Перейти к контенту
КАЗАХСТАНСКИЙ ЮРИДИЧЕСКИЙ ФОРУМ

Рекомендуемые сообщения

Добрый день всем

у меня вопрос

Если я куплю авто в Белоруссии а точнее Мерседес сниму с учета и привезу в Алматы нужно ли мне обращаться в КТК оплата НДС или пошлина чтобы поставить на учет для личного пользования

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Было уже, но продублирую, раз вопросы возникают

Памятка для физических лиц,

импортировавших автомашины на территорию Республики Казахстан

с территории Российской Федерации и Республики Беларусь для личного пользования

1. Физическое лицо должно обратиться в налоговый орган по месту жительства,

2. Заполнить форму заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 4 экземплярах на бумажном носителе и в электронном виде, позволяющем компьютерную обработку информации.

3. Для физических лиц, не имеющих электронно-цифровую подпись, реализованы электронные шаблоны для заполнения форм. Так же разработана инструкция и правила по заполнению шаблона.

4. Физическое лицо уплачивает налог на добавленную стоимость в размере 12 процентов со стоимости автотранспортного средства на код бюджетной классификации 105109 при ввозе из Российской Федерации, код 105110 при ввозе из Республики Беларусь в учреждениях банка второго уровня или подразделениях «Казпочты.

5. Налоговый орган проверяет правильность заполнения заявления, документы, на основании которых приобретено автотранспортное средство, правильность определения налоговой базы для исчисления НДС, поступление уплаченного налога в бюджет и подтверждает поступившую сумму во втором разделе заявления проставлением суммы подписью и печатью налогового органа.

6. Налогоплательщик предъявляет заверенный экземпляр заявления в РЭУ Дорожной полиции, на основании которого оформляется автотранспортное средство.

7. При регистрации автотранспортного средства должен быть оплачен налог на транспортные средства.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Было уже, но продублирую, раз вопросы возникают

Памятка для физических лиц,

импортировавших автомашины на территорию Республики Казахстан

с территории Российской Федерации и Республики Беларусь для личного пользования

1. Физическое лицо должно обратиться в налоговый орган по месту жительства,

2. Заполнить форму заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 4 экземплярах на бумажном носителе и в электронном виде, позволяющем компьютерную обработку информации.

3. Для физических лиц, не имеющих электронно-цифровую подпись, реализованы электронные шаблоны для заполнения форм. Так же разработана инструкция и правила по заполнению шаблона.

4. Физическое лицо уплачивает налог на добавленную стоимость в размере 12 процентов со стоимости автотранспортного средства на код бюджетной классификации 105109 при ввозе из Российской Федерации, код 105110 при ввозе из Республики Беларусь в учреждениях банка второго уровня или подразделениях «Казпочты.

5. Налоговый орган проверяет правильность заполнения заявления, документы, на основании которых приобретено автотранспортное средство, правильность определения налоговой базы для исчисления НДС, поступление уплаченного налога в бюджет и подтверждает поступившую сумму во втором разделе заявления проставлением суммы подписью и печатью налогового органа.

6. Налогоплательщик предъявляет заверенный экземпляр заявления в РЭУ Дорожной полиции, на основании которого оформляется автотранспортное средство.

7. При регистрации автотранспортного средства должен быть оплачен налог на транспортные средства.

Игорь Юрьевич! Скажите пожалуйста, мы (физики) купили в подарок 2 сотовых телефона в г.Москве (импорт) в мае 2010г. до вступления ТС, на нас оформили КоАП в связи с неправильным ввозом, + светила контрабанда, на той неделе отдел по контрабанде вынес постановление об отказе адм. наруш. и уголовки. Они говорят, оплатите тамож.пошлину и забирайте телефоны. Мы связались по телефону с инфоцентром ДТК и нам сообщили, что пошлину оплачивать не надо. Надо только оплатить НДС по месту жит-ву. Но телефоны приобретались у юр.лица (ИП). Получается мы НДС дважды платить будем???

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Я помню была же уже у вас тема на форуме?

Получается, что если нормативы превысили, то считается для предпринимательской деятельности, пошлину платить надо.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

ни чего оформлять не нужно, но на всякий случай запаситесь, чеками, счетами, сертифкатами и прочее доказательства, что товары имеют статус товаров таможенного союза (чем больше тем лучше) и алга в РФ, на границе не тронут.

Не вводите народ в заблуждение. счета, накладные, чеки - это хорошо. Только без СТ-1 или копии таможенной декларации, заверенной в таможне, не выпустят. А если выпустят, то российские таможенники не пропустят. Сам проверил.

Изменено пользователем Ердпс

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Не вводите народ в заблуждение. счета, накладные, чеки - это хорошо. Только без СТ-1 или копии таможенной декларации, заверенной в таможне, не выпустят. А если выпустят, то российские таможенники не пропустят. Сам проверил.

вводить в заблуждение и не планировал, так как сам вывез судно в РФ, а другое обратно в РК, при этом показал лишь таможенникам, что данные суда были произведенны еще в СССР и соотвественно не СТ-1 ни ГТД я им предоставить не могу. а на днях прибыло из РФ оборудование, так же без серитфикатов, предоставили в таможню счета из РФ и забрали груз без таможенного оформления (вот только теперь проблема, так как в РФ до сих пор не дают заявления по импорту, а как нам быть теперь с товаром до сих пор голова болит у бухгалтера).

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Если товар куплен в магазине или на базаре (а туда попапал еще чер несколько фирм) к примеру мебель, несколько комплектов на 20 тонник примеру и повез из Казахстана в Россию, что мне нужно будет предявлять по его прибытию, накладные и счет фактуры без проблем, а вот копии ГТД и т.д. вряли будут, так как товар прошел через много рук, будет договор у меня что я купил в такой то фирме в Казахстане, что меня ждет по прибытию на место в Россию, что подскажете, пойдет по ЖД

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Подскажите, пожалуйста, надо ли, - с учетом Таможенного союза, - платить в РФ вывозную таможенную пошлину на экспорт нефти из России в Казахстан, если экспортером является Казахстанский филиал иностранной компании?

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах
Гость Настя

Здравствуйте! подскажите пожалуйста, у нас машина загрузилась в г.Астане, затаможку делали в г.Алмате, разгружалась в г.Москва. обязательным условием было в инструкции чтоб водитель ехал через таможню Кайрак, а он поехал через другую таможню, через Жанажол. в документах на груз были только док-ты подтверждающие изготовление товара.товар из Китая. СТ1 и ГТД не было. теперь заказчик винит нас в том что мы поехали не через ту таможню.якобы бы у них были в связи с этим дополнительные расходы.но мы не можем понять какая разница если в связи с таможенным союзом пост перехода таможни ведь не важен. можем ли мы как то это доказать?

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Приветствую всех! Кто подскажет, как лучше всего вытащить оборудование (станки) из Петербурга в Алматы? Там эти станки уже куплены юр.лицом и здесь его получателем будет юр.лицо. Станки как российского производства так и европейских стран. Временный ввоз (в аренду) или купля-продажа? Как с оформление таможенным обстоит дело (сертификаты соответствия, подтверждение покупки этого оборудования и уплаты НДС в РФ)и с уплатой НДС? Будьте ласковы, посоветуйте господа практики?

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Приветствую всех! Кто подскажет, как лучше всего вытащить оборудование (станки) из Петербурга в Алматы? Там эти станки уже куплены юр.лицом и здесь его получателем будет юр.лицо. Станки как российского производства так и европейских стран. Временный ввоз (в аренду) или купля-продажа? Как с оформление таможенным обстоит дело (сертификаты соответствия, подтверждение покупки этого оборудования и уплаты НДС в РФ)и с уплатой НДС? Будьте ласковы, посоветуйте господа практики?

Давеча получили от Таможенного управления Атырау ответ по схожему вопросу следующего содержания:

Иностранные товары, ввезенные в любое из государств – членов таможенного союза (России , Казахстана и Белоруссии) и прошедшие таможенное оформление, получают статус "товара Таможенного союза" и одновременно право свободно обращаться на всей таможенной территории Таможенного союза трех государств.

Документами подтверждающими статус "товара Таможенного союза" являются декларация о происхождении товара или сертификат, оригинал или копия экземпляра таможенной декларации, оформленной при выпуске товара в данном случае на территорию России для внутреннего потребления.

При наличии данных документов товар, перемещаемый из России в Казахстан таможенному оформлению не подлежит.

Поэтому, думаю вопрос в том, какие из вышеуказанных документов есть или могут быть получены на оборудование.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах
Гость Василий

Здравствуйте, подскажите пожалуйста, ожидаем вагон из России с металлопрокатом, Российского происхождения, я занимаюсь оформлением подачи уборки вагонов, грузов не получали еще при ТС. Раньше порядок был такой документы в кассе получил, завез брокерам, растаможили, сборы и НДС уже заплачено давно было. Подскажите порядок действий мой, пришел в кассу получил документы, и к приемосдатчикам оформлять подачу оформлять, помогите кто сталкивался, боюсь в первый раз сделать что то не так. Объясните пошагово, пожалуйста.

И еще например будет груз Российский тоже, с фитосанитарным сертификатом, обычно перед растаможкой нужно было досмотр делать, как сейчас все эти процедуры будут проводится, вспомнил радиологический контроль еще, имеет опыт кто то.

Спасибо!

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах
Гость Дмитрий

Здравствуйте!

Подскажите пожалуйста про вывоз валюты

Я выезжаю в ОАЭ за автомобилем

Беру с собой 10000 наличными долларами и 15000 чеками Американ Экспресс

Возникнут ли какие-либо трудности при выезде в аэропорту?

Спасибо

С уважением, Дмитрий

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Письмо ФТС РФ от 30 июня 2010 года № 01-11/32337

«О совершении таможенных операций

и таможенном контроле товаров, перемещаемых

через российско-казахстанскую государственную границу»

(с изм., внесенными письмами ФТС РФ от 30.06.2010 № 01-11/32344, от 19.07.2010 № 01-11/35237)

В целях обеспечения применения таможенными органами Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза (далее - Договор), в соответствии с решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа Таможенного союза) и Комиссии Таможенного союза, а также согласованным государствами - членами Таможенного союза Протоколом об отдельных изъятиях из режима функционирования единой таможенной территории Таможенного союза ФТС России информирует о следующем порядке совершения таможенных операций и проведения таможенного контроля товаров, перемещаемых через российско-казахстанскую государственную границу с даты вступления в силу Договора.

1. Таможенные органы при проведении таможенного контроля в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации (далее - пункты пропуска) товаров, ввозимых в Российскую Федерацию из Республики Казахстан и вывозимых из Российской Федерации в Республику Казахстан, не совершают в пунктах пропуска таможенные операции, связанные с декларированием следующих товаров, перемещаемых в пределах их территорий:

1) происходящих с таможенной территории Таможенного союза (государств - членов Таможенного союза);

2) выпущенных для внутреннего потребления на таможенной территории Таможенного союза, в отношении которых:

уплачены ввозные таможенные пошлины по тем же ставкам, установленным Единым таможенным тарифом Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТТС), что и в Российской Федерации;

соблюдены те же запреты и ограничения, что и в Российской Федерации;

предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, не сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению, в связи с которыми такие товары не могут быть ввезены в Российскую Федерацию;

законодательством Российской Федерации не установлены специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные и ответные меры;

3) изготовленных из товаров, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта;

4) перемещаемых физическими лицами:

выпущенных для личного пользования;

в отношении которых соблюдены те же запреты и ограничения, что и в Российской Федерации;

5) транспортных средств для личного пользования, в отношении которых уплачены ввозные таможенные пошлины по ставкам, установленным законодательством Таможенного союза.

