Электронные деньги, валюты (Webmoney, Yandex money и другие). Законность и налоги

[Гость Иван]

Добрый день, хотел узнать, что в законодательстве РК говорится об интернет валюте ?

Как можно создать свою электронную валюту и в какие правомерные органы нужно для этого обращаться ?

[Александр Чашкин]

В связи с обсуждением в соседней теме погуглил вопрос и выяснил, что время потихоньку движется и в Казахстане.

Вот и на первой странице сайта Халык банка в блоке электронная коммерция с пометой "Скоро!" размещен проект гиперссылки "Электронные деньги".

История за эти 2 года развивалась так:

декабрь 2008 года: Электронные деньги ждут закона - анонсируется создание рабочей группы по разработке закона

декабрь 2009 года Электронные деньги появятся в Казахстане - анонсируются итоги двухлетней (?) деятельности рабочей группы и прогноз принятия закона к весне 2010 г.

февраль 2010 Мажилис - Нацбанк: презентация - электронные деньги - Законопроект "О внесении дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам электронных денег" представлен в Мажилисе.

август 2010 года Электронные деньги в Казахстане пока находятся «вне закона» - воз всё там же, а дядя Шал считает, что "все работают по принципу «что не запрещено, то разрешено»".

2 марта 2011 года Банки выпустят электронные тенге - мажилис парламента на пленарном заседании палаты одобрил в первом чтении проект закона «О внесении дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам электронных денег».

...

[Don Vito]

...

При наличии ЭЦП - не вижу принципиального отличия таких "электронных денег" от банковских карточных счетов.

[Александр Чашкин]

При наличии ЭЦП - не вижу принципиального отличия таких "электронных денег" от банковских карточных счетов.

imho, отличия, прежде всего, в степени правового регулирования и организации деятельности "платежной" системы.

электронные деньги - должны быть изначально "заточены" на функционирование в Сети...

[Don Vito]

imho, отличия, прежде всего, в степени правового регулирования и организации деятельности "платежной" системы.

электронные деньги - должны быть изначально "заточены" на функционирование в Сети...

Александр, я про то, что не вижу тогда смысла в такой "новой разновидности" средств оплаты, тем более, как я понял, все-таки это планируют вести еще и через банки. Речь тогда пойдет о том, получат ли широкое МИРОВОЕ распространение новые системы электронных денег, так как в действующих системах этого нет (я про большинство известных) - я не про конкретно статью, а про выступление депутата по-моему, где речь шла об ЭЦП и эл.деньгах - не могу найти статью

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Это наверно.

Вчера на пленарном заседании мажилиса депутатов традиционно интересовал широкий круг вопросов. Так, например, при обсуждении законопроектов у мажилисменов возникли разногласия.

И если бороться с теневой экономикой в государстве депутаты согласились единогласно и приняли соответствующий законопроект, то по поводу электронных денег у парламентариев единодушия не возникло.

– Электронные деньги часто используются для преступных целей, к примеру наркодилерами. Многие вещи, которые происходят на Востоке, происходят по электронным кошелькам и электронным деньгам. В этом отношении предлагается идентифицировать электронную цифровую подпись. Ссылка на наших зарубежных партнеров несостоятельна. Их паспорта или их удостоверения для нас никакой юридической роли не играют. Электронная цифровая подпись – это всемирно признанная система, – констатировал депутат Мурат Абенов.

– Когда я получаю электронные деньги, меняю их на наличные, я получаю электронные деньги. В соответствии с кодом банк будет зачислять или списывать с моего электронного кошелька. Если мы хотим еще дубль ввести, это будут не электронные деньги, это будет игра в одни ворота. И этого делать, с моей точки зрения, нельзя, – считает Иван Чиркалин.

Поддержала его и депутат Гульжан Карагусова, по словам которой, спектр обращения электронных денег ограничен.

– У нас это 1000 долларов. Поэтому когда говорят, что отмывание идет через электронные деньги и терроризм финансируется, это по крайней мере некорректно, – не согласилась она.

В итоге депутаты так и не смогли договориться, нужны казахстанцам электронные деньги или нет, и оставили законопроект на третье чтение.

[Don Vito]

В итоге депутаты так и не смогли договориться, нужны казахстанцам электронные деньги или нет, и оставили законопроект на третье чтение.

Оно самое, спасибо!

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Еще вроде такое предложили

[Гость Антон]

Здравствуйте, каким статусом на данный момент в Казахстане обладает электронные деньги Webmoney? А именно как написано на сайте самой вебмани "подарочный сертификат на товары в долларах США;".

Облагаются ли поступления на такой электронный счет налогом? Облагается ли налогом передача "подарочных сертификатов на товары в долларах США"?

Если к примеру мне перевели некую сумму на электронный кошелек, за какие-то услуги. То как мне заплатить налог с них? Ведь по сути это не деньги?

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Такое разъяснение было-

ТОО было направленно Вам письмо по разъяснению в части налогообложения для юридического лица-нерезидента, намеревающегося подписать договор поручения с ТОО «WM Центр». В ответ нами было получено от Вас письмо, где Вы не можете вынести однозначного вывода без детального рассмотрения договоров между ТОО «WM Центр» и нерезидентом, а также между ТОО «WM Центр» и ТОО «Объединенная система моментальных платежей».

На основании этого, мы предоставляем Вам дополнительно проекты договоров между вышеназванными организациями и просим Вас ответить на вопросы, поставленные в предыдущем письме, а именно:

1) Возникает ли по договору поручения, заключенному между ТОО и Нерезидентом, доход Нерезидента из казахстанского источника, подлежащий налогообложению подоходным налогом у источника выплаты?

2) Возникают ли у ТОО по договору поручения, заключенному между ТОО и Нерезидентом, обязательства по исчислению и уплате корпоративного подоходного налога с юридических лиц-нерезидентов, удерживаемого у источника выплаты?

3) Возникают ли у ТОО по договору поручения, заключенному между ТОО и Нерезидентом, обязательства по исчислению и уплате НДС за нерезидента?

4) Образуется ли ТОО по договору поручения, заключенному между ТОО и Нерезидентом, постоянное учреждение Нерезидента на территории Республики Казахстан.

Налоговый департамент, рассмотрев Ваше письмо, направленное в Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, сообщает следующее.

Из содержания письма и приложенных к нему проектов договоров следует, что юридическое лицо - нерезидент, зарегистрированное на территории Британских Виргинских островов (далее - Нерезидент), с целью реализации электронных денег на территории Республики Казахстан, привлекает ТОО «WM Центр» (далее - ТОО) и поручает ему за вознаграждение, от имени ТОО и за счет нерезидента совершить определенные действия по организации процесса продажи WMZ-сертификатов третьему лицу (лицам) на территории Республики Казахстан, в том числе заключение договора с ТОО «Объединенная система моментальных платежей» (далее - ОСМП), при этом вознаграждение ТОО составляет процент от объема всех реализованных электронных денег.

Относительно первого и второго вопросов

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходы лица, зарегистрированного в государстве со льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса, от выполнения работ, оказания услуг, реализации товаров независимо от места их фактического выполнения (оказания, реализации), а также иные доходы, установленные статьей 192 Налогового кодекса, получаемые указанным лицом от резидента, нерезидента, имеющего постоянное учреждение в Республике Казахстан, если получаемые работы, услуги, товары связаны с деятельностью такого постоянного учреждения признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

На основании пункта 4 статьи 224 Налогового кодекса перечень государств с льготным налогообложением определяется Правительством Республики Казахстан.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 1318 «Об утверждении перечня государств с льготным налогообложением» Британские Виргинские острова признаны государством со льготным налогообложением.

На основании пункта 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

Согласно подпункту 3) пункта 3 статьи 193 Налогового кодекса обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога у источника выплаты возлагаются на юридическое лицо, выплачивающее доход нерезиденту и являющееся налоговым агентом.

В соответствии с подпунктом 2) статьи 194 Налогового кодекса доходы, указанные в подпункте 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.

Таким образом, учитывая, что в Вашем случае юридическое лицо-нерезидент, зарегистрировано на территории Британских Виргинских островов, признанных государством со льготным налогообложением, то полученный из источников в Республике Казахстан доход от реализации электронных денег на территории Республики Казахстан подлежит обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов.

Кроме того, учитывая, что:

- на основании подпункта 2.1) проекта Договора «О приеме платежей» «ОСМП обязуется по поручению и от имени ТОО осуществлять действия по приему и перечислению платежей от абонентов в пользу ТОО, a TOO обязуется уплачивать ОСМП вознаграждение» и подпункта 3.9) проекта Договора «О приеме платежей» «ОСМП обязан перечислять на расчетный счет ТОО принятые платежи от абонентов в соответствии с отчетом о проделанных операциях»;

- далее, пунктом 2 проекта Договора «Поручения на осуществление юридических действий по продаже WMZ-сертификатов», предусмотрено «перечисление нерезиденту «аванса в долларах США с последующим перечислением WMZ-сертификатов нерезидентом на учетные реквизиты ТОО»,

то Ваше ТОО признается налоговым агентом и у ТОО возникают обязательства по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога у источника выплаты.

Относительно третьего вопроса

В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1)-4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса и пунктом 4 статьи 236 Налогового кодекса.

Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1)-4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса, считается территория Республики Казахстан в случае присутствия такого лица на территории Республики Казахстан на основе государственной учетной регистрации в органах юстиции или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом., в случае если нерезидент, с целью реализации электронных денег на территории Республики Казахстан, привлекает ТОО для совершения определенных действий по договору поручения, а ТОО, в свою очередь, выполняет услуги по организации процесса продажи WMZ-сертификатов третьему лицу (лицам) на территории Республики Казахстан, то у ТОО возникают обязательства по уплате налога на добавленную стоимость за нерезидента.

Относительно четвертого вопроса

Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями статьи 191 Налогового кодекса независимо от отсутствия регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика в налоговых органах или учетной регистрации в органах юстиции.

Согласно пункту 7 статьи 191 Налогового кодекса нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через независимого агента (брокера и (или) иного независимого посредника, действующего на основании договора поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не рассматривается как образующий постоянное учреждение.

Под независимым агентом понимается лицо, которое отвечает одновременно следующим условиям:

1) не уполномочено заключать контракты от имени нерезидента;

2) действует в рамках своей основной (обычной) деятельности и является как юридически, так и экономически независимым от нерезидента;

3) несет предпринимательский риск в силу того, что оно осуществляет деятельность самостоятельно.

На основании пункта 8 статьи 191 Налогового кодекса, несмотря на положения пунктов 1 и 2 статьи 191 Налогового кодекса, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через зависимого агента (физическое или юридическое лицо), то такой нерезидент будет рассматриваться как имеющий постоянное учреждение в связи с любой деятельностью, которую зависимый агент осуществляет для этого нерезидента. При этом зависимый агент должен отвечать одновременно следующим условиям:

1) не являться независимым агентом в соответствии с пунктом 7 статьи 191 Налогового кодекса;

2) иметь право на основании договорных отношений представлять его интересы в Республике Казахстан, действовать и заключать от его имени контракты (договоры, соглашения);

3) его деятельность не должна ограничиваться видами деятельности, перечисленными в пункте 6 статьи 191 Налогового кодекса.

Таким образом, если юридическое лицо-резидент, на основании заключенного с нерезидентом договора представляет, исключительно за вознаграждение, интересы данного нерезидента на территории Республики Казахстан, при этом не уполномочено заключать контракты от имени нерезидента, а также действует в рамках своей основной деятельности, и несет предпринимательский риск в силу того, что оно осуществляет деятельность самостоятельно, то деятельность такого нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан.

[Александр Чашкин]

Спасибо, Игорь Юрьевич! Интересное разъяснение.

... юридическое лицо - нерезидент, зарегистрированное на территории Британских Виргинских островов (далее - Нерезидент), с целью реализации электронных денег на территории Республики Казахстан, привлекает ...

Разве действия по реализации в РК иностранных электронных денег не будут противоречить законодательной идее о том, что эмитентом электронных денег в Казахстане может выступать только банк второго уровня, осуществляющий выпуск и погашение электронных денег в системе электронных денег в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального Банка Республики Казахстан?

[Лоскутов Игорь Юрьевич]

Еще-

Налоговый департамент о порядке учета и налогообложения электронных учетных единиц (WMZ) платежной системы Webmoney, предназначенных для осуществления платежей в системе Интернет, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 г. № 99-IV (далее - Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств.

Из письма следует, что вами на основании агентского соглашения с нерезидентом Республики Казахстан Leadant Solutions Ltd (Сейшельские острова) планируется осуществлять прием платежей за электронные учетные единицы WMZ, номинал которых выражен в долларах США, при этом расчеты между агентом и клиентами, приобретающими электронные учетные единицы, производится в казахстанских тенге.

Учетные единицы WMZ являются WMZ-сертификатами компании Amstar Holdings Limited, эквивалентными 1 доллару США. WMZ-Сертификат - электронный документ учета, удостоверяющий права Покупателей на определенный объем приобретенных ими товаров или услуг Поставщика и предоставляющий право требования на получение товаров или услуг у Поставщиков против предоставления WMZ-сертификата без каких-либо денежных расчетов.

В связи с чем, ставятся вопросы, правильно ли будет считать электронные учетные единицы средством платежа, а не товаром или услугой, и правильно ли будет отражать в налоговом учете в целях корпоративного подоходного налога (далее - КПП) и налога на добавленную стоимость (далее - НДС), только комиссию, уплачиваемую клиентами.

Согласно статье 84 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, пунктом 2 данной статьи указаны виды доходов, которые не являются таковыми в целях налогообложения. В статье 85 Налогового кодекса приведены виды доходов, включаемые в совокупный годовой доход налогоплательщика, в том числе доход от реализации, размер которого определяется на основе стоимости реализованных товаров, работ, услуг.

Кроме того, в соответствии с Законом Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» № 237-1 от 29.06.1998 г. средством платежа на территории Республики Казахстан являются деньги, также в статье 7 данного Закона приведены способы платежей и переводов денег: 1) передача наличных денег; 2) предъявление платежных поручений; 3) выдача чеков; 4) выдача векселей или их передача по индоссаменту; 5) использование платежных карточек (в том числе микропроцессорных платежных карточек); 6) прямое дебетование банковского счета; 7) предъявление платежных требований-поручений; 8) предъявление инкассовых распоряжений; 9) иные способы, установленные законодательством Республики Казахстан.

В связи с чем, электронные учетные единицы не могут быть средством платежа, следовательно, в целях исчисления КПН вам следует руководствоваться вышеуказанными нормами Налогового кодекса и отражать в налоговой декларации всю стоимость реализованных электронных учетных единиц.

Исходя из сути письма, WMZ-сертификат является подтверждением права покупателя на определенный объем приобретенных им товаров или услуг, т.е. приобретая WMZ-сертификат клиент, по сути, приобретает конкретный товар или конкретную услугу.

В связи с чем, данная операция будет подпадать под действие статьи 231 Налогового кодекса, и являться оборотом по реализации товаров, работ, услуг. При этом, согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не установлено данной статьей и законодательством Республики Казахстан.

[Александр Чашкин]

Получается так:

1) ввоз WMZ, Яндекс.денег или любых иных заграничных электронных денег с оплатой за них нерезиденту, сопряжено с уплатой ПН на доходы нерезидента из источников в Казахстане (20%) и НДС за нерезидента (12%).

2) обороты по реализации в РК WMZ, Яндекс.денег или любых иных заграничных электронных денег подлежат включению в оборот по реализации, облагаемый НДС.

[Reader]

Добавлю нарытую информацию, проблемы с Вебмани