Вексельное обращение

[Гость Verginia]

Кто знает порядок выпуска и приобретения векселей с дисконтом для минимизации налогообложения?  Подходят ли российские схемы налогообложения для  вексельных сделок к РК?.  

Схема из Российского источника:

В соответствии со ст. 269 НК РФ к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, относятся все начисленные проценты, но при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов по долговым обязательствам, выданным в том же квартале3 на сопоставимых условиях (при условии, что такой метод признания процентов предусмотрен в учетной политике, заявленной до начала налогового периода). Данное положение применяется как к простым процентам по векселям, так и к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Существенное отклонение начисленных процентов определяется Налоговым кодексом РФ как отклонение более чем на 20% в любую сторону от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным обязательствам. При этом такие обязательства должны быть выданы в том же квартале на сопоставимых условиях: в той же валюте, на те же сроки в сопоставимых объемах и под аналогичное обеспечение.

На практике выражение «на те же сроки» означает, что срок всех долговых обязательств должен быть одинаковым вплоть до одного дня, а «в сопоставимых объемах» — что суммы должны быть примерно равны. Например, суммы займов 100 и 115 тыс. руб. можно считать сопоставимыми, а вот 100 и 200 тыс. руб. — уже нет.

В данной схеме предприятию выгодно использовать как можно большую процентную ставку по выданным займам и, следовательно, больший дисконт. Именно поэтому в схеме должны участвовать две вспомогательные фирмы, которые выдадут займы компании-работодателю на сопоставимых условиях (или даже одна фирма или физическое лицо, поскольку НК РФ не требует, чтобы кредиторов было непременно два или более). Следует отметить, что НК РФ не разъясняет порядок определения сопоставимости, поэтому компания может установить его самостоятельно в налоговой учетной политике исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота4.

Однако целесообразно при этом воспользоваться тем же критерием сопоставимости, что предлагает Налоговый кодекс РФ, а именно — считать суммы сопоставимыми, если они отличаются друг от друга не более чем на 20%.

Необходимо помнить, что обязательства, соответствующие всем признакам сопоставимости, но принятые от разных категорий кредиторов — физических и юридических, считаются несопоставимыми5. Кроме того, компания должна регулярно начислять проценты за фактическое время пользования заемными средствами и независимо от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного) включать их в расходы.

[POLIN]

Порядок выпуска и приобретения векселей с дисконтом рассматривается Законом РК от 28.04.97 года  № 97-I "О вексельном обращении в РК".

Порядок налогообложения - в Налоговом Кодексе. Это разные области, они в принципе не увязаны по налогообложению, и Налоговым Кодексом не рассматриваются в контексте Российского Законодательства.

Дисконт - является вознаграждением (НК РК ст.10 п.1 пп.2).

Налогообложение в части дисконта относительно вычетов рассмотрен в НК РК ст.94 п.1 пп.3.

Практическое определение вычета по дисконту - в статье 94 п.2, не предусматривает описанных Российским Законодательством отклонений от среднего уровня процентов по долговым обязательствам, а увязан в формуле расчета со среднегодовой суммой собственного капитала и предельного коэффициента. Предельные коэффициенты для организаций даны в пункте 3 пп.3 статьи 94. В общем все определено без особых условностей.

[Инвестор]

В принципе схема простая и возможно сработает, учитывая несовершенство нашего закона о трансфертном ценообразовании и его практическую неприменимость к транзациям между связанными сторонами внутри КЗ.  

Необходимо проверить является ли выдача и/или получение векселей лицензируемым видом деятельности, а также нет ли тех редких условий, при которых закон о ТЦ может применяться к транзакциям в КЗ (связанность с международными деловыми операциями, наличие убытков в декларациях по КПН за 2 предшествующих года, преференции и тп).

Также следует учитывать, что данная сделка является недостаточно "чистой" с этической точки зрения, а также, что уход от налогов является уголовно наказуемым деянием (ст. 221 по-моему УК).

Юристы, можете ли вы прокоментировать данную сделку на предмет "мнимости и притворности" по ГК?  Смогут ли налоговики поднять этот вопрос и каковы шансы того, что суд подтвердит их точку зрения.

[POLIN]

В принципе схема простая и возможно сработает, учитывая несовершенство нашего закона о трансфертном ценообразовании и его практическую неприменимость к транзациям между связанными сторонами внутри КЗ.  

Возможно, я чего-то не улавливаю, но не пойму, что Вы Инвестор имеете ввиду относительно вопроса Verginiии, употребляя свою фразу о простой схеме, которая может сработать?

Что может сработать? Иное налогообложение? Но ничего другого, кроме как статью 94 нам Налоговый Кодекс не предложит.

Или Вы как то иначе рассматриваете порядок выпуска и приобретения векселей с дисконтом?

Какой вопрос "смогут поднять налоговики"? Если налоговый кодекс РК в принципе не расматривает в своих статьях условий отклоненияот среднего уровня процентов? Или я Вас вообще не поняла?

Статья 269 Налогового Кодекса Российской Федерации трактует условия отнесения на вычеты даже шире, чем описала нам Verginia, наверное Вы ее уже прочитали.