2. Определение для таможенных целей статуса товаров, указанных в пункте 1 настоящего письма, осуществляется таможенными органами при представлении перевозчиком или иным заинтересованным лицом в качестве документов, подтверждающих соблюдение указанных условий:

1) в отношении товаров, происходящих с таможенной территории Таможенного союза (государств - членов Таможенного союза), - декларации о происхождении товара или сертификата происхождения товаров формы СТ-1, выданного уполномоченным органом и оформленным в соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров, применяемыми Российской Федерацией в рамках зоны свободной торговли Содружества Независимых Государств;

2) в отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления на территории государств - членов Таможенного союза, - оригинала или заверенной таможенным органом копии экземпляра таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для внутреннего потребления на территории государства - члена Таможенного союза, а также документов, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений;

3) в отношении товаров, изготовляемых из товаров, происходящих с территории таможенного союза или выпущенных для внутреннего потребления на территории государств - членов Таможенного союза, - документов, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта;

4) в отношении товаров для личного пользования (за исключением не подлежащих таможенному декларированию в соответствии с законодательством Таможенного союза, а также транспортных средств для личного пользования) - оригинала или заверенной таможенным органом копии экземпляра таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для личного пользования на территории государства - члена Таможенного союза;

5) в отношении транспортных средств для личного пользования - оригинала или заверенной таможенным органом копии экземпляра таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для личного пользования на территории государства - члена Таможенного союза, документов, подтверждающих уплату таможенных пошлин, налогов.

3. Проведение проверки для таможенных целей статуса товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, а также применение ограничений использования товаров на период ее проведения осуществляется таможенными органами в соответствии с Порядком проведения проверки (прилагается).

4. Статус товаров для личного пользования, ввозимых физическими лицами в Российскую Федерацию из государств - членов Таможенного союза и вывозимых из Российской Федерации в государства - члены Таможенного союза, определяется международным договором государств - членов Таможенного союза, а также актами законодательства Российской Федерации.

5. В отношении товаров, не соответствующих условиям, указанным в пункте 1 настоящего письма:

применяется порядок прибытия на территорию Российской Федерации, помещения под таможенную процедуру таможенного транзита, таможенного декларирования в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и законодательством Российской Федерации;

применяются специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные и ответные меры;

подлежат соблюдению запреты и ограничения, применяемые в Российской Федерации при ввозе товаров.

В отношении товаров, которые выпущены для внутреннего потребления при ввозе в Республику Казахстан после 01.01.2010 и ввозятся на территорию Российской Федерации, для которых в Российской Федерации в зависимости от страны происхождения товаров и условий их ввоза применяются таможенные пошлины более высокие, чем в Республике Казахстан, при ввозе в Российскую Федерацию взимаются таможенные пошлины в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При ввозе в Российскую Федерацию товаров, в отношении которых Республика Казахстан применяет ставки таможенных пошлин, отличные от ставок, установленных ЕТТТС (перечень товаров приведен в приложении N 5 к Решению Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 130), взимаются таможенные пошлины в размере разницы сумм ввозных таможенных пошлин, исчисленных по ставкам ЕТТТС, и сумм ввозных таможенных пошлин, уплаченных при выпуске товаров.

В отношение легковых транспортных средств для личного пользования, за исключением транспортных средств, не предназначенных для движения по дорогам общего пользования, которые выпущены при ввозе в Республику Казахстан после 01.01.2010, в отношении которых таможенные пошлины, налоги уплачены по ставкам, отличающимся от установленных ЕТТТС и Соглашением о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском, при ввозе в Российскую Федерацию до 01.01.2013 взимаются таможенные пошлины, налоги в размере разницы сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в соответствии с указанным Соглашением, и уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов.

Товары, в отношении которых предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению, в связи с которыми такие товары не могут быть ввезены в Российскую Федерацию, подлежат возврату на территорию Республики Казахстан.

6. Порядок таможенного контроля товаров, ввозимых в Российскую Федерацию из Республики Казахстан и вывозимых из Российской Федерации в Республику Казахстан (прилагается) применяется до вступления в силу международных договоров государств - членов Таможенного союза и решений Комиссии Таможенного союза, предусмотренных Таможенным кодексом таможенного союза.

7. Таможенные органы при проведении таможенного контроля товаров в железнодорожных и автомобильных пунктах пропуска осуществляют:

1) применение следующих согласованных с таможенной службой Республики Казахстан форм таможенного контроля, установленных Таможенным кодексом Таможенного союза:

проверка документов и сведений;

устный опрос;

получение объяснений;

таможенное наблюдение;

таможенный осмотр;

таможенный досмотр;

проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;

учет товаров, находящихся под таможенным контролем;

2) применение согласованных с таможенной службой Республики Казахстан форм контроля в рамках проведения совместного таможенного контроля с таможенными органами Республики Казахстан в установленном порядке;

3) проверку таможенных, транспортных (перевозочных), коммерческих и иных документов, подтверждающих страну происхождения товаров, в соответствии с положениями Таможенного кодекса Таможенного союза, а также соблюдение иных условий перемещения товаров в соответствии с пунктом 1 настоящего письма;

4) исполнение таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации, исходя из принципа выборочности с использованием системы управления рисками, обеспечив в первую очередь:

а) контроль декларирования вывозимых из Российской Федерации товаров в установленных случаях;

б) контроль за перемещением делящихся и радиоактивных материалов;

в) проведение таможенного осмотра товаров с применением технических средств таможенного контроля, имеющихся в распоряжении таможенного органа, на предмет выявления незаконного перемещения наркотических средств, оружия и других товаров, запрещенных к ввозу или вывозу;

г) осуществление таможенного контроля с участием кинологических подразделений таможенных органов;

д) осуществление весового контроля в рамках выполнения отдельных действий по транспортному контролю;

е) контроль соблюдения запретов и ограничений на ввоз товаров на территорию Российской Федерации или их вывоз с этой территории, установленных законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации;

ж) контроль за соблюдением установленного таможенным органом отправления в качестве дополнительной меры обеспечения соблюдения таможенного транзита маршрута перевозки товаров;

з) контроль за соблюдением установленных законодательством Российской Федерации ограничений по местам прибытия товаров на территорию Российской Федерации;

и) прием-передачу между должностными лицами таможенных органов Российской Федерации и Республики Казахстан транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита под таможенным сопровождением;

к) защиту прав интеллектуальной собственности в пределах своей компетенции;

5) завершение таможенной процедуры временного ввоза товаров с применением карнета АТА в порядке, установленном Таможенной конвенцией о карнете АТА для временного ввоза товаров от 6 декабря 1961 г. и Конвенцией о временном ввозе от 26 июня 1990 г.;

6) взаимодействие с органами пограничного контроля и иными органами, осуществляющими государственный контроль в пунктах пропуска;

7) контроль за исполнением владельцами транспортных средств установленной пунктом 1 статьи 32 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" гражданской ответственности при въезде транспортных средств в Российскую Федерацию, а также в случае временного использования транспортного средства, зарегистрированного на территории Российской Федерации, на территории иностранного государства, в котором применяются международные системы страхования;

8) принятие мер, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия:

документов, подтверждающих происхождение или таможенное декларирование и выпуск в соответствии с определенной таможенной процедурой товаров на таможенной территории Таможенного союза, а также документов и сведений, предусмотренных подпунктами 1 и 4 пункта 1 и пунктом 2 статьи 159 Таможенного кодекса Таможенного союза;

документов и сведений, предусмотренных пунктом 1 статьи 163 Таможенного кодекса Таможенного союза (за исключением таможенной декларации либо иного документа, допускающего вывоз товаров, который представляется только в отношении товаров, по которым в Российской Федерации установлены ставки вывозных таможенных пошлин);

9) в случае выявления в результате осуществления таможенного контроля административных правонарушений и признаков преступлений, производство по делам о которых отнесено к ведению таможенных органов, привлечение лиц, перемещающих товары, к ответственности.

Руководитель

действительный государственный

советник таможенной службы

Российской Федерации

А.Ю.БЕЛЬЯНИНОВ

ПОРЯДОК

ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ СТАТУСА ТОВАРОВ,

ВВОЗИМЫХ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ, ДЛЯ ТАМОЖЕННЫХ ЦЕЛЕЙ,

А ТАКЖЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТОВАРОВ

НА ПЕРИОД ЕЕ ПРОВЕДЕНИЯ

1. Настоящий Порядок проведения проверки статуса товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, для таможенных целей, а также ограничения использования товаров на период ее проведения (далее - Порядок) разработан на основании Таможенного кодекса таможенного союза (далее - Кодекс), а также иных правовых актов Российской Федерации, регулирующих соответствующие правоотношения в сфере таможенного дела.

2. Порядок применяется при проведении таможенным органом таможенного контроля и проверки соответствия статуса ввозимых в Российскую Федерацию товаров установленным критериям.

3. Статус товаров подтверждается перевозчиком либо любым другим заинтересованным лицом, действующим по его поручению, таможенному органу:

1) в отношении товаров, происходящих с таможенной территории таможенного союза (государств - членов таможенного союза) - декларации о происхождении товара или сертификата происхождения товаров формы СТ-1, выданного уполномоченным органом и оформленным в соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров, применяемыми Российской Федерацией в рамках зоны свободной торговли Содружества Независимых Государств;

2) в отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления на территории государств - членов таможенного союза, - оригинала или заверенной таможенным органом копии экземпляра таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для внутреннего потребления на территории государства - члена таможенного союза, а также документов, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений;

3) в отношении товаров, изготовленных из товаров, происходящих с территории таможенного союза или выпущенных для внутреннего потребления на территории государств - участников таможенного союза, - документов, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта;

4) в отношении товаров для личного пользования (за исключением не подлежащих таможенному декларированию в соответствии с законодательством таможенного союза, а также транспортных средств для личного пользования) - оригинала или заверенной таможенным органом копии экземпляра таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для личного пользования на территории государства - члена таможенного союза;

5) в отношении транспортных средств для личного пользования - оригинала или заверенной таможенным органом копии экземпляра таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для личного пользования на территории государства - члена таможенного союза; документов, подтверждающих уплату таможенных пошлин, налогов.

4. В случаях, когда таможенными органами обнаружены признаки, указывающие на то, что товары не отвечают установленным критериям, таможенные органы вправе проверять документы и сведения, указанные в пункте 3 Порядка, исследовать товары и проводить их экспертизу (исследование).

5. В период проведения проверки статуса товаров такие товары при необходимости могут быть:

а) подвергнуты таможенному досмотру в целях установления и фиксирования сведений о наименованиях и количестве товаров;

б) размещены на отдельной площадке в зоне таможенного контроля (ЗТК), расположенной на территории места проведения таможенного контроля, для представления таможенному органу недостающих документов и (или) сведений в течение установленного срока.

6. При невозможности представления таможенному органу недостающих документов и (или) сведений в течение установленного срока товары могут быть:

а) помещены под таможенным наблюдением на склад временного хранения (СВХ), расположенный в непосредственной близости от места проведения таможенного контроля;

при этом товары и транспортные средства размещаются на СВХ (ЗТК) исключительно на период времени, необходимый для проведения проверки, оформления соответствующих документов, подтверждающих ее результаты;

б) вывезены по решению перевозчика за пределы территории Российской Федерации при отсутствии административных правонарушений и признаков преступлений в области таможенного дела.

7. Таможенный досмотр осуществляется в срок не позднее 24 часов с момента принятия решения о его проведении или предъявления товаров таможенному органу для проведения таможенного досмотра в соответствии с установленным порядком.

8. При невозможности проведения проверки статуса товаров непосредственно в местах таможенного контроля такие товары при наличии письменного заявления получателя товаров (лица, надлежащим образом им уполномоченного) для проведения дальнейшей проверки могут быть направлены в установленном порядке в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в место доставки, указанное получателем, либо вывезены из Российской Федерации. При этом в отношении указанных товаров предоставляется обеспечение уплаты таможенных платежей в установленном порядке.

После завершения таможенной процедуры таможенного транзита такие товары подлежат помещению на временное хранение в установленном порядке.

9. При выявлении на территории Российской Федерации товаров, в отношении которых требуется проверка их статуса для таможенных целей, в случае отсутствия у лиц, приобретших такие товары на таможенной территории таможенного союза в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, соответствующих документов, эти товары признаются незаконно ввезенными в Российскую Федерацию, и в их отношении применяются меры в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ПОРЯДОК

ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ

В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ ИЗ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН И ВЫВОЗИМЫХ

ИЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В РЕСПУБЛИКУ КАЗАХСТАН

I. Общие положения

1. Порядок таможенного контроля товаров, ввозимых в Российскую Федерацию из Республики Казахстан и вывозимых из Российской Федерации в Республику Казахстан (далее - Порядок), разработан на основании Таможенного кодекса таможенного союза (далее - Кодекс), а также иных правовых актов Российской Федерации, регулирующих соответствующие правоотношения в сфере таможенного дела.

2. Настоящий Порядок применяется при таможенном контроле товаров, перемещаемых через российско-казахстанскую государственную границу, в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации с Республикой Казахстан.

3. При ввозе в Российскую Федерацию или вывозе из Российской Федерации товаров перевозчик представляет документы и сведения на товары и транспортные средства, предусмотренные Порядком.

При уведомлении таможенного органа о ввозе или вывозе товаров также представляются документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений <*>, установленных в Российской Федерации.

--------------------------------

<*> Комплекс мер, применяемых в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, включающий меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов, особые виды запретов и ограничений внешней торговли товарами, меры экспортного контроля, в том числе в отношении продукции военного назначения.

4. Уполномоченные должностные лица таможенных органов при проведении таможенного контроля в соответствии с Порядком осуществляют:

а) проверку наличия документов и указанных в них сведений;

б) удостоверение статуса ввозимых товаров с проведением при необходимости проверки такого статуса в установленном порядке;

в) проверку соблюдения запретов и ограничений, применяемых в Российской Федерации при ввозе или вывозе товаров;

г) проверку документов, подтверждающих страну происхождения товаров в отношении товаров таможенного союза;

д) контроль за перемещением делящихся радиоактивных материалов;

е) проверку выполнения положений Конвенций о временном ввозе;

ж) проверку соблюдения перевозчиком условий перемещения товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

з) прием-передачу транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита с таможенным сопровождением;

и) обеспечение защиты прав интеллектуальной собственности в пределах своей компетенции.

5. Уполномоченные должностные лица таможенных органов при выполнении таможенных операций и действий в соответствии с Кодексом и настоящим Порядком вправе применять следующие формы таможенного контроля:

а) проверка документов и сведений (ст. 111 Кодекса) (далее - документальный контроль);

б) таможенный осмотр (ст. 115 Кодекса), таможенный досмотр (ст. 116 Кодекса), таможенное наблюдение (ст. 114 Кодекса), проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков (ст. 118 Кодекса) (далее - фактический контроль);

в) устный опрос (ст. 112 Кодекса);

г) получение объяснений (ст. 113 Кодекса);

д) учет товаров, находящихся под таможенным контролем (ст. 120 Кодекса);

е) личный таможенный досмотр (ст. 117 Кодекса).

II. Порядок таможенного контроля товаров, ввозимых

в Российскую Федерацию автомобильным транспортом

6. При ввозе товаров в Российскую Федерацию автомобильным транспортом и их прибытии в место проведения таможенного контроля перевозчик сообщает таможенному органу о ввозе товаров. При этом представляются следующие документы и сведения:

документы:

транспортные (перевозочные) документы;

документы на транспортное средство;

имеющиеся у перевозчика коммерческие и/или таможенные документы на перевозимые товары;

документы, подтверждающие страну происхождения товаров (декларация о происхождении товара или сертификат происхождения товаров формы СТ-1);

сведения, подтверждающие:

государственную регистрацию транспортного средства;

наименование и адрес перевозчика товаров;

наименование продавца и получателя товаров в соответствии с имеющимися у перевозчика коммерческими документами;

количество грузовых мест, их маркировку и виды упаковок товаров;

наименование, а также коды товаров в соответствии с Единой ТН ВЭД таможенного союза на уровне не менее чем первых четырех знаков;

вес брутто товаров (в килограммах) либо объем товаров (в кубических метрах), за исключением крупногабаритных грузов;

наличие товаров, ввоз которых в Российскую Федерацию запрещен или ограничен;

- документы, подтверждающие полномочия лица, осуществляющего перевозку товаров, на право представления интересов перевозчика, в случае перевозки товаров транспортным средством, не принадлежащим перевозчику;

- транзитную декларацию, оформленную в соответствии с требованиями законодательства таможенного союза, при их перевозке в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

7. Если места проведения таможенного контроля оснащены оборудованием, позволяющим проводить взвешивание транспортных средств, уполномоченное должностное лицо таможенного органа осуществляет взвешивание транспортного средства, о чем делает отметку на оборотной стороне талона контроля при въезде, заполняемого в месте проведения таможенного контроля (далее - талон контроля), с указанием сведений о весе транспортного средства с товарами.

8. Уполномоченное должностное лицо после представления перевозчиком документов, предусмотренных пунктом 6 Порядка, проверяет:

а) наличие всех необходимых документов;

б) наличие в представленных документах необходимых сведений, а также отметок таможни отправления при перемещении товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

при представлении перевозчиком документов, составленных на иностранных языках, уполномоченное должностное лицо при необходимости вправе потребовать перевод на русском языке только тех сведений, которые предусмотрены пунктом 6 Порядка;

в) принимает решение о необходимости проведения в отношения товаров форм таможенного контроля, перечисленных в пункте 5 Порядка.

При применении указанных форм таможенного контроля их проведение, в том числе составление документов по их результатам, осуществляется в соответствии с установленным порядком.

Уполномоченные должностные лица таможенных органов обязаны обеспечить прием, проверку сведений при ввозе товаров и принять решение о необходимости проведения одной (нескольких) форм таможенного контроля в срок не более 10 минут с момента подачи перевозчиком документов, указанных в пункте 6 Порядка.

9. Если документы, указанные в пункте 6 Порядка, не содержат всех необходимых сведений, и/или таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что товары не отвечают критериям, установленным для подтверждения их статуса, перевозчик сообщает таможенному органу недостающие сведения путем представления иных имеющихся у него документов или дополнительных документов, составленных перевозчиком в произвольной форме.

В случаях, когда таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что товары не отвечают указанным критериям, таможенный орган проводит проверку представленных документов и сведений, а также ограничивает их распоряжение и использование на период проверки статуса товаров в установленном порядке.

10. Если недостающие документы и сведения не могут быть представлены в пределах срока, установленного пунктом 8 Порядка, уполномоченное должностное лицо таможенного органа обязано запросить недостающие документы и сведения в произвольной письменной форме для представления в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 160 Кодекса. При этом по желанию перевозчика товары и транспортные средства могут быть:

подвергнуты таможенному досмотру в целях установления и фиксирования сведений о наименовании и количестве товаров;

размещены на отдельной площадке в зоне таможенного контроля (ЗТК), расположенной на территории места проведения таможенного контроля, для представления таможенному органу недостающих документов и (или) сведений в течение срока, установленного пунктом 4 статьи 160 Кодекса.

11. При невозможности проведения проверки статуса товаров непосредственно в местах таможенного контроля такие товары при наличии письменного заявления получателя товаров (лица, надлежащим образом им уполномоченного) для проведения дальнейшей проверки могут быть направлены в установленном порядке в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в место доставки, указанное получателем.

При этом в отношении указанных товаров предоставляется обеспечение уплаты таможенных платежей в установленном порядке.

После завершения таможенной процедуры таможенного транзита такие товары подлежат помещению на временное хранение в установленном порядке.

12. При невозможности представления таможенному органу недостающих документов и (или) сведений в течение срока, установленного пунктом 4 статьи 160 Кодекса, либо помещения под таможенную процедуру таможенного транзита для перемещения в место доставки, указанное получателем, и также в случае отсутствия признаков нарушения законодательства Российской Федерации товары и транспортные средства могут быть по решению перевозчика:

помещены на склад временного хранения (СВХ), расположенный в непосредственной близости от места проведения таможенного контроля;

подвергнуты таможенному досмотру (если он не проводился);

вывезены за пределы территории Российской Федерации.

Таможенный досмотр проводится в объеме, достаточном для установления недостающих сведений о товарах.

13. После проверки документов и сведений уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает решение о соответствии (несоответствии) статуса ввозимых товаров установленным критериям. При этом:

1) в случае определения таможенным органом при проведении таможенного контроля соответствия ввозимых товаров установленным критериям и подтверждения их статуса уполномоченное должностное лицо осуществляет действия в соответствии с п. 15 Порядка;

2) в случае установления таможенным органом при проведении таможенного контроля и проверки представленных документов и сведений несоответствия ввозимых товаров установленным критериям обеспечивается ограничение их распоряжения и использования с выполнением одного из следующих условий:

а) товары помещаются на СВХ, расположенный в непосредственной близости от места проведения таможенного контроля;

б) товары, помещаются под таможенную процедуру таможенного транзита с целью их перевозки до места назначения и проведения их таможенного декларирования в порядке, установленном законодательством таможенного союза и законодательством Российской Федерации;

в отношении таких товаров подлежат уплате (доплате) ввозные таможенные пошлины по ставкам, действующим в Российской Федерации, а также подлежат соблюдению запреты и ограничения, установленные в Российской Федерации при ввозе товаров;

к товарам, в отношения которых применялись льготы по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжением, в связи с которыми такие товары не могут быть ввезены в Российскую Федерацию, принимаются меры, предусмотренные подпунктом "в" настоящего пункта;

в) товары могут быть вывезены за пределы территории Российской Федерации при отсутствии административных правонарушений и признаков преступлений в области таможенного дела;

14. Уполномоченное должностное лицо осуществляет в соответствии с установленным порядком:

а) в отношении товаров, перемещаемых по процедуре таможенного транзита, проверку соблюдения условий перемещения товаров под таможенной процедурой таможенного транзита, включая проверку соблюдения установленного таможенным органом отправления, в качестве дополнительной меры обеспечения соблюдения таможенного транзита маршрута перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

если при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в качестве меры обеспечения соблюдения таможенного транзита применялось таможенное сопровождение, уполномоченное должностное лицо обеспечивает в установленном порядке проведение мероприятий по приему-передаче транспортных средств;

б) таможенный осмотр транспортных средств (контейнеров) в установленном порядке (если он не проводился ранее).

По результатам проведения таможенного осмотра уполномоченным должностным лицом составляется акт таможенного осмотра, если в результате проведения таможенного осмотра транспортного средства в результате применения системы управления рисками необходимо применить дополнительные формы таможенного контроля, установлены признаки нарушения таможенного законодательства, либо по требованию лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, уполномоченное должностное лицо составляет акт таможенного осмотра в соответствии с установленным порядком.

15. После осуществления действий, предусмотренных пунктами 7 - 14 Порядка, и определения таможенным органом соответствия ввозимых товаров установленным критериям и подтверждения их статуса уполномоченное должностное лицо принимает решение о завершении таможенного контроля, после чего:

проставляет в представленных транспортных (перевозочных) документах отметку "Ввоз разрешен" и дату проведения контроля, которые заверяет подписью и оттиском личной номерной печати (ЛНП);

проставляет в талоне контроля отметку о завершении таможенного контроля товаров и транспортных средств, которую подписывает и заверяет оттиском ЛНП;

возвращает документы и талон контроля перевозчику.

16. В отношении товаров, ввоз которых в Российскую Федерацию запрещен в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации, выявленных при проведении таможенного контроля, применяются меры, предусмотренные законодательством таможенного союза и/или законодательством Российской Федерации.

III. Порядок таможенного контроля товаров, ввозимых

в Российскую Федерацию железнодорожным транспортом

17. При ввозе товаров в Российскую Федерацию железнодорожным транспортом и их прибытии в место проведения таможенного контроля перевозчик сообщает таможенному органу о ввозе товаров. При этом представляются следующие документы и сведения:

документы:

железнодорожная накладная (далее - накладная);

имеющиеся у перевозчика коммерческие и/или таможенные документы на перевозимые товары;

поездная передаточная ведомость на железнодорожный подвижной состав (в двух экземплярах) (далее - передаточная ведомость);

документы, подтверждающие соблюдение установленных запретов и ограничений при перевозке товаров, в отношении которых установлены запреты и ограничения;

документы, подтверждающие страну происхождения товаров (декларация о происхождении товара или сертификат происхождения товаров формы СТ-1);

сведения, подтверждающие:

наименование и адрес отправителя товаров;

наименование и адрес получателя товаров;

наименование станции отправления и станции назначения товаров;

количество грузовых мест, маркировку и виды упаковок товаров;

наименование, а также коды товаров в соответствии с Единой ТН ВЭД таможенного союза на уровне не менее чем первых четырех знаков;

вес брутто товаров (в килограммах);

идентификационные номера транспортных средств и контейнеров;

наличие на представленных документах отметок таможни отправления при перемещении товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

Кроме указанных документов перевозчик представляет транзитную декларацию, оформленную в соответствии с требованиями законодательства таможенного союза таможенным органом государства - члена таможенного союза при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

18. Уполномоченное должностное лицо после представления перевозчиком документов, предусмотренных пунктом 17 Порядка:

а) проверяет наличие всех необходимых документов;

б) осуществляет проверку наличия в представленных документах необходимых сведений, а также отметок таможни отправления при перемещении товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

в) принимает решение о необходимости проведения в отношении товаров форм таможенного контроля, перечисленных в пункте 5 Порядка.

При применении указанных форм таможенного контроля их проведение, в том числе составление документов по их результатам, осуществляется в соответствии с установленным порядком.

19. Если документы, указанные в пункте 17 Порядка, не содержат всех необходимых сведений и/или таможенным органом обнаружено, что товары не отвечают критериям, установленным для подтверждения их статуса, перевозчик сообщает таможенному органу недостающие сведения путем представления иных имеющихся у него документов или дополнительных документов, составленных перевозчиком в произвольной форме.

В случаях, если таможенным органом обнаружены признаки, указывающие на то, что товары не отвечают указанным критериям, таможенный орган проводит проверку представленных документов и сведений, а также ограничивает их использование на период проведения проверки статуса товаров в установленном порядке.

20. При невозможности проведения проверки статуса товаров непосредственно в местах таможенного контроля такие товары при наличии письменного заявления получателя товаров (лица, надлежащим образом им уполномоченного) для проведения дальнейшей проверки могут быть направлены в установленном порядке в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в место доставки, указанное получателем.

При этом в отношении указанных товаров предоставляется обеспечение уплаты таможенных платежей в установленном порядке.

После завершения таможенной процедуры таможенного транзита такие товары подлежат помещению на временное хранение в установленном порядке.

21. При невозможности представления таможенному органу недостающих документов и (или) сведений в течение срока, установленного пунктом 4 статьи 160 Кодекса, либо помещения под таможенную процедуру таможенного транзита для перемещения в место доставки, указанное получателем, а также в случае отсутствия признаков нарушения законодательства Российской Федерации товары и транспортные средства после отцепки из состава поезда могут быть:

размещены в ЗТК, расположенной на железнодорожной станции места проведения таможенного контроля, для последующего представления таможенному органу недостающих документов и (или) сведений;

подвергнуты таможенному досмотру в целях установления и фиксирования сведений о наименовании и количестве товаров;

вывезены за пределы территории Российской Федерации.

Таможенный досмотр проводится в объеме, достаточном для установления недостающих сведений о товарах.

22. После проверки документов и сведений уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает решение о соответствии (несоответствии) статуса ввозимых товаров установленным критериям. При этом:

1) в случае определения таможенным органом при проведении таможенного контроля соответствия ввозимых товаров установленным критериям и подтверждения их статуса уполномоченное должностное лицо осуществляет действия в соответствии с п. 24 Порядка;

2) в случае установления таможенным органом при проведении таможенного контроля и проверки представленных документов и сведений несоответствия ввозимых товаров установленным критериям обеспечивается ограничение их использования с выполнением следующих условий:

а) товары помещаются на СВХ, расположенный в непосредственной близости от места проведения таможенного контроля;

б) товары, за исключением товаров, указанных в абзаце 3 настоящего подпункта, помещаются под таможенную процедуру таможенного транзита до места назначения и проведения их таможенного декларирования в порядке, установленном законодательством таможенного союза и законодательством Российской Федерации;

в отношении таких товаров подлежат уплате (доплате) ввозные таможенные пошлины по ставкам, действующим в Российской Федерации, а также подлежат соблюдению запреты и ограничения, установленные в Российской Федерации при ввозе товаров;

к товарам, в отношении которых применялись льготы по уплате таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжением, в связи с которыми такие товары не могут быть ввезены в Российскую Федерацию, принимаются меры, предусмотренные подпунктом "в" настоящего пункта;

в) товары могут быть вывезены за пределы территории Российской Федерации при отсутствии административных правонарушений и признаков преступлений в области таможенного дела.

23. Уполномоченное должностное лицо осуществляет в соответствии с установленным порядком:

а) в отношении товаров, перемещаемых по процедуре таможенного транзита, проверку соблюдения условий перемещения товаров под таможенной процедурой таможенного транзита, включая проверку соблюдения установленного таможенным органом отправления, в качестве дополнительной меры обеспечения соблюдения таможенного транзита маршрута перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

б) таможенный осмотр транспортных средств (контейнеров) в установленном порядке (если он не проводился ранее).

По результатам проведения таможенного осмотра уполномоченным должностным лицом составляется акт таможенного осмотра, если в результате проведения таможенного осмотра транспортного средства в результате применения системы управления рисками необходимо применить дополнительные формы таможенного контроля, установлены признаки нарушения таможенного законодательства, либо по требованию лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, уполномоченное должностное лицо составляет акт таможенного осмотра в соответствии с установленным порядком.

24. После осуществления действий, предусмотренных пунктами 18 - 23 Порядка, и определения таможенным органом соответствия ввозимых товаров установленным критериям и подтверждения их статуса уполномоченное должностное лицо принимает решение о завершении таможенного контроля, после чего:

проставляет в представленной накладной отметку "Ввоз разрешен" и дату проведения контроля, которые заверяет подписью и оттиском ЛНП;

возвращает документы перевозчику.

25. В отношении товаров, ввоз которых в Российскую Федерацию запрещен в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации, выявленных при ввозе и проведении таможенного контроля, применяются меры, предусмотренные законодательством таможенного союза и/или законодательством Российской Федерации.

IV. Порядок таможенного контроля товаров, вывозимых

из Российской Федерации автомобильным транспортом

26. При вывозе товаров из Российской Федерации автомобильным транспортом и прибытии в место проведения таможенного контроля перевозчик сообщает о вывозе товаров с территории Российской Федерации. При этом представляются следующие документы и сведения:

документы на транспортное средство;

имеющиеся у перевозчика коммерческие и/или таможенные документы на вывозимые товары;

документы, подтверждающие полномочия лица, осуществляющего перевозку товаров, на право представления интересов перевозчика;

накладная;

документы, подтверждающие соблюдение установленных запретов и ограничений.

Кроме указанных документов, при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита перевозчик представляет транзитную декларацию, оформленную в соответствии с требованиями законодательства таможенного союза таможенным органом Российской Федерации или государства - члена таможенного союза, и иные документы в соответствии с международными договорами.

27. В установленных случаях перевозчик представляет таможенному органу при вывозе товаров из Российской Федерации экземпляр таможенной декларации или ее копию, заверенную таможенным органом.

28. При представлении перевозчиком, держателем или представителем держателя карнета АТА на товары, помещенные под процедуру временного ввоза на территории Российской Федерации и вывозимые в Республику Казахстан, в таможенные органы, расположенные в местах проведения таможенного контроля на российско-казахстанской государственной границе, уполномоченное должностное лицо таможенного органа осуществляет завершение процедуры временного ввоза товаров с применением карнета АТА в порядке, установленном Таможенной конвенцией о карнете АТА для временного ввоза товаров, 1966 и Конвенцией о временном ввозе, 1990.

В случае, если таможенный орган не обладает компетенцией по совершению таможенных операций с товарами, перемещаемыми с применением карнетов АТА, уполномоченное должностное лицо принимает решение о запрете выезда транспортного средства и вывоза товаров с территории Российской Федерации в установленном порядке и информирует держателя или представителя держателя карнета АТА о местонахождении ближайшего таможенного органа, обладающего соответствующей компетенцией.

29. В случае если документы, представленные перевозчиком в соответствии с пунктом 26 Порядка, не содержат всех необходимых сведений, перевозчик сообщает недостающие сведения путем представления иных документов, составленных им в произвольной форме.

30. В случае непредставления перевозчиком необходимых документов и (или) сведений уполномоченное должностное лицо возвращает перевозчику документы, поданные при вывозе, и проставляет на оборотной стороне талона контроля при выезде отметку "Возврат", дату и время ее проставления, которые подписывает и заверяет оттиском ЛНП.

При отсутствии в действиях перевозчика административных правонарушений в области таможенного дела транспортное средство с товарами подлежит размещению вне места проведения таможенного контроля и не подлежит пропуску до устранения причин возврата товаров и транспортных средств.

31. После проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей, уполномоченное должностное лицо осуществляет проверку:

соблюдения условий перемещения товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

соблюдения установленного таможенным органом отправления в качестве дополнительной меры обеспечения соблюдения таможенного транзита маршрута перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

32. В целях идентификации товаров, убывающих из Российской Федерации, а также если в отношении указанных товаров в результате применения системы управления рисками необходимо применить дополнительные формы таможенного контроля, уполномоченное должностное лицо проводит в установленном порядке таможенный досмотр товаров и транспортных средств в местах проведения таможенного контроля, или товары и транспортные средства размещаются для проведения таможенного досмотра на СВХ, расположенном в непосредственной близости от места проведения таможенного контроля.

При этом товары и транспортные средства размешаются на СВХ (в ЗТК) исключительно на период времени, необходимый для фактического проведения таможенного досмотра и оформления акта таможенного досмотра.

33. После осуществления действий, предусмотренных пунктами 28 - 32 Порядка, в случае принятия решения о возможности вывоза товаров за пределы Российской Федерации уполномоченное должностное лицо принимает решение о завершении таможенного контроля, после чего:

проставляет на накладной отметку "Товар вывезен" с указанием фактического веса (объема) вывезенного товара, дату и время убытия товаров, подписывает и заверяет оттиском ЛНП;

возвращает перевозчику документы, представленные при вывозе товаров.

34. В отношения товаров, вывоз которых из Российской Федерации запрещен в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации, выявленных при проведении таможенного контроля, применяются меры, предусмотренные законодательством таможенного союза и/или законодательством Российской Федерации.

V. Порядок таможенного контроля товаров, вывозимых

из Российской Федерации железнодорожным транспортом

35. При вывозе товаров из Российской Федерации железнодорожным транспортом и прибытии в место проведения таможенного контроля перевозчик сообщает о вывозе товаров с территории Российской Федерации. При этом представляются следующие документы и сведения:

- накладная;

- имеющиеся у перевозчика коммерческие и таможенные документы на перевозимые товары;

- передаточная ведомость (в двух экземплярах);

- документы, подтверждающие соблюдение установленных запретов и ограничений при перевозке товаров, в отношении которых установлены запреты и ограничения.

Кроме указанных документов, уполномоченное должностное лицо при перевозке товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита принимает от перевозчика транзитную декларацию, оформленную в соответствии с требованиями законодательства таможенного союза таможенным органом Российской Федерации или государства - члена таможенного союза, и иные документы в соответствии с международными договорами.

36. В установленных случаях перевозчик представляет таможенному органу при вывозе товаров из Российской Федерации экземпляр таможенной декларации или ее копию, заверенную таможенным органом.

37. При представлении перевозчиком, держателем или представителем держателя карнета АТА на товары, помещенные под процедуру временного ввоза на территории Российской Федерации и вывозимые в Республику Казахстан, в таможенные органы, расположенные в местах проведения таможенного контроля на российско-казахстанской государственной границе, уполномоченное должностное лицо таможенного органа осуществляет завершение процедуры временного ввоза товаров с применением карнета АТА в порядке, установленном Таможенной конвенцией о карнете АТА для временного ввоза товаров, 1966 и Конвенцией о временном ввозе, 1990.

В случае, если таможенный орган не обладает компетенцией по совершению таможенных операций с товарами, перемещаемыми с применением карнетов АТА, уполномоченное должностное лицо принимает решение о запрете выезда транспортного средства и вывоза товаров с территории Российской Федерации в установленном порядке и информирует держателя или представителя держателя карнета АТА о местонахождении ближайшего таможенного органа, обладающего соответствующей компетенцией.

38. Если документы, представленные перевозчиком в соответствии с пунктом 35 Порядка, не содержат всех необходимых сведений, перевозчик сообщает недостающие сведения путем представления иных документов, составленных им в произвольной форме.

39. В случае непредставления перевозчиком необходимых документов и (или) сведений либо если представленные документы оформлены ненадлежащим образом, уполномоченное должностное лицо:

ставит на накладной отметку "Возврат";

коротко указывает причину, дату и время;

подписывает и заверяет отметку оттиском ЛНП;

возвращает документы перевозчику.

При отсутствии в действиях перевозчика признаков нарушения таможенного законодательства таможенного союза и/или законодательства Российской Федерации транспортное средство с товарами подлежит после отцепки из состава поезда размещению вне места проведения таможенного контроля и не подлежит пропуску до устранения причин возврата товаров и транспортных средств.

Уполномоченное должностное лицо разрешает отправление поезда из места проведения таможенного контроля путем указания на передаточной ведомости времени окончании таможенного контроля и отметки "Отправление поезда разрешено", заверяемой подписью и оттиском ЛНП.

40. Уполномоченное должностное лицо осуществляет в соответствии с установленным порядком таможенный осмотр транспортных средств, а также товаров, перевозимых на открытых транспортных средствах.

В случае, если в результате таможенного осмотра установлены признаки нарушения таможенного законодательства, либо по требованию лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, уполномоченное должностное лицо составляет акт таможенного осмотра в соответствия с установленным порядком.

41. В целях идентификации товаров, убывающих из Российской Федерации, а также если в отношении указанных товаров в результате применения системы управления рисками необходимо применить дополнительные формы таможенного контроля уполномоченное должностное лицо проводит в установленном порядке таможенный досмотр товаров и транспортных средств в местах проведения таможенного контроля.

Таможенный досмотр осуществляется в ЗТК, расположенной в месте проведения таможенного контроля, или на СВХ, расположенном на ближайшей к месту проведения таможенного контроля железнодорожной станции (если в месте проведения таможенного контроля отсутствуют погрузочно-разгрузочные средства).

При этом товары и транспортные средства размещаются на СВХ (в ЗТК) исключительно на период времени, необходимый для фактического проведения таможенного досмотра и оформления акта таможенного досмотра.

42. После осуществления действий, предусмотренных пунктами 37 - 41 Порядка, в случае принятия решения о возможности вывоза товаров за пределы Российской Федерации уполномоченное должностное лицо принимает решение о завершении таможенного контроля, после чего:

проставляет на накладной отметку "Товар вывезен" с указанием фактического веса (объема) вывезенного товара, дату и время убытия товаров, подписывает и заверяет оттиском ЛНП;

возвращает перевозчику документы, представленные при вывозе товаров.

43. В отношении товаров, вывоз которых из Российской Федерации запрещен в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации, выявленных при проведении таможенного контроля, применяются меры, предусмотренные законодательством таможенного союза и/или законодательством Российской Федерации.

VI. Порядок таможенного контроля товаров

для личного пользования, ввозимых в Российскую Федерацию

и вывозимых из Российской Федерации автомобильным

и железнодорожным транспортом

44. При ввозе в Российскую Федерацию товаров для личного пользования, в отношения которых законодательством Российской Федерации установлены запреты и ограничения, и вывозе таких товаров из Российской Федерации при их прибытии в место проведения таможенного контроля физическое лицо сообщает таможенному органу о прибытии товаров. При этом представляются следующие сведения и документы:

сведения:

о наличии товаров, ввоз которых в Российскую Федерацию или вывоз которых из Российской Федерации запрещен или ограничен;

наименование товаров;

документы;

документ, удостоверяющий личность (в том числе несовершеннолетнего лица);

документ, подтверждающий усыновление, опекунство, попечительство несовершеннолетнего лица;

транспортные (перевозочные) документы;

документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных законодательством Российской Федерации.

45. После представления физическим лицом необходимых документов уполномоченное должностное лицо:

а) проверяет наличие всех документов, предусмотренных пунктом 44 Порядка;

б) наличие в представленных документах сведений, предусмотренных пунктом 44 Порядка;

в) принимает решение о необходимости проведения в отношении товаров форм таможенного контроля, перечисленных в пункте 5 Порядка.

При представлении физическим лицом документов, составленных на иностранных языках, уполномоченное должностное лицо при необходимости вправе потребовать перевод на русском языке только тех сведений, которые предусмотрены пунктом 44 Порядка.

При применении указанных форм таможенного контроля их проведение, в том числе составление документов по их результатам, осуществляется в соответствии с установленным порядком.

Уполномоченные должностные лица таможенных органов обязаны обеспечить прием, проверку сведений при ввозе товаров и принять решение о необходимости проведения одной (нескольких) форм таможенного контроля в срок не более 10 минут с момента подачи физическим лицом документов, указанных в пункте 44 Порядка.

46. Если недостающие документы и сведения не могут быть представлены в пределах срока, установленного пунктом 45 Порядка, уполномоченное должностное лицо таможенного органа обязано запросить недостающие документы и сведения в произвольной письменной форме для представления в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 160 Кодекса. При этом товары размещаются на отдельной площадке в зоне таможенного контроля (ЗТК), расположенной на территории места проведения таможенного контроля, для представления таможенному органу недостающих документов и (или) сведений в течение срока, установленного пунктом 4 статьи 160 Кодекса.

47. При невозможности проведения проверки статуса ввозимых товаров непосредственно в местах таможенного контроля такие товары при наличии письменного заявления получателя товаров (лица, надлежащим образом им уполномоченного) для проведения дальнейшей проверки могут быть направлены в установленном порядке в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в место доставки, указанное получателем.

При этом в отношении указанных товаров предоставляется обеспечение уплаты таможенных платежей в установленном порядке.

После завершения таможенной процедуры таможенного транзита такие товары подлежат помещению на временное хранение в установленном порядке.

48. При невозможности представления таможенному органу недостающих документов и (или) сведений в течение срока, установленного пунктом 4 статьи 160 Кодекса, либо помещения вводимых товаров под таможенную процедуру таможенного транзита для перемещения в место доставки, указанное получателем, а также в случае отсутствия признаков нарушения законодательства Российской Федерации по решению физического лица:

ввозимые товары могут быть помещены под таможенным наблюдением на склад временного хранения (СВХ), расположенный в непосредственной близости от места проведения таможенного контроля, либо вывезены за пределы территории Российской Федерации;

вывозимые товары могут быть размещены вне места проведения таможенного контроля и не подлежат пропуску до устранения причин возврата.

49. После проверки документов и сведений уполномоченное должностное лицо таможенного органа принимает решение о завершении таможенного контроля, после чего возвращает документы физическому лицу.

50. В отношении товаров, ввоз которых в Российскую Федерацию или вывоз которых из Российской Федерации запрещен в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации, выявленных при проведении таможенного контроля, применяются меры, предусмотренные законодательством таможенного союза и/или законодательством Российской Федерации.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

НДС в таможенном союзе

В рамках таможенного союза действуют Протоколы, регулирующие порядок взимания НДС при экспорте и импорте товаров*(1), а также при реализации услуг, работ*(2) на его территории. Кроме того, Минфин России утвердил форму декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров в Россию из Белоруссии и Казахстана и порядок ее заполнения*(3).

С 1 июля 2010 года начал функционировать таможенный союз в составе 3 государств - Республики Казахстан, Российской Федерации и Республики Беларусь. Ими подписаны международные договоры, регулирующие механизмы взимания косвенных налогов во взаимной торговле в рамках таможенного союза. Один из них - Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе*(4). Оно содержит 2 основные нормы:

- при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта;

- при импорте товаров на территорию одного государства - участника таможенного союза с территории другого косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства - конечного импортера.

Механизм реализации этих положений детализирован в 2 Протоколах. Один из них посвящен порядку взимания косвенных налогов и контролю за их уплатой при экспорте и импорте товаров*(5). Другой - порядку взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг*(6).

Дальнейшее содержание статьи посвящено анализу положений этих Протоколов, а также порядку заполнения российским участником ВЭД декларации, если он импортирует товар из Казахстана либо Белоруссии.

НДС при импорте товаров

Протокол, посвященный порядку уплаты НДС при экспорте и импорте, содержит нормы, регламентирующие алгоритм определения стоимости продукции и налоговой базы по НДС при ее импорте. Так, в нем указано, что стоимостью приобретенных товаров, в том числе тех, которые являются результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги), согласно условиям договора (контракта). Если же товары получены по товарообменному (бартерному) либо договору товарного кредита (займа), их ценой будет считаться стоимость, указанная в этих договорах. Если она там не определена, стоимостью продукции будет считаться цена, отраженная в бухгалтерском учете. А налоговой базой по НДС при импорте в таможенном союзе будет являться стоимость, указанная в договоре (контракте), без учета транспортных расходов и затрат на упаковку.

Протокол о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте (Санкт-Петербург, 11.12.2009)

Статья 2

Участник ВЭД, занимающийся импортом, должен рассчитывать НДС на дату принятия на учет импортированных товаров. Косвенные налоги (за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам) уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. В те же сроки подается декларация по ним. Такая обязанность не возникает, если товары не импортировались.

Если же компания ввозит на территорию России из Казахстана либо Белоруссии предметы лизинга, декларацию в этом случае следует представить в инспекцию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится срок платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга.

Одновременно с декларацией участник ВЭД представляет в налоговый орган пакет документов. Подробнее об этом перечне читайте в "АБ" N 8, 2010 на с. 38. Одним из таких документов является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Подавать в инспекцию его следует в 4 экземплярах. Форма данного документа и порядок его заполнения утверждены Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов ТС об уплаченных суммах косвенных налогов*(7). Она отличается от формы аналогичного заявления, утвержденной ранее Минфином России*(8). Так, в нем отсутствует графа "Расходы, принимаемые для определения налоговой базы", а также указывается курс валюты на дату принятия товаров на учет. Кроме этого, заявление дополнено разделом, где отражаются реквизиты комиссионера (поверенного, агента), если покупка или реализация товара были произведены по посредническим договорам. Участник ВЭД отражает в данном документе расчеты сумм НДС и акцизов к уплате и итоговые величины указанных налогов переносит в декларацию по уплате косвенных налогов при импорте товаров в Российскую Федерацию из стран - участниц таможенного союза.

Ее форма и порядок заполнения утверждены Минфином России*(9). Декларация состоит из титульного листа, 2 разделов и приложения. В разделе 1 указывается общая сумма НДС, подлежащая уплате при импорте товаров в Россию из Казахстана либо Белоруссии, а также суммы налога, соответствующие различным видам операций, например лизингу, товарному кредиту и т.д. В него вносятся также сведения о стоимости товаров, ввоз которых не облагается НДС. Информация о подлежащей перечислению сумме акциза отражается в разделе 2 декларации. А в приложении к ней содержится расчет налоговой базы по видам подакцизных товаров.

Заполнять поля декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей следует слева направо начиная с первого (левого) знакоместа. При отсутствии какой-либо величины во всех знакоместах соответствующего поля проставляются прочерки, за исключением показателя ОКАТО, для которого отведено 11 знакомест. Если этот код имеет меньше 11 знаков, свободные места справа заполняются нулями. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях.

Обратите внимание, что титульный лист и раздел 1 декларации заполняют все налогоплательщики. Раздел 2 и приложение оформляются только в том случае, если участник ВЭД ввозил подакцизные товары. Если же компания ввезла товары, не облагаемые НДС, то в разделе 1.1 ставятся прочерки. Кроме того, в настоящий момент код бюджетной классификации присвоен только НДС по товарам, ввозимым из Белоруссии, и именно его (182 1 04 01000 01 0000 10) следует указывать по строке 020 раздела 1 декларации*(10).

Декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через уполномоченного представителя на бумажном носителе, в том числе по почте, а также с приложением дискеты (магнитного диска) или в электронном виде по установленному формату. Обязанность по ее представлению в электронном виде возникает в том случае, если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

Если компания обнаружила ошибки либо недостоверные сведения в сданной декларации, следует представить в налоговую "уточненку". При этом она подается по форме, действовавшей в том месяце, за который производится перерасчет сумм НДС или акциза*(11).

НДС при экспорте товаров

Протокол о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте определяет процедуру уплаты НДС при экспорте товаров. Так, операции по перемещению товаров (работ, услуг) с территории России в Белоруссию или Казахстан облагаются НДС. При этом датой отгрузки признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика), либо дата выписки иного обязательного документа. В этом случае к экспортным поставкам применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. Но чтобы ей воспользоваться, необходимо подтвердить факт экспорта. Для этого в налоговый орган участники ВЭД должны одновременно с декларацией представить пакет документов. Подробнее о таком перечне читайте в "АБ" N 8, 2010 на с. 35.

В документе также определен порядок расчетов по договорам лизинга. Так, налоговая база по НДС при вывозе с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого предметов лизинга определяется на дату получения каждого лизингового платежа в размере части первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга), но не более фактически полученной суммы денег. Последующие налоговые вычеты производятся в части, приходящейся на стоимость товаров (предметов лизинга) по полученному лизинговому платежу. При этом если он выражен в иностранной валюте, то следует пересчитать его в национальную валюту по курсу центрального (национального) банка государства - члена таможенного союза на дату, соответствующую моменту (дате) определения налоговой базы.

В целом вышеназванный Протокол не содержит ничего принципиально нового в отношении документального подтверждения экспорта, а лишь повторяет нормы статьи 164 Налогового кодекса и Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Россией и Белоруссией. Срок представления пакета документов тот же - 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров. Напомним, что согласно пункту 3 раздела 2 упомянутого Положения он составлял 90 дней.

НДС при выполнении работ, оказании услуг

Нормы Протокола, определяющего место оказания услуг (выполнения работ) в таможенном союзе, практически дословно повторяют соответствующие положения статьи 148 Налогового кодекса. В нижеприведенной таблице представлен сравнительный анализ этих 2 норм.

┌─────┬─────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐

│N п/п│ Протокол о взимании косвенных налогов при │ Статья 148 НК РФ │

│ │ реализации услуг, работ │ │

├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │Местом реализации работ, услуг признается │Местом реализации работ (услуг) признается │

│ │территория государства (члена таможенного союза),│территория Российской Федерации, если: │

│ │если: │ │

├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 1.1 │Работы и услуги непосредственно связаны с │Работы (услуги) связаны непосредственно с │

│ │недвижимым имуществом, находящимся на территории │недвижимым имуществом (за исключением воздушных, │

│ │этого государства. │морских судов и судов внутреннего плавания, а │

│ │Положения настоящего подпункта применяются также │также космических объектов), находящимся на │

│ │в отношении услуг по аренде, найму и │территории России. К таким работам (услугам), в │

│ │предоставлению в пользование на иных основаниях │частности, относятся строительные, монтажные, │

│ │недвижимого имущества │строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные│

│ │ │работы, работы по озеленению, услуги по аренде │

├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 1.2 │Работы, услуги связаны непосредственно с движимым│Работы (услуги) связаны непосредственно с │

│ │имуществом, транспортными средствами, │движимым имуществом, воздушными, морскими судами │

│ │находящимися на территории этого государства │и судами внутреннего плавания, находящимися на │

│ │ │территории России. К таким работам (услугам) │

│ │ │относятся, в частности, монтаж, сборка, │

│ │ │переработка, обработка, ремонт и техническое │

│ │ │обслуживание │

├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 1.3 │Услуги в сфере культуры, искусства, обучения │Услуги фактически оказываются на территории │

│ │(образования), физической культуры, туризма, │России в сфере культуры, искусства, образования │

│ │отдыха и спорта оказаны на территории этого │(обучения), физической культуры, туризма, отдыха │

│ │государства │и спорта │

├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 1.4 │Налогоплательщиком этого государства │Покупатель работ (услуг) осуществляет │

│ │приобретаются: │деятельность на территории России. Положение │

│ │- консультационные, юридические, бухгалтерские, │настоящего подпункта применяется при: │

│ │аудиторские, инжиниринговые, рекламные, │- передаче, предоставлении патентов, лицензий, │

│ │дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по │торговых марок, авторских прав или иных │

│ │обработке информации, а также │аналогичных прав; │

│ │научно-исследовательские, опытно-конструкторские │- оказании услуг (выполнении работ) по разработке│

│ │и опытно-технологические (технологические) │программ для ЭВМ и баз данных (программных │

│ │работы; │средств и информационных продуктов вычислительной│

│ │- работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и│техники), их адаптации и модификации; │

│ │баз данных (программных средств и информационных │- оказании консультационных, юридических, │

│ │продуктов вычислительной техники), их адаптации и│бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, │

│ │модификации, сопровождению таких программ и баз │маркетинговых услуг, услуг по обработке │

│ │данных; │информации, а также при проведении │

│ │- услуги по предоставлению персонала в случае, │научно-исследовательских и опытно-конструкторских│

│ │если персонал работает в месте деятельности │работ. К инжиниринговым услугам относятся │

│ │покупателя. │инженерно-консультационные услуги по подготовке │

│ │Положения настоящего подпункта применяются также │процесса производства и реализации продукции │

│ │при: │(работ, услуг), подготовке строительства и │

│ │- передаче, предоставлении, уступке патентов, │эксплуатации промышленных, инфраструктурных, │

│ │лицензий, иных документов, удостоверяющих права │сельскохозяйственных и других объектов, │

│ │на охраняемые государством объекты промышленной │предпроектные и проектные услуги (подготовка │

│ │собственности, торговых марок, товарных знаков, │технико-экономических обоснований, │

│ │фирменных наименований, знаков обслуживания, │проектно-конструкторские разработки и другие │

│ │авторских, смежных прав или иных аналогичных │подобные услуги). К услугам по обработке │

│ │прав; │информации относятся услуги по осуществлению │

│ │- аренде, лизинге и предоставлении в пользование │сбора и обобщению, систематизации информационных │

│ │на иных основаниях движимого имущества, за │массивов и предоставлению в распоряжение │

│ │исключением аренды, лизинга и предоставления в │пользователя результатов обработки этой │

│ │пользование на иных основаниях транспортных │информации; │

│ │средств; │- предоставлении персонала в случае, если │

│ │- оказании услуг лицом, привлекающим от имени │персонал работает в месте деятельности │

│ │основного участника договора (контракта) другое │покупателя; │

│ │лицо для выполнения работ, услуг, указанных в │- сдаче в аренду движимого имущества, за │

│ │этом подпункте │исключением наземных автотранспортных средств; │

│ │ │- оказании услуг агента, привлекающего от имени │

│ │ │основного участника контракта лицо (организацию │

│ │ │или физическое лицо) для оказания услуг, │

│ │ │предусмотренных этим подпунктом │

├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 1.5 │Работы выполняются, услуги оказываются │Деятельность организации, находящейся на │

│ │налогоплательщиком (плательщиком) этого │территории России, связана с выполнением работ │

│ │государства, если иное не предусмотрено │(оказанием услуг), не предусмотренных │

│ │подпунктами 1.1-1.4 данного столбца. Это │подпунктами 1.1-1.4 этого столбца │

│ │положение применимо при аренде, лизинге и │ │

│ │предоставлении в пользование на иных основаниях │ │

│ │транспортных средств │ │

├─────┼─────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │Документами, подтверждающими место реализации │Документами, подтверждающими место выполнения │

│ │работ (услуг), являются: │работ (оказания услуг), являются: │

│ │- договор (контракт) на выполнение работ, │- контракт, заключенный с иностранными или │

│ │оказание услуг, заключенный налогоплательщиками │российскими лицами; │

│ │(плательщиками) государств - членов таможенного │- документы, подтверждающие факт выполнения работ│

│ │союза; │(оказания услуг) │

│ │- документы, подтверждающие факт выполнения │ │

│ │работ, оказания услуг; │ │

│ │- иные документы, предусмотренные │ │

│ │законодательством государств - членов таможенного│ │

│ │союза │ │

└─────┴─────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────┘

Я.И. Кулибаба,

генеральный директор компании "Реал-аудит"

Экспертиза статьи:

О.В. Монако,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

"Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2010 г.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(1) Протокол о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте (Санкт-Петербург, 11.12.2009)

*(2) Протокол о взимании косвенных налогов при реализации услуг, работ (Санкт-Петербург, 11.12.2009)

*(3) приказ Минфина России от 07.07.2010 N 69н

*(4) Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (Москва, 25.01.2008) с изменениями от 11.12.2009

*(5) Протокол о порядке взимания косвенных налогов при экспорте и импорте (Санкт-Петербург, 11.12.2009)

*(6) Протокол о взимании косвенных налогов при реализации услуг, работ (Санкт-Петербург, 11.12.2009)

*(7) Приложение 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов ТС об уплаченных суммах косвенных налогов (Санкт-Петербург, 11.12.2009)

*(8) приказ Минфина России от 27.11.2006 N 153н

*(9) приказ Минфина России от 07.07.2010 N 69н

*(10) письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-15/101

*(11) п. 2 Приложения 2 к приказу Минфина России от 07.07.2010 N 69н

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Импорт на территории таможенного союза

Косвенное налогообложение при реализации товара на территории таможенного союза компаниями союзных государств регулируется особыми правилами. Они установлены Протоколом *(1) и распространяются в том числе и на импортеров. Какие нюансы нужно учесть фирмам, ввозящим в РФ товары с территории союзных государств, расскажем в этой статье.

Статья 2 Протокола посвящена исключительно вопросам взимания косвенных налогов по импортным операциям. Так, уплату налогов при импорте товаров в рамках таможенного союза контролирует налоговый орган по месту учета их собственника в государстве, на территорию которого они ввезены. При этом собственником товаров признают лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому оно переходит по условиям договора (контракта).

Кто платит?

Если фирма - резидент одного союзного государства приобретает товары у компании - резидента другого союзного государства, то косвенные налоги уплачивает фирма, которая является собственником импортируемых товаров. Плательщиком косвенных налогов может быть комиссионер, агент или поверенный, если это предусмотрено законодательством государства.

Собственник товаров, импортирующий их по договору с фирмой - резидентом другого государства, уплачивает косвенные налоги даже в том случае, если товары фактически ввозятся с территории третьего союзного государства. Если в подобной ситуации реализация товаров происходит через посредника, то плательщиком косвенных налогов все равно будет покупатель - собственник товаров. И только если законодательством союзного государства оговорен этот момент, то плательщиками налогов будут выступать комиссионер, агент, поверенный.

Может сложиться ситуация, что фирма приобретает товар, который уже ранее импортирован на территорию государства, резидентом которого она является, налогоплательщиком другого союзного государства, но при этом не были уплачены косвенные налоги. Тогда компания-покупатель должна перечислить косвенные налоги в бюджет по законодательству своей страны. Если в таком случае реализация товаров происходила через посредника, то уплачивать косвенные налоги будет он, правда, при условии, что это предусмотрено законодательством государства, на территорию которого импортированы товары.

Еще одна ситуация, для которой Протоколом предусмотрен порядок взимания косвенных налогов, возникает, если продавцом товаров является компания - резидент государства, которое не является членом таможенного союза, а товары ввозятся в союзное государство с территории другого союзного государства. В таком случае косвенные налоги уплачивает покупатель товаров. Если товары реализованы через посредника, то платить косвенные налоги должен именно он в случаях, предусмотренных законодательством.

Таким образом, плательщиком косвенных налогов будет покупатель товаров (при условии, что он приобретает товары в собственность), если законодательством союзного государства не предусмотрено, что при участии в сделках посредника именно он уплачивает косвенные налоги.

Как считать налог?

Налоговая база по НДС определяется покупателем на дату принятия на учет импортированных товаров. Отметим, что принятие к учету возможно только тогда, когда к компании перешло право собственности на товар. Момент этого перехода устанавливается договором. Однако в Протоколе есть следующая оговорка: если законодательством союзного государства предусмотрены иные, более ранние сроки определения налоговой базы по НДС, то надо руководствоваться ими.

В отношении сделок по импорту товара на территорию РФ моментом определения налоговой базы будет являться дата принятия товаров к учету.

База рассчитывается исходя из стоимости приобретенных товаров, продукции, изготовленной по заказу покупателя, а также товаров, полученных по договору товарного кредита, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.

Протокол дает расшифровку стоимости товаров в зависимости от условий сделки. Так, стоимостью приобретенных товаров, продукции является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары согласно условиям договора.

Стоимостью товаров, полученных по товарообменному (бартерному) контракту, а также по договору товарного кредита, является величина, предусмотренная договором (контрактом). Если она в нем не указана, то таковой признается стоимость, указанная в товаросопроводительных документах. Если же и в них отсутствуют сведения о цене, то для расчета НДС принимается стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете покупателя.

Пунктом 6 статьи 2 Протокола установлено, что для обеспечения полной уплаты налогов могут применяться нормы, которые регулируют определение цены для целей налогообложения. В российском законодательстве это, в частности, статья 40 Налогового кодекса.

При расчете суммы НДС используются ставки налога, установленные законодательством государства, на территорию которого ввезены товары.

Косвенные налоги по импортным сделкам в рамках таможенного союза нужно перечислить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров. Исключение сделано для акцизов по маркируемым подакцизным товарам. Уплатить их необходимо в сроки, установленные законодательством союзного государства. По лизинговым контрактам налоги должны быть перечислены не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем срока платежа, предусмотренного договором лизинга.

Готовим документы

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, компания должна представить в налоговую инспекцию декларацию. К ней следует приложить документы, перечень которых приведен в пункте 8 статьи 2 Протокола. А именно:

- заявление на бумажном носителе (в 4 экземплярах) и в электронном виде (на момент написания статьи форма такого заявления не утверждена);

- выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам. Если налоговый орган провел зачет переплаты по НДС в счет уплаты "союзного" НДС, то этот документ представлять не нужно;

- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного союзного государства на территорию другого союзного государства. Такие документы не представляются в случае, если для отдельных видов перемещения товаров их составление не предусмотрено законодательством РФ;

- счета-фактуры, оформленные при отгрузке товаров, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством "отгружающей" стороны;

- договоры (контракты), на основании которых приобретены импортированные товары. В случае передачи товаров в рамках товарного кредита к декларации надо приложить соответствующий договор;

- информационное сообщение. Его представляют только в случаях, которые поименованы в Протоколе.

Например, если фирма - резидент одного союзного государства приобретает товары у другой компании (резидента как другого союзного государства, так и иного государства), а импортируются товары с территории третьего союзного государства. В информационном сообщении должны быть сведения об организации - резиденте союзного государства, с территории которого импортируется товар, а также о заключенном с этим лицом контракте.

Информационное сообщение должно быть заверено печатью организации и подписью ее руководителя. Если документ составлен на иностранном языке, то его нужно обязательно перевести на русский. Информационное сообщение нет необходимости прикладывать к декларации, если все указанные выше сведения содержатся в договоре (контракте).

Несколько слов о документах, которые надо дополнительно приложить к декларации в случае приобретения товаров через посредника. Это, безусловно, договоры комиссии, поручения или агентский договор, а также все документы, которые перечислены выше.

Все документы могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, предусмотренном законодательством союзного государства. Российские организации направляют в налоговый орган копии, заверенные печатью организации и подписью должностного лица. Нотариальное заверение документов не требуется.

По договору лизинга при первой уплате НДС фирма представляет в налоговый орган все указанные выше документы. В дальнейшем одновременно с декларацией нужно подавать только заявление и выписку банка, подтверждающую уплату налога.

Пример

Российская организация приобретает у казахстанской компании 250 т зерна. Цена зерна по контракту - 7 долл. за тонну. Стоимость услуг по доставке - 15 000 руб. Принятие к учету - 09.08.2010. Согласно контракту оплата производится в течение 20 календарных дней после отгрузки. Курс доллара составил на дату:

- принятия к учету - 30,0 руб./USD;

- перечисления оплаты - 29,0 руб./USD. Стоимость товара по договору на дату принятия к учету:

250 т х 7 долл. х 30,0 = 52 500 руб.

НДС со стоимости товара, подлежащий уплате в бюджет РФ, составляет: 52 500 руб. х 10% = 5250 руб.

Стоимость товара на дату перечисления оплаты контрагенту:

250 т х 7 долл. х 29,0 = 50 750 руб.

В учете организации будут сделаны следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

- 52 500 руб. - принято к учету импортированное зерно;

Дебет 19 Кредит 68

- 5250 руб. - начислен НДС к уплате по импортным товарам;

Дебет 60 Кредит 52

- 50 750 руб. - перечислены деньги иностранному поставщику;

Дебет 60 Кредит 91-1

- 1750 руб. - отражена положительная курсовая разница.

Не позднее 20 сентября бухгалтеру следует перечислить НДС в бюджет:

Дебет 68 Кредит 51

- 5250 руб. - перечислен НДС по импортным товарам;

Дебет 68 Кредит 19

- 5250 руб. - принят к вычету НДС по приобретенным по импорту товарам.

Вычет НДС

Согласно пункту 11 Протокола суммы кос венных налогов, уплаченные по импортированным товарам, подлежат вычетам в порядке, который в нашем случае предусмотрен главой 21 Налогового кодекса.

Для получения права на вычет НДС необходимо, чтобы товары приобретались для использования в дальнейшем в НДС-облагаемой деятельности, были приняты к учету. Также у компании должны быть в наличии документы, подтверждающие право на вычет. По импорту в рамках таможенного союза таковыми являются: заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа, налоговая декларация, в которой отражена исчисленная к уплате в бюджет сумма НДС по ввезенным товарам, и платежный документ на перечисление в бюджет суммы налога, указанной в этом отчете.

Особые случаи

В Протоколе прописан порядок взимания косвенных налогов и действий компаний - плательщиков налогов в случаях возврата импортированных товаров. Возможны 2 варианта развития событий:

- возврат товаров в том же месяце, в котором они были импортированы и приняты к учету;

- возврат товаров в месяцах, следующих за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

В первом случае в отношении НДС все просто. Сумму налога по ввезенным и возвращенным импортным товарам не нужно включать в налоговую декларацию за соответствующий месяц. А вот про то, нужно ли уплачивать налог по таким товарам, Протокол умалчивает. Налоговые органы проверяют правильность исчисления и уплаты налогов на основании полученных деклараций. Следовательно, указанные в них суммы и перечисленные суммы налога должны совпадать. Сроки представления декларации по импортированным в рамках таможенного союза товаров совпадают с предельными сроками уплаты косвенных налогов. Из этого можно сделать вывод, что и уплачивать НДС в бюджет по возвращенным товарам не нужно.

Хотя если компания все же перечислит в бюджет большую сумму налога, то у нее образуется переплата. Ее можно будет зачесть (вернуть) в порядке, установленном законодательством союзного государства, то есть статьей 78 Налогового кодекса.

Пример

Российская организация "Актив" приобрела у казахстанской компании партию металлоконструкций в количестве 120 шт. по цене (условно) 900 руб. за единицу. Товар был принят к учету 10 августа. Однако в течение недели выяснилось, что 35 металлоконструкций - бракованные. Согласно условиям договора бракованный товар подлежит возврату поставщику. 26 августа бракованный товар возвращен контрагенту. Оплата за приобретенные металлоконструкции произведена с учетом корректировки на стоимость бракованного товара 30 августа.

Стоимость партии товара составила:

120 шт. х 900 руб. = 108 000 руб.

Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет:

108 000 руб. х 18% = 19 440 руб.

Стоимость бракованного товара, возвращенного поставщику:

35 шт. х 900 руб. = 31 500 руб.

Стоимость товара, оставшегося в собственности ООО "Актив":

108 000 - 31 500 = 76 500 руб.

Сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару:

31 500 руб. х 18% = 5670 руб.

Сумма к оплате поставщику - 76 500 руб.

В учете бухгалтер ООО "Актив" сделает следующие записи:

10 августа

Дебет 41 Кредит 60

- 108 000 руб. - приняты к учету приобретенные металлоконструкции;

Дебет 19 Кредит 68

- 19440 руб. - начислен НДС по приобретенным товарам;

26 августа

Дебет 41 Кредит 60

- 31 500 руб. (сторно) - скорректирована стоимость приобретенных товаров с учетом брака;

Дебет 19 Кредит 68

- 5670 руб. (сторно) - скорректирован НДС с учетом брака;

30 августа

Дебет 60 Кредит 51

- 76 500 руб. - перечислены казахстанской фирме деньги за поставку.

9 сентября бухгалтер ООО "Актив" определил сумму НДС к уплате в бюджет по сделкам с компаниями - резидентами стран таможенного союза. Также сформировал декларацию по НДС и платежное поручение на уплату налога.

Дебет 68 Кредит 51

- 13 770 руб. - уплачен НДС по импорту в бюджет.

К вычету принять уплаченный НДС можно в сентябре, отразив в декларации за соответствующий месяц. Поскольку условия уплаты налога и наличие декларации по уплаченной сумме налога с отметкой налоговой инспекции будут выполнены в сентябре.

В учете будет следующая запись:

Дебет 68 Кредит 19

- 13 770 руб. - принят к вычету НДС по импортированным металлоконструкциям.

Во втором случае - при возврате товара в месяцах, следующих за месяцем, в котором были приняты к учету товары, - алгоритм действий будет следующий. За месяц принятия товаров к учету в декларации указывают суммы НДС, начисленные со всей партии принятых на учет товаров и не возвращенных поставщику. Даже в том случае, если факт брака или несоответствия комплектации уже выявлен. Когда же возврат товаров состоится, надо скорректировать данные учета и подать уточненку по налогу за тот период, в котором товары были приняты к учету. В Протоколе ничего не сказано про уточнение сведений по вычетам, однако, по нашему мнению, сдать следует уточненную декларацию и за тот месяц, в котором были заявлены к вычету суммы НДС по возвращенному товару.

Н.В. Горшенина,

заместитель главного редактора, налоговый консультант

Экспертиза статьи:

В.Н. Горностаев,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

"Актуальная бухгалтерия", N 8, август 2010 г.

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(1) Протокол о взимании косвенных налогов при экспорте и импорте (Санкт-Петербург, 11.12.2009)

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Новации таможенного союза

С 1 июля 3 государства - Россия, Белоруссия и Казахстан - составляют единую таможенную территорию. В ее рамках существует наднациональный орган - Комиссия таможенного союза (далее - Комиссия). Недавно она, Минтранс России и МНС Белоруссии выпустили ряд писем, которые следует учитывать в своей деятельности участникам ВЭД.

В полной мере таможенный союз между государствами - его членами уже функционирует. В состав законодательства, которое регулирует таможенные правоотношения в нем, входят, в частности, решения Комиссии*(1). За последнее время их появилось несколько, рассмотрим основные из них. Например, о порядке принятия данным органом решений и разъяснений по классификации отдельных видов товаров*(2); о перечне товаров, в отношении которых не могут применяться специальные упрощения, предоставляемые уполномоченному экономическому оператору*(3); о форме и порядке заполнения транзитной декларации*(4). Кроме того, Минтранс России и МНС Белоруссии проинформировали, какие формы транспортных документов могут использовать российские и белорусские участники ВЭД при осуществлении перевозок в рамках таможенного союза.

Полномочия Комиссии

Комиссия - это единый, постоянно действующий регулирующий орган таможенного союза*(5). В отношении вопросов, касающихся решений и разъяснений о классификации товаров, она вправе:

- рассматривать предложения уполномоченных таможенных органов, проекты решений и разъяснений по классификации отдельных видов товаров согласно Товарной номенклатуре ВЭД таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС);

- проводить консультации с уполномоченными таможенными органами по вопросам классификации товара согласно ТН ВЭД ТС и согласовывать проекты решений и разъяснений по ним;

- принимать решения и обеспечивать их опубликование на своем сайте;

- отменять (изменять) принятые ранее решения и разъяснения по классификации отдельных видов товаров согласно ТН ВЭД ТС*(6).

Последнее Комиссия вправе делать только в случаях изменения ТН ВЭД ТС, выявления ошибок, допущенных при принятии решения либо при получении дополнительной информации, влияющей на его принятие*(7).

О перечне товаров...

К перечню лиц, ведущих деятельность в сфере таможенного дела и включаемых в соответствующие реестры, относится уполномоченный экономический оператор. О том, при каких условиях можно получить статус такого лица, какими упрощениями оно пользуется, читайте в "АБ" N 8, 2010 на с. 32. Комиссия недавно утвердила перечень товаров, в отношении которых специальные упрощения применяться не могут. Так, в него входят:

- подакцизные товары, подлежащие маркировке (их перечень определяет законодательство государств - членов таможенного союза);

- иные товары, перечень которых определен законодательством государств - членов таможенного союза*(8).

Формы транспортных документов

МНС Белоруссии*(9) и Минтранс России*(10) выпустили 2 письма о формах транспортных (товаросопроводительных) документов, которые участники ВЭД могут использовать при осуществлении перевозок на территории таможенного союза. Отметим, что первое письмо доводит до сведения формы белорусских транспортных документов и распространяется на белорусские компании, которые перемещают товары с территории Республики Беларусь в Россию. Второе содержит бланки документов, которые могут применять российские организации, ведущие деятельность в рамках таможенного союза и осуществляющие перевозки товаров из России в Белоруссию или Казахстан. ФНС России в свою очередь проинформировала об этих 2 письмах межрегиональные инспекции*(11).

Однако не совсем понятно, на каком основании были опубликованы эти формы транспортных документов, которые могут или должны использоваться в рамках таможенного союза участниками ВЭД. Ведь ни в Таможенном кодексе таможенного союза, ни в других международных документах по таможенному союзу ничего о них не говорится. В подобной ситуации скорее всего могут применяться любые формы транспортных (товаросопроводительных) документов, принятые в международной торговле. Рассмотрим некоторые из тех, которые рекомендовали Минтранс России и МНС Белоруссии (см. также табл. на с. 33).

Так, если российский участник ВЭД отгружает товар путем железнодорожных перевозок с территории России в Белоруссию или Казахстан, могут применяться формы, предусмотренные Соглашением о международном железнодорожном грузовом сообщении*(12) - накладные большой и малой скорости, а также дополнительные экземпляры дорожных ведомостей к ним. Кроме того, эти документы применимы в том случае, если товар отгружается с территории Республики Беларусь или Казахстана российским железнодорожным перевозчиком в Российскую Федерацию*(13).

Отметим, что при транспортировке товаров с территории Республики Беларусь в Россию белорусскими железнодорожными перевозчиками бланк СМГС - Накладная большой скорости не используется, а применяется только форма СМГС - Накладная малой скорости *(14).

При перевозке товаров российским участником ВЭД с территории России в Республику Беларусь или Казахстан авиатранспортом могут использоваться следующие транспортные документы: нейтральная грузовая накладная для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов и грузовая накладная перевозчика для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов. Напомним, что оба бланка были утверждены Минфином России*(15). Они обязательны для применения, поскольку служат удостоверением договоров воздушной перевозки грузов*(16). Что же касается авиаперевозок товаров белорусских участников ВЭД, то применяется авиационная накладная - Air Waybill-AWB*(17). Форма данного документа и порядок его заполнения приведены в Резолюциях IATA 600 а, 600 b.

Если же товар отгружается российским участником ВЭД с территории России в Республику Беларусь либо Казахстан автотранспортом, можно использовать форму 1-Т "Товарно-транспортная накладная"*(18). Отметим, что данное правило действует также тогда, когда российский грузоотправитель перемещает продукцию с территории Республики Беларусь или Казахстана с участием российского автоперевозчика.

При отгрузке товара автотранспортом из Белоруссии в Россию белорусской компанией (либо если эта организация отгружает товар с территории России в Белоруссию) можно применять CMR-накладную. Форма и порядок ее заполнения утверждены Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь*(19). Кроме того, белорусский контрагент должен дополнительно оформить товарную накладную по форме ТН-2. Бланк этого документа и правила его заполнения утверждены Минфином Белоруссии*(20).

Транзитная декларация

Утверждены новая форма, добавочные листы и порядок заполнения транзитной декларации*(21). Они начнут действовать с 1 января 2011 года. До этой даты участники ВЭД должны использовать формы (бланки) таможенных деклараций (документов) и порядок их заполнения, которые действуют в настоящее время.

Так, со следующего года согласно новой инструкции транзитная декларация будет также состоять из основного и добавочных листов. Отметим, что последние необходимо использовать в том случае, если в одной транзитной декларации заявляются сведения о 2 и более товарах*(22). Она должна быть заполнена с использованием печатающего устройства на листах формата А4. Если же будет необходимо внести какие-либо изменения и (или) дополнения, это можно сделать от руки печатными буквами. Лицо, сделавшее эти записи, удостоверяет их на каждом листе транзитной декларации. Далее должностное лицо таможенного органа ставит подпись и оттиск личной номерной печати.

Кроме того, участники ВЭД вправе указывать в транзитной декларации сведения, которые определяют индивидуальные характеристики товаров, номера транспортных средств, рейсов, документов и иную информацию на языке оригинала, в том числе латинскими буквами.

Что же касается порядка заполнения добавочных листов транзитной декларации, то он соответствует действующему для основного листа*(23).

Формы транспортных документов, которые могут использовать участники ВЭД при осуществлении перевозок на территории таможенного союза

┌──────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

│ Перевозчик, на которого │ Название формы документа │ Документ, которым утверждена │

│ распространяется форма │ │ форма документа │

│ документа │ │ │

├──────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┤

│ Автомобильные перевозки │

├──────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┤

│Российский │Форма 1-Т "Товарно-транспортная накладная" │Пост. Госкомстата России от │

│ │ │28.11.1997 N 78 │

├──────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Белорусский │CMR-накладная │Пост. Министерства транспорта и │

│ │ │коммуникаций РБ от 24.06.2004 │

│ │ │N 23 │

│ │ │ │

│ │Товарная накладная по форме ТН-2 │Пост. Минфина Белоруссии от │

│ │ │18.12.2008 N 192 │

├──────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┤

│ Воздушные перевозки │

├──────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┤

│Российский │Нейтральная грузовая накладная для │Письмо Минфина России от │

│ │оформления внутренних и международных │29.05.1998 N 16-00-27-23 │

│ │воздушных перевозок грузов; грузовая │ │

│ │накладная перевозчика для оформления │ │

│ │внутренних и международных воздушных │ │

│ │перевозок грузов │ │

├──────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Белорусский │Авиационная накладная Air Waybill-AWB │Резолюции IATA 600 а, 600 b │

├──────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┤

│ Железнодорожные перевозки │

├──────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┤

│Российский │Накладные СМГС большой и малой скорости; │Приложения 12.1-12.4 к Соглашению│

│ │дополнительные экземпