как обойти образование постоянного учреждения?

[Гость Rashhh]

Иной и Polin cпасибо большое

[Гость Иной]

Polin, Июль 01 2005,04:16

Polin!

Зачем Вы так?

ночью надо отдыхать....

Сон не аккумулируется

Силы не восстанавливаются !

[POLIN]

Это генетическая особенность ... бессоница.  

Да и вообще, ночью работать на общество - одно удовольствие: никто не мешает. Только ты - и Казахстанский Юридический форум....  :D  

[Гость Aigulya]

всем доброго утра!!!!

как думаете кто должен нести расходы по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет  по договору доверительного управления: учредитель или управляющий???

жду ответов, с уважением Айгуля

[Гость Rashhh]

Все в трудах, трудах ... :-)

[POLIN]

В не далеком прошлом, Налоговый Кодекс исключил из своих толкований те малые упоминания о доходах и вычетах в области сотрудничества по доверительному управлению имуществом:

в частности понятие "вознаграждение", которое дается НК в статье 10 упразднило фразу о такого вида доходе в связи с доверительным управлением имуществом.

Статья 94"Вычеты по вознаграждениям", так же избавлена от толкования в виде вознаграждения за имущество, полученное в доверительное управление.

Создается впечатление, что Налоговое Законодательство умышленно обходит этот вопрос, как не регулируемый в свете своих статей.

В Связи с чем, Вам необходимо внимательно изучить свой договор на предмет существования в нем статей, регулирующих конкретные финансовые отношения между сторонами, заключившими такой договор.

В этой связи все имеет значение: периодичность платежей, сроки и условия выплаты вознаграждения доверителю, схема получения дохода в разрезе конкретного осуществления платежей (минуя счет доверителя, или посредством его счета), сроки взаиморасчетов относительно налогового периода по корпоративному налогу, договоренность по уплате налога на имущество относительно статьи 351 НК, которая непосредственно предусматривает согласование такого рода операции.

Только после ознакомления с договором доверительного управления имуществом можно дать конкретную рекомендацию  относительно стороны, которая должна нести налоговое бремя.

[Гость игрок]

Добрый день! Подскажите, пожалуйста  где можно взять новую электронную форму декларации по соцналогу 620.00 (добавились соц. отчисления)?

[POLIN]

Зайдите в нашу тему вверху раздела "Джунгли Windows" в тему от 29 июня, и следуя рекомендациям автора скачайте себе новую версию электронного обновления. В ней имеются все нужные Вам формы.

[Гость VIKNIK]

День добрый!

Подскажите, как избавиться от ошибки 429 при открытии ИНИС?

Ошибка появилась на 6 версии, снес ее начисто,загрузил 7-ю - то же самое.

Заранее благодарен

[NezZнакомка]

Какой при этом у вас статус крипто-системы? Соединение присходит или нет? Отчеты отправляете или первый раз? Нужны подробности. И поднимитесь, плиз, в "Джунгли Windows", все вопросы и ответы по отчетности-там, сюда могу просто не зайти...

[Гость Иной]

Некоторые вопросы уплаты платежей во внебюджетные фонды при стабильности контрактов.

В соответствии с нормой законодательства и положениями контрактов на недропользование, о стабильности налоговых режимов, после отмены с 1 января 1999 года платежей  во внебюджетные фонды, недропользователи должны, либо производить уплату платежей в прежних размерах, и перечислять все суммы на код социального налога до окончания действия контрактов, либо внести соответствующие изменения в контракты.

Вместе с тем, среди ряда налогоплательщиков существуют различные толкования вопроса законности данной позиции.

Так, бытует ошибочное мнение, что порядок исчисления и оплаты платежей во внебюджетные фонды не подлежит стабилизации ввиду того, что платежи во внебюджетные фонды не имеют налогового характера и должны изменяться в соответствии с изменениями законодательства.

Действительно, платежи во внебюджетные фонды не являются обязательными платежами в бюджет. Однако следует учитывать то обстоятельство, что в момент создания указанных фондов проводилось сегментирование расходной и доходной частей бюджета государства по определенным государственным социальным программам. По своей сути в одном фонде концентрировались бюджетные средства, предназначенные для финансирования той или иной государственной программы.

Соответственно, с учетом вышеизложенного, в определениях используемых в контрактах дается понятие термина «налоговое законодательство», т.е. нормативные правовые акты, регулирующие платежи в фонды включены в данное понятие.

Таким образом, стабилизированный в контрактах налоговый режим распространяется на все перечисленные в контракте налоги  и платежи, в том числе и платежи во внебюджетные фонды.

Некоторые налогоплательщики оспаривают Уведомления об устранении нарушений, выставляемые органами налоговой службы, в связи с тем, что там идет начисление социального налога, а не платежей во внебюджетные фонды. Дело в том, что после упразднения этих фондов, недоимка по этим платежам в уведомлении указывается в строке социальный налог.

Так, в соответствии со статьей 7 Законов Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2000 год» и «О республиканском бюджете на 2001 год» плательщики должны перечислять в доход бюджета на код "Социальный налог" согласно бюджетной классификации задолженность по взносам, ранее перечислявшимся в Пенсионный фонд, Государственный центр по выплате пенсий, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд государственного социального страхования, Фонд содействия занятости, а также отчисления пользователей автомобильных дорог (ранее поступавших в Дорожный фонд) за прошлые периоды.

  Аналогичные положения закреплены в  Законах Республики Казахстан «О республиканском бюджете» и на последующие годы. То есть, исходя из требований данной нормы, законодатель, ликвидировав внебюджетные фонды, учел то обстоятельство, что некоторые лица, осуществляют деятельность в Республике Казахстан в соответствии с контрактами, предусматривающими стабильность в отношении уплаты платежей в упраздненные внебюджетные фонды.

В этой связи, в целях сохранения стабильности таких контрактов и соблюдения баланса интересов сторон, а также соблюдения исполнения недропользователями в полном объеме, возложенных на них обязанностей, данные платежи в настоящее время уплачиваются на код социального налога т.к. эти платежи были учтены при расчете экономики проекта.

С другой стороны, некоторые налогоплательщики в связи с упразднением внебюджетных фондов считают, что социальный налог фактически представляет собой замену платежей во внебюджетные фонды.

На практике часто бывает, что налогоплательщик отождествляет платежи в Пенсионный фонд и платежи в Накопительный пенсионный фонд.

В такой ситуации 22 % от фонда оплаты труда поступает в бюджет государства, а 10% уже от начисленной заработной платы работника поступает на счета накопительных пенсионных фондов. Следовательно, из-за разницы в объекте обложения и получателя платежа бюджет государства недополучает 10% от планируемых поступлений.

Это обстоятельство в свою очередь отражается на возможности реализации той или иной социальной программы, так как при планировании бюджета государства на соответствующий год в него закладываются прогнозируемые поступления от всех видов налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Ранее, как известно, налогоплательщики осуществляли платежи и в Государственный пенсионный фонд и одновременно выступали налоговыми агентами по платежам в Накопительный пенсионный фонд.

То есть, одновременно производилась уплата платежей и во внебюджетный Пенсионный фонд, и в Накопительный пенсионный фонд на счета работников, и тем самым сохранялся баланс  интересов сторон контракта.

Обобщая вышеизложенное, отмечаем, что в случае если налогоплательщик не вносил изменения в условия Контракта, относительно условий налогообложения, то налоговый режим, установленный и стабилизированный условиями Контракта, действует неизменно до окончания срока действия  контрактов или же до согласованного с уполномоченным органом внесения изменений (дополнений) в контракт.  

это статья из вестника.

С автором я согласен.

Однако только лишь по контрактам, заключенным до 1 января 1998 года.

С этой даты произошли изменения в законодательстве о пенсионном обеспечении, платежи во внебюджетный Пенсионный фонд и заменены платежами в ГЦВП (15%) и НПФ (10%).

Также изменились суммарные ставки платежей во внебюджетные фонды с 32% от ФОТ до 31,5 %.

Наш клиент и большинство моих партнеров полагают, что недропользователь, заключивший контракт в 1998 году обязан уплачивать на код социального налога только лишь 21,5 % от ФОТ, поскольку 10%  взносы в НПФ являются обязательствами физических лиц.

Нутром чую, что-то здесь нет так. Не может быть все так просто. Помню, в 98 году такая неразбериха была, также помню изменения в 2235 от 1 апреля 1999 года.

Пытаюсь разобраться, может поможете?

[POLIN]

Каждый недропользователь, заключивший контракт с государством, имеет свои особенности и оговорки в этом документе. Лично я еще ни разу не встречала абсолютно одинаковых условий по налогообложению в такого рода контрактах. Соответственно и разбирательства по такого рода вопросам исключительно индивидуальное.

Дайте почитать контракт..... весь.... он, обычно, длинный и взаимоувязанный. Предоставляя недропользователям неограниченные заработки государство наступает им на горло в отношении определенных условий налогообложения.

Не забывайте, что недра - наше общественное достояние. Каждый гражданин имеет косвенное право на извлекаемые из своей земли полезные ископаемые. И уж коли этим правом пользуются далеко не все субъекты нашего Государства, то Государство заботится о гражданах именно таким образом: развивает социальные программы.

Это в общих чертах. А для детального рассмотрения ситуации нужно ознакомиться с контрактом на недропользование. Все в них.

[Гость Иной]

Порядок заключения контрактов на недропользование в 1998 году регулировался Указом Президента Республики Казахстан, имеющим силу Закона, от 27 января 1996 года № 2828 «О недрах и недропользовании» в редакции, действовавшей до 1 сентября 1999 года (далее – Указ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Указа срок действия и условия контракта на недропользование определяются соглашением сторон в соответствии с Применимым правом и Лицензией и с учетом положений Модельного контракта.

Подпунктом 22) статьи 1 Указа установлено, что Применимое право - право Республики Казахстан, если это прямо предусмотрено законодательными актами или если условиями контракта на недропользование Применимое право не определено. В остальных случаях в качестве Применимого права может выступать право Республики Казахстан или право другого государства.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 27 января 1997 года № 108 утвержден Модельный контракт на проведение операций по недропользованию в Республике Казахстан (далее – Модельный контракт).

Пунктом 16.1 Модельного контракта установлено, что Подрядчик  по  деятельности,  осуществляемой  на    основании Контракта,  обязуется  платить  налоги и платежи, установленные в соответствии с Налоговым законодательством, действующим на дату заключения контракта на недропользования и контрактом на недропользование.

В соответствии с пунктом 16.2. Модельного контракта подрядчик уплачивает налоги и платежи, указанные в данном пункте, в т.ч. платежи в Фонд  государственного  социального  страхования, Фонд  обязательного  медицинского  страхования  и  Пенсионный  фонд в соответствии с законодательством Государства (пункт 16.2.18), действующим на дату заключения контракта на недропользования.

При этом пунктом 16.11. Модельного контракта предусмотрена налоговая стабильность, т.е. налоговый режим, установленный Контрактом, неизменно действующий до окончания срока действия Контракта, за исключением случаев, предусмотренных Контрактом.

Пунктом 3 статьи 4 Указа установлено, что гражданско-правовые отношения, связанные с правом недропользования, регулируются нормами гражданского законодательства, если они не урегулированы нормами Указа.

В соответствии со статьей 383 Гражданского кодекса договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законодательством (императивным нормам), действующим в момент его заключения. Если после заключения договора законодательством устанавливаются обязательные для сторон правила иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда законодательством установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров.

Соответственно,  аналогичные положения закреплены и в Контракте нашего клиента раздел 26 Применимое право – право Республики Казахстан; пункт 16.11 Стабильность налогового режима.

Таким образом, так как пунктами 16.2.17. -16.2.19 Контракта  предусмотрена обязанность Клиента (далее – ЗАО) уплачивать обязательные пенсионные взносы. ЗАО обязано уплачивать (до истечения срока контракта либо до внесения соответствующих изменений в него) указанные платежи в Государственный центр по выплате пенсий согласно Контракту и при этом уплачивать обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в соответствии с действующим на момент заключения контракта пенсионным законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 4 Раздела I  Закона Республики Казахстан от 20 июня 1997 года «О пенсионном обеспечении» уплату обязательных пенсионных взносов осуществляют:

1)  юридические лица, а также физические лица, занимающиеся        предпринимательской и иной деятельностью без образования юридического лица, - в Государственный центр по выплате пенсий по ставкам, определяемым законом о республиканском бюджете на соответствующий год.

2)   физические лица – в накопительные пенсионные фонды по ставке пенсионных взносов в размере 10% от дохода, принимаемого для исчисления пенсионных взносов,  в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан, но не ниже 10% от минимального размера заработной платы, установленного законодательным актом.

Согласно статье 13 Закона РК  «О республиканском бюджете» на 1998г.,  с 1 января 1998г. для юридических лиц (включая юридические лица с иностранным участием), представительств и филиалов иностранных юридических лиц ставка обязательных пенсионных взносов в Государственный центр по выплате пенсий  составляет  15% от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан.

Согласно  пункту 23 Раздела III Постановления Правительства РК от 10 декабря  1997 года № 1733 «Об утверждении Порядка исчисления, перечисления обязательных пенсионных взносов и осуществления выплаты пенсий из Государственного центра по выплате пенсий» обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные уплачиваются юридическими лицами за физических лиц (работников), а также соответствующими службами Министерств обороны и внутренних дел, Комитета национальной безопасности, Республиканской гвардии и Службы охраны Президента РК за военнослужащих и сотрудников названных органов по ставке, установленной Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан», в следующем порядке:

- на доходы, выплачиваемые в виде оплаты труда и принятые для исчисления фонда оплаты труда при уплате обязательных пенсионных взносов в Центр. При этом  учет уплачиваемых в накопительные пенсионные фонды обязательных пенсионных взносов ведется отдельно по каждому физическому лицу (работнику);

- размер денежного довольствия, на который начисляются обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды за военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, устанавливается в соответствии с действующим законодательством;

- обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды вычитываются из налогооблагаемого дохода согласно налогового законодательства.  

Таким образом, с 1 января 1998 года обязательные пенсионные взносы должны были производиться за счет средств юридического лица:

в Государственный центр по выплате пенсий (далее – ГЦВП) для формирования средств на пенсии, начисляемые по прежнему законодательству для граждан, имеющих право на пенсионное обеспечение;

в Накопительные пенсионные фонды (Далее – НПФ) – по новому пенсионному законодательству юридическими лицами за  граждан, пенсия которых будет формироваться за счет взносов в вышеназванные фонды.

Для полноценного и объективного восприятия вышеизложенного порядка уплаты пенсионных взносов в ГЦВП и НПФ необходимо учитывать, что до 1 января 1999 года источником выплаты дохода являлось юридическое лицо.

Налогоплательщик сумму, равную 10% дохода, начислял работнику на заработную плату, тем самым, увеличив ее на 10%, а работник сам по своему выбору определял накопительный пенсионный фонд, куда работодатель перечислял эти 10%.

В этой связи, Национальное пенсионное агентство в инструктивном письме N 02-2/226 от 10.01.1998 года дало разъяснение, что пенсионные взносы за работника уплачивает работодатель.

С введением в действие с 1 января 1999 года Закона Республики Казахстан "О внесении изменений в Закон Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" N 328 от 22 декабря 1998 года 10% взносы должны быть удержаны с дохода (т.е. заработной платы для многих категорий работающих) физических лиц.

Таким образом, с учетом того, что в период заключения Контракта  законодательство Республики Казахстан предусматривало уплату обязательных пенсионных взносов в размере 25 % от фонда оплаты труда, и данное положение отразилось на баланс экономических интересов сторон Контракта, ЗАО обязано производить уплату обязательных пенсионных взносов в установленных Контрактом и действующим на момент их заключения законодательством Республики Казахстан.

В дальнейшем, с 1 января 1999 года  в соответствии Законом Республики Казахстан "О внесении изменений в Закон Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан" N 328 от 22 декабря 1998 года на ЗАО возложена обязанность по удержанию и перечислению в накопительные пенсионные фонды обязательных пенсионных взносов физических лиц.

В виду того, что данное обстоятельство не оказывает влияния на налоговые обязательства ЗАО и относится к обязательствам физических лиц оно, также как и индивидуальный подоходный налог, не отражается на налоговом режиме Контрактов и не стабилизируется.

уфффф,

вроде разобрался.....

Прекрасная Елена, спасибо Вам за вашу доброту и отзывчивость,  а схему по нерезиденту я еще рисую и рисую, скоро сообщу (блин нет времени для творчества, заказы ....)

[Гость Юрмак]

:) Здравствуйте Все! подскажите пожалуйста, как легче всего получить налоговые инвестиционные преференции.

[POLIN]

Ну вот хотя бы займитесь инвестиционной деятельностью в приоритетных отраслях экономики, позволяющими рассчитывать на получение налоговых льгот и преференций, как то:

1. Производственная инфраструктура

2. Обрабатывающая промышленность

3. Объекты города Астаны

4. Жилье, объекты социальной сферы и туризма

5. Сельское хозяйство

[Гость maga]

Если вы хоитете получить преференции, то:

1. ваше предприятие должно заниматься приоритетным видом деятельности;

2. вы должны инвестировать денежные средства (собственные или заемные) в приобретение фиксированных активов;

3. необходимо предоставить пакет документов в комитет по инвестициям.

Более подробную инфу можете получить, написав мне на мыло lma27@mail.ru

[Гость Galina M.]

Наше предприятие является генеральным спонсором рекламной акции, проводимой предприятием-организатором. Главный приз-автомобиль передается нашим предприятием победителю, после того как его определит предприятие-организатор по розыгрышу среди обладателей чеков от предприятия-организатора.

Вопрос:

Какие налоги мы должны будем по этой передаче оплатить:

1) НДС от безвозмездной передачи

2) Подоходный налог у источника выплаты, согласно статьи 131 п. 3) "выигрыши"

или еще какие-нибудь?

[Гость El Novato]

Являюсь ИП "по общеустановленной", недавно прошла тематическая проверка по НДС за пять последних лет, понятное дело, нарушений - тьма... В общем, недоплаченного налога, плюс штраф, плюс пени - на сумму около 400-т тыс. тенге. Для ИП многовато, да и дела пошли как-то не очень, боюсь не потянуть мне суммы, даже при том, что дали рассрочку 60 дней... Чем грозит? Так ли страшно банкротство? Мне кажется, что на эти деньги я мог бы открыть новое ТОО со всеми лицензиями, но думаю, не так оно всё легко...

Буду очень признателен за любые советы...

[POLIN]

Любая ситуация достаточно универсальна. И мер наказания много: от лишения права заниматься предпринимательской деятельностью до уголовной ответственности. Сумма (в принципе), на уголовное дело не претендует.... но всякие разные тонкости существуют. Вам нужно получить консультацию у адвоката, который, рассмотрев Ваше дело смог бы конкретно оценить все риски, которые могут возникнуть при том или ином Вашем действии.

[Гость El Novato]

Мдаааа...Спасибо, конечно....)) С адвокатом поговорить, но понятно - нужно, просто я думал, может на примере каких-то прецедентов получить приблизительное представление о предстоящих неприятностях...Хотя, повторяю, в любом случае, спасибо...

[POLIN]

Если принять во внимание, что организатор лотерей не является собственником призового фонда - то налоговым агентом будете Вы, владелец машины.

Ее передача облагается НДС, а как налоговый агент Вы обязаны удержать сумму налога у источника выплаты:

НК РК   Статья 146.

К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

Примите к сведению, что :

Статья 144.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

7) выигрыши по лотерее в пределах 5 месячных расчетных показателей;

Сверих этого предела будете облагать налогом у источника выплаты и предоставите расчет по форме 201.02, утвержденный приказом Председателя НК МФ от 8 декабря 2004 года № 625, Правила составления Расчета по индивидуальному подоходному налогу.Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления налоговыми агентами Расчета по индивидуальному подоходному налогу (далее - Расчет), предназначенного для отражения дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемых у источника выплаты по ставкам, установленным пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса (далее - дивиденды, вознаграждения, выигрыши), начисленных и выплаченных физическим лицам, индивидуального подоходного налога, исчисленного и перечисленного в бюджет в соответствии с главой 24 Налогового кодекса.

[POLIN]

Закиньте вопрос в раздел к юристам. Вам быстрее ответят. Тут у нас налоги и бухучет. Удачи Вам.

[Гость Молоток]

При банкротстве ИП следует  учитывать, что индивидуальные предприниматели несут ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.. При осуществлении личного предпринимательства гражданин несет ответственность всем имуществом, принадлежащим ему на праве собственности, в том числе долей в общей собственности супругов.

В случаях, когда гражданин использует для осуществления предпринимательской деятельности общее имущество супругов, взыскание по его долгам может быть обращено и на общее имущество супругов.

В случаях, когда в качестве объекта предпринимательской деятельности используется приватизированное жилище, взыскание по долгам обращается на это жилище.

Исходя из этого просчитайте свои риски. Если у Вас нет никакого имущества, на которое может быть обращено взыскание в пользу НК, можно банкротиться. А если есть... Тогда существует вероятность его продажи с аукциона.

[Гость Galina M.]

Спасибо!

[Гость Galina M.]

Существуют ли инструкции или другие нормативные документы, регламентирующие списание материалов и услуг на тех. обслуживание и ремонт орг. техники. Если да то желательно номер и дату документа, чтобы его найти в базе "Юрист". Заранее спасибо