Перейти к контенту
КАЗАХСТАНСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ФОРУМ
Эвитта

НДС: Режим Таможенного склада с последующим выпуском товара в свободное обращение

Рекомендуемые сообщения

Необходимо подтверждение/опровержение сделанных мною выводов.

В РК ввозится товар из РФ, помещается на СВХ, покупатель товара оформляет режим "Таможенный склад". При данном режиме НДС не платится ибо согласно Таможенному кодексу РК:

Статья 124. Назначение таможенного режима таможенного склада

Таможенный склад - таможенный режим, предназначенный для хранения под таможенным контролем ввезенных товаров в специальных помещениях или местах, имеющих статус таможенного склада, без взимания таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования, за исключением требований по безопасности товаров

После этого товар реализуется с таможенного склада третьему лицу, которое самостоятельно оформляет режим выпуска товара в свободное обращение и уплачивает импортный НДС:

Статья 128. Завершение действия таможенного режима таможенного склада

1. Таможенный режим таможенного склада завершается помещением товаров под иной таможенный режим.

Статья 133. Ответственность по уплате таможенных пошлин и налогов в отношении товаров, обращаемых через таможенный склад

1. Ответственность по уплате таможенных пошлин и налогов в отношении товаров, обращаемых через таможенный склад, несет лицо, поместившее товары под таможенный режим таможенного склада, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Статья 134. Операции, производимые с товарами при хранении на таможенном складе

4. Допускаются отчуждение товаров либо их части, находящихся на таможенном складе, передача в отношении их прав владения, пользования и (или) распоряжения при условии представления новой таможенной декларации в соответствии с требованиями, установленными настоящим Кодексом.

Вот выдержка из разъясняющего письма:

Письмо Комитета таможенного контроля Министерства финансов Республики Казахстан от 26 июля 2005 года № КТК-5-1-20/7267

Начальникам Департаментов

таможенного контроля по городам Астана и

Алматы, областям и таможен

В соответствии с поручением заместителя Председателя Комитета таможенного контроля МФ РК Абдишева Б.Т. по результатам заседания Консультативного совета по таможенной политике 21 июля т.г., направляем разъяснения по внесенным изменениям и дополнениям в Таможенный кодекс Республики Казахстан.

2. В соответствии с пунктом 4 статьи 134 Таможенного кодекса РК допускаются отчуждения товаров либо их части, находящихся на таможенном складе, передача в отношении их прав владения, пользования и (или) распоряжения при условии представления новой таможенной декларации в соответствии с требованиями, установленными Таможенным кодексом.

Согласно Правилам декларирования товаров, утвержденными Приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219 «О декларировании товаров и транспортных средств», получатель - лицо, принимающее от собственного имени товары, которому перевозчик, осуществляющий перевозку груза в соответствии с заключенным им договором, должен выдать перевозимые им товары, сведения о котором указаны в транспортных документах, а при изменении таможенного режима товаров - лицо, обладающее на момент подачи ГТД полномочиями от собственного имени получить декларируемые товары после их таможенного оформления в свое владение, пользование и (или) распоряжение в соответствии с условиями заявляемого таможенного режима.

Учитывая изложенное, при отчуждении товаров либо их части, находящихся на таможенном складе, новую таможенную декларацию обязано подать в таможенный орган лицо, на которого переходят права владения, пользования и (или) распоряжения.

Заместитель Председателя

А. Мамбеталин

Вопрос у меня в следующем. Не нужно ли пероначальному покупателю заплатить НДС по реализации при продаже товара третьему лицу? Логично, конечно, что не выпущенный товар ещё не является казахстанским, а следовательно оборот по реализации вроде как не может предшествовать обороту по импорту.

НО если исходить из того, что местом реализации товара всё же является РК (товар фактически находится на территории РК), то вроде как облагаемый НДС оборот есть. Соответственно, его нужно платить.

Тем не менее, почти уверена, что вышеуказанный вывод неверен (мне даже это подтверждают компетентные люди, даже говорят о том, что таможенный склад - это ещё не территория РК, хотя не знаю откуда они это берут), но найти твёрдых обоснований не могу, есть только косвенные выводы. Если сможете помочь найти их - будет здорово.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Товар не может являться казахстанским пока не выпущен в режим свободное обращение на территории РК, соответственно если Вы продаете товар на условиях СИП, оборот по реализации возникает у покупателя, который декларирует товар.Мне так кажется.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Спасибо за ответ. Да, я согласна, что пока товар не будет выпущен в свободное обращение, он будет являться иностранным. Но наш НК не разделяет продажу товара на казахстанский или иностранный. Он всего лишь гооврит, что если товар реализуется на территории РК, то НДС подлежит уплате в РК. Таможенный склад находится на территории РК...

