая, на которую выставлен налоговый счет-фактура, правомерны ли требования налоговых служб, предоставить им акт выполненных работ (услуг) к счету?

если в счете-ф. нет ссылки на конкретный акт, а также договором или законодательством не предусмотрено обязательное оформление такового акта - полагаю, требование ОНС предоставить этот акт не является правомерным (если, конечно, речь не идет о расходах и вычетах в соответствии со ст.98 НК РК).

[POLIN]

Вот о расходах и вычетах речь и идет. Просто налогового-счета-фактуры налоговикам не достаточно. Как аргументировано отстоять свою позицию? С точки зрения Закона? И что, в юридическом смысле, является  "удостоверяющим приемку" ?

[Александр Чашкин]

Если речь идет о расходах, непосредственно, на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы - то я при всем своем желании ничем помочь не могу, коль скоро в ст.98 НК РК прямо указано: "Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно-исследовательских, проектных, изыскательских и опытно-конструкторских работ."

Если речь идет об иных услугах или работах, то я не понял, с чего возник вопрос о документе "удостоверяющем приемку"?

в общем случае, imho, все расходы предпринимателя, пока не доказано иное, связаны с получением этим предпринимателем дохода, а налогоплательщиком - СГД.

В силу п.1 ст.92 НК РК все расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК РК.

Таким образом, если специалисты ОНС желают исключить те или иные расходы из вычетов налогоплательщика, то они должны доказать одно из трех обстоятельств:

1) данные расходы не осуществлялись налогоплательщиком;

2) данные расходы не связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;

3) данные расходы не подлежат вычету в соответствии с нормами НК РК.

При этом, составление и хранение учетной документации осуществляется налогоплательщиком в соответствии со ст.66 НК РК, т.е. если иное не установлено нормами налогового законодательства - в соответствии с принятыми у данного налогоплательщика и не противоречащими нормам законодательства системами производственного учета, бухгалтерского учета и общего документоооборота.

Если иное не установлено прямо нормами налогового законодательства, и вышеуказанными системами налогоплательщика предполагается, что факт получения тех или иных услуг данным субъектом в достаточной мере подтверждается счетом-фактурой подрядчика или, просто, чеком ККМ или распиской в получении денег, то требование налоговиками каких-либо дополнительных документов является неправомерным, поскольку противоречит принципу определенности налогообложения (ст.6 НК РК), означающему возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика, а также праву налогоплательщика не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению (ст.11 НК РК).

Вот теперь, Polin, опять нужны Ваши уточнения: какое из вышеуказанных [трех] обстоятельств налоговики просят опровергнуть, требуя акт в дополнение к существующим документам по сделке? Какое конкретно обстоятельство они просят подтвердить этим актом? Чем обосновывают свое требование?

[POLIN]

Спасибо! Ответ понравился, и подшивается как руководство к действию (за неимением других аргументов). Жаль,только, что  нормами гражданского права не предусмотрено конкретных статей, подтверждающих  такие важные взаимоотношения хозяйственных субъектов, как исполнение по обязательствам. НК (как мы все видим), в этом смысле "сырой". А обстоятельства, которые просят подтвердить налоговики - сопутствующие услуги таможенного брокера при содействии в проведении оформления груза, перемещающегося через границы РК.

[Александр Чашкин]

Жаль,только, что  нормами гражданского права не предусмотрено конкретных статей, подтверждающих  такие важные взаимоотношения хозяйственных субъектов, как исполнение по обязательствам.

как так "не предусмотрено"?!

целая глава 17 про это есть в общей части ГК РК - ст.ст.272-291.

просто, обосновывая свои действия или бездействие нормами гражданского законодательства, необходимо постоянно помнить и учитывать его основные начала (ст.2 ГК РК) и установленный порядок осуществления гражданских прав (ст.8 ГК РК).

я имею в виду, прежде всего, норму о том, что все и любые действия или бездействие субъекта права, не противоречащие законодательству - законны,

и норму о том, что не установленная законом или договором обязанность субъекта - не существует, включая тезис: "любое право субъекта не является его обязанностью, если иное не установленно законом".

А обстоятельства, которые просят подтвердить налоговики - сопутствующие услуги таможенного брокера при содействии в проведении оформления груза, перемещающегося через границы РК.

итак, по пунктам возможных утверждений:

//1) данные расходы не осуществлялись налогоплательщиком//

в соответствии с методом начисления расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг. налогоплательщик учел осуществленные расходы путем акцепта и учета полученной от подрядчика счета-фактуры, выписанной подрядчиком в соответствии с нормами ст.242 НК РК не позднее даты совершения оборота по реализации и заверенной должностными лицами и печатью подрядчика.

налоговики могут предположить о фиктивности данного документа - в этом случае они вправе осуществить соответствующую встречную проверку у подрядчика. и если выяснят, что подрядчик также учел этот доход (в т.ч. и для целей его налогообложения) - то imho вовсе нет оснований для подозрений об отсутствии расхода.

если к моменту проверки данная сч.-ф. была и оплачена налогоплательщиком - то факт расхода, учтенного методом начисления на основании счета-ф., подтверждается, дополнительно, и фактом кассового расхода денег.

полагаю, что любые дополнительные требования налоговиков о подтверждении факта расходов - безосновательны.

//2) данные расходы не связаны с предпринимательской деятельностью налогоплательщика;//

такое утверждение будет ничтожным при условии, что груз перемещался через границы РК в целях прдпринимательской деятельности налогоплательщика.

любые расходы , связанные с обеспечением такого перемещения, включая расходы на таможенного брокера, должны быть учтены предпринимателем в его расходах.

(при необходимости можно попытаться найти соответствующие стандарты и/или аналогии)

//3) данные расходы не подлежат вычету в соответствии с нормами НК РК//

здесь совсем просто: или такая норма НК существует, или ее нет.  

[POLIN]

Вот оно... С указанием статей и норм ГК. Мерси!