Нужны обоснованные ссылки на НПА, которые бы дали 100%ную уверенность, что у ТОО, реализующего товар с Таможеного склада третьему лицу, не возникает облагаемого оборота. Железобетонных норм я пока не нахожу, лишь косвенные выводы как, например, то, что на один и тот же оборот (продажа товара) не может быть двойной НДС - облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

........ даже говорят о том, что таможенный склад - это ещё не территория РК, хотя не знаю откуда они это берут...

Таможенный склад - территория РК, если только это не территория специальной экономической зоны.

ТК РК ст.6:

Статья 6. Таможенная территория и таможенная граница Республики Казахстан

1. Таможенную территорию Республики Казахстан составляют сухопутная территория, территориальные воды (море) и внутренние воды, воздушное пространство над ними, а также находящиеся на континентальном шельфе Республики Казахстан искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых Республика Казахстан обладает исключительной юрисдикцией в сфере таможенного дела.

2. Территория специальной экономической зоны, созданная на территории Республики Казахстан, является частью таможенной территории Республики Казахстан.

3. Пределы таможенной территории Республики Казахстан, а также периметры специальных экономических зон являются таможенной границей Республики Казахстан. Таможенная граница - линия и проходящая по ней вертикальная поверхность, определяющие пределы таможенной территории Республики Казахстан.

4. Таможенная граница может совпадать с Государственной границей Республики Казахстан.

Нужны обоснованные ссылки на НПА, которые бы дали 100%ную уверенность, что у ТОО, реализующего товар с Таможеного склада третьему лицу, не возникает облагаемого оборота.

Любое лицо, которое является собственником товара, расположенного на территории ТС, и отгружающее его (третьему лицу... или какому другому) - будет платить НДС.

Согласно НК РК ст.246, декларирование облагаемого импорта производится в соответствии с таможенным законодательством РК. А по ТК не облагаете только освобожденные обороты и некоторые уступки по нормам провоза физическими лицами.

Железобетонных норм я пока не нахожу, лишь косвенные выводы как, например, то, что на один и тот же оборот (продажа товара) не может быть двойной НДС - облагаемый оборот и облагаемый импорт.

На территории РК впервые платят НДС производители товара (как впрочем и работ и услуг), и его (товара) завозчики на территорию РК.

Так что никакой двойственности налогообложения НДС не будет.

НДС, который уплатили на границе- поставите в зачет (НК РК ст.256 п.1 пп.3, п.2 пп.5), по факту уплаты. Данный зачет исключит двойное налогообложение НДС оборота, при последующей реализации.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

НДС, который уплатили на границе- поставите в зачет (НК РК ст.256 п.1 пп.3, п.2 пп.5), по факту уплаты.

А как они его уплатят, если ГТД будет покупатель оформлять?

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Полин, так в том то и дело, что таможенный режим "Таможенный склад" устанавливает, что при помещении товара под данный режим НДС не платится. Если товар с таможенного склада будет продаваться, то его покупатель (не продавец!) должен будет уплатить импортный НДС самостоятельно и он же будет оформлять таможенный режим "выпуск товара в свободное обращение" и таможенную декларацию.

Вопрос же в возникновении или отсутствии оборота у продавца товара. С одной стороны, продавая товар на территории РК (территория таможенного склада), можно говорить о наличии оборота по реализации у продавца. Но с другой стороны, покупатель товара же уплатит импортный НДС, т.к. именно он будет осуществлять выпуск товара в свободное обращение и товар со статуса "иностранный" приобретёт статус "казахстанский". Если по одной и той же операции возникнет и внутренний оборот и импортный, то будет иметь место двойной НДС, что ИМХО, недопустимо. Нужны аргументы, что уплачиваться (покупателем) по операции продажи товара с таможенного склада должен только импортный НДС.

Изменено пользователем Эвитта

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

А как они его уплатят, если ГТД будет покупатель оформлять?

Правильно заметили, Эдуард. :shuffle:

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Полин, так в том то и дело, что таможенный режим "Таможенный склад" устанавливает, что при помещении товара под данный режим НДС не платится. Если товар с таможенного склада будет продаваться, то его покупатель (не продавец!) должен будет уплатить импортный НДС самостоятельно и он же будет оформлять таможенный режим "выпуск товара в свободное обращение" и таможенную декларацию.

В данной ситуации понятие "продавец" рассматривается в двух понятиях.

1. Продавец - то кто продал этот товар тому, кто завез его на территорию РК. Этот продавец никогда не поменяется в своем первоначальном статусе при рассмотрении его органами таможенных служб. Это иностранный поставщик.

2. Продавец на территории РК - лицо, к которому перешли права на товар, и которое размещает товар на таможенном складе. Вот этот продлавец и может меняться с точки зрения ТК. Он может переуступить право владения на товар, размещенный на таможенном складе. Новое лицо (владелец товара) - будет нести ответственность за выпуск товара из под режима таможенного склада, со всеми уплатами пошлин, сборов и НДС.

К этой ситуации относится пункт 4 ст.134 ТК РК:

4. Допускаются отчуждение товаров либо их части, находящихся на таможенном складе, передача в отношении их прав владения, пользования и (или) распоряжения при условии представления новой таможенной декларации в соответствии с требованиями, установленными настоящим Кодексом.

Если такая переуступка права собственности на товар между головным продавцом (иностранцем) и новым покупателем будет иметь место - оформляется новая ГТД, с новым лицом, размещающим товар на таможенном складе.

И оно будет ответственно за все таможенные формальности по срока данного таможенного режима.

Просто так продавать товар со склада всем и всякому, возлагая на вновь испеченных покупателей товара обязательства по НДС не получится. Сама процедура таможенного оформления этого не предусматривает

В таможенном оформлении может быть покупатель - продавец - лицо ответственное за финансовое урегулирование. Для каждого своя графа в ГТД, и свой перечень действенных обязательств в вопросах таможенного оформления. Но только владелец товара, разместивший товар на ТС будет первым плательщиком НДС данного товара в РК.

Это лицо можно поменять - но не просто упразднить его участие в торговле на территории РК и соответственно в ГТД.

Можете менять покупателя (частями или полностью), с предоставлением контракта головного продавца и новой ГТД на ТС. Просто продать, возложив обязательство по уплате НДС при проведении таможенной очистке на первого покупателя у владельца товара, заявившего ГТД на ТС на территории РК - нет.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Полин, выводы, сделанные Вами выше, основаны на практике? Мне этот момент очень важен, т.к. по нему разные противоречивые мнения у всех.

Например, мне не понятно, почему казахстанское лицо (первоначальный покупатель), разместившее товар в режиме Таможенного склада, не может его просто продать (передав тем самым право собственности на товар, подразумевающее передачу права владения, пользования и распоряжения) с вывозм его с территории таможенного склада, а должно только передать (уступить) свои права третьему лицу (конечному покупателю) на товар по контракту с нерезидентом-поставщиком?

В рассматриваемой ситуации возможно как переоформление на нового покупателя ГТД с сохранением режима Таможенного склада, так и подача этим новым покупателем ГТД с выпуском товара в свободное обращение. Об этом и в письме таможенников указано...

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Эвитта, извиняюсь за оффтоп, а что мешает самим растаможить и уж потом продать? Зачем эти танцы с бубном и дамоклов меч риска доначисления налогов?

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

2 POLIN. Дух противоречия не позволяет согласиться с Вашей трактовкой ситуации. ИМХО п.4 ст. 134 говорит о купле-продаже товара (в том числе), а не ограничивается заменой лица в первоначальном договоре. Я вообще себе плохо представляю возможность такой замены. На кой наш геморрой с таможней нужен иностранному поставщику? У него контракт закрыт, деньги получены, экспортные процедуры в своей стране улажены...

На мой взгляд налицо тупой пробел в праве, ведущий к двойному налогообложению.

ЗЫ Все ИМХО, мнение теоретическое, плз по голове сильно не бить.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Эвитта, извиняюсь за оффтоп, а что мешает самим растаможить и уж потом продать? Зачем эти танцы с бубном и дамоклов меч риска доначисления налогов?

Изначально, нерезидент-продавец хочет работать только с первоначальным покупателем. Товар же нужен третьему лицу (первоначальный покупатель как бы просто оказывает содействие ему, т.к. он не может напрямую купить товар у нерезидента). Первоначальный покупатель не хочет платить импортный НДС. А так получается, что он должен будет сначала заплатить живыми деньгами НДС на импорт, а потом ещё и НДС при реализации. Последний, правда, может и не возникнуть к уплате за счёт взятого в зачёт импортного НДС.

Честно говоря, я не сталкивалась в своей практике с реализацией товара с Таможенного склада. Но таможенный брокер уверяет, что такой схемой все постоянно пользуются и никаких проблем ни у кого не возникало. Когда я начала смотерть этот вопрос, то наткнулась на отсутствие в НК прямой нормы, которая бы освобождала от уплаты НДС реализацию товара с Таможенного склада. Задать вопрос на сайте НК МФ что ли...

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Изначально, нерезидент-продавец хочет работать только с первоначальным покупателем. Товар же нужен третьему лицу (первоначальный покупатель как бы просто оказывает содействие ему, т.к. он не может напрямую купить товар у нерезидента). Первоначальный покупатель не хочет платить импортный НДС.

Честно говоря, я не сталкивалась в своей практике с реализацией товара с Таможенного склада. Но таможенный брокер уверяет, что такой схемой все постоянно пользуются и никаких проблем ни у кого не возникало.

Эвитта, я вам по своей практике напишу о том, о чем Полин вам законодательными актами "сказала", а Брокер не смог толком объяснить :))

Во-первых, первоначальный покупатель (буду по вашей терминологии) он участник ВЭД и контракт с нерезидентом - его. А значит товар, который он продает третьему лицу, должен таможенную зачистку пройти именно через него! То, что он НДС по импорту платить не хочет ДО получения денег - вполне можно предусмотреть.

В-общем действия должны быть приблизительно такими. ГТД должно оформляться на первоначального, но все таможенные платежи и сборы пусть платит третье лицо, но только на РНН первоначального! То есть в оплатах так и указывает КБК 106201 и 105105 на ТОО «Такоето» РНН такой-то. И в ГТД финансовое урегулирование будет за первоначальным, а третье лицо будет грузополучателем через него указано.Первоначальный приходует товар у себя и отписывает уже в тенге, по сложившейся стоимости (наверное, ещё и маржа) плюс НДС, третьему лицу. А таможенные сборы и платежи засчитывает третьему в счет оплаты за товар взаимозачетом.

Изменено пользователем Laim@

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

В-общем действия должны быть приблизительно такими.

ИМХО вполне рабочая схема.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

В-общем действия должны быть приблизительно такими. ГТД должно оформляться на первоначального, но все таможенные платежи и сборы пусть платит третье лицо, но только на РНН первоначального! То есть в оплатах так и указывает КБК 106201 и 105105 на ТОО «Такоето» РНН такой-то. И в ГТД финансовое урегулирование будет за первоначальным, а третье лицо будет грузополучателем через него указано.Первоначальный приходует товар у себя и отписывает уже в тенге, по сложившейся стоимости (наверное, ещё и маржа) плюс НДС, третьему лицу. А таможенные сборы и платежи засчитывает третьему в счет оплаты за товар взаимозачетом.

Лайма, по этой схеме всё равно ведь возникает 2 облагаемых НДС оборота - по импорту и внутреннему обороту? Или я не правильно понимаю?

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Лайма, по этой схеме всё равно ведь возникает 2 облагаемых НДС оборота - по импорту и внутреннему обороту? Или я не правильно понимаю?

Эвитта, по импорту НДС идет в зачет, а по реализации - в начисление! Это разные НДС-ы - в плюс и в минус образно говоря, и при всем при этом по данной схеме они - за счет покупателя :)

Изменено пользователем Laim@

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Эвитта, по импорту НДС идет в зачет, а по реализации - в начисление! Это разные НДС-ы - в плюс и в минус образно говоря, и при всем при этом по данной схеме они - за счет покупателя :)

Лайма, давайте по порядку :)

Вот смотрите, когда третье лицо платит импортный НДС на РНН первоначального покупателя, в налоговых целях это всё равно будет рассматриваться как уплата импортного НДС самим первоначальным покупателем. Так?

Далее, первоначальный покупатель берёт импортный НДС в зачёт. Так?

Ну а потом, когда товар реализуется третьему лицу, то у первоначального опять возникает обязательство по уплате НДС, но уже внутреннего. Так?

Но фактически он его может и не уплачивать в бюджет за счёт импортного НДС, взятого в зачёт. Так?

Всё равно же 2 оборота по НДС получается? :)

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Лайма, давайте по порядку :)

Всё равно же 2 оборота по НДС получается? :)

Не получается. Фактически в бюджет первоначальный покупатель будет обязан заплатить в бюджет сумму НДС только со своей маржи. Отвлечения денег на уплату импортного НДС не будет.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Не получается. Фактически в бюджет первоначальный покупатель будет обязан заплатить в бюджет сумму НДС только со своей маржи. Отвлечения денег на уплату импортного НДС не будет.

Эдуард, я хотела бы разобраться как это будет по декларации НДС показываться, а не по факту денежных расчётов. Т.е. формально будет 2 оборота. По деньгам первоначальный покупатель импортный НДС за счёт денег третьего лица уплатит, с этим я разобралась.

Всё же с Таможенным складом хочется до конца разобраться для себя лично, вопрос на редкость интересный оказался. Если он работает, то почему бы и через него сделки не проводить?

Изменено пользователем Эвитта

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Эдуард, я сейчас не по факту речь веду, а то как это будет по декларации НДС показываться. Т.е. формально будет 2 оборота.

Эвитта, и формально двух оборотов не будет. Оборот возникнет только при реализации товара. При растаможке оборота нет, уплачиваемый на таможне НДС идет в зачет.

Вы же не говорите о двойном обороте при купле продаже товара на территории РК, хотя там тоже НДС два раза платица - один раз через поставщика, второй раз напрямую в бюджет после реализации.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Эвитта, и формально двух оборотов не будет. Оборот возникнет только при реализации товара. При растаможке оборота нет, уплачиваемый на таможне НДС идет в зачет.

Вы же не говорите о двойном обороте при купле продаже товара на территории РК, хотя там тоже НДС два раза платица - один раз через поставщика, второй раз напрямую в бюджет после реализации.

Эдуард, чувствую себя какой-то, мягко говоря, недопонимающей. Давайте уберём моё неправильное высказывание в отношении импорта, что он является оборотом. У нас есть облагаемый оборот и есть облагаемый импорт.

Когда первоначальный покупатель будет офомлять ГТД он должен будет заплатить НДС по импорту (в предложенной Лаймой схеме, НДС будет уплачен за счёт средств третьего лица, но на РНН первоначального покупателя, т.е. плательщиком импортного НДС всё равно будет рассматриваться первоначальный покупатель). В декларации по НДС первоначального покупателя это должно будет отразиться как облагаемый импорт, одновременно с отнесением уплаченного импортного НДС в зачёт.

Далее, т.к. товар продан третьему лицу, возникает у нас облагаемый оборот. Он подлежит уплате первоначальным покупателем, но за счёт взятого импортного НДС в зачёт, к уплате в бюджет почти ничего не возникнет. Данный НДС на облагаемый оборот также подлежит отражению в декларации по НДС.

Теперь всё верно? :)

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Полин, выводы, сделанные Вами выше, основаны на практике? Мне этот момент очень важен, т.к. по нему разные противоречивые мнения у всех.

Да, на практике, особенно в вопросах с недропользователями, которые лица в обязательствах то по трубам меняют, то по нефтяным поселкам... Платежи по таможенной очистке большие, не все завозчики (посредники) тянут такие обязательства в бюджет.

Вы по-другому не сможете оформить товар (практически). Сама процедура таможенного дела этого не предусматривает в части непосредственного делопроизводства.

Письмо не противоречит таможенному кодексу. Можно сменить лицо в обязательстве по ТС, но нельзя продавать не оформив как просто посредник по ТС, вам этого не позволят. Не бывает такого.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

.... должен таможенную зачистку пройти ....

:biggrin: Лайма... какие кровожадные перспективы у участника ВЭД.... ЗАЧИСТКА - это круто.... :hi:

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Join the conversation

You are posting as a guest. If you have an account, sign in now to post with your account.
Note: Your post will require moderator approval before it will be visible.

Гость
Ответить в этой теме...

×   Вы вставили отформатированный текст.   Удалить форматирование

  Допустимо не более 75 смайлов.

×   Ваша ссылка была автоматически заменена на медиа-контент.   Отображать как ссылку

×   Ваши публикации восстановлены.   Очистить редактор

×   Вы не можете вставить изображения напрямую. Загрузите или вставьте изображения по ссылке.

Зарузка...

  • Недавно просматривали   0 пользователей

    Ни один зарегистрированный пользователь не просматривает эту страницу.

  • Upcoming Events

    No upcoming events found
  • Recent Event Reviews

×

Важная информация

Правила форума Условия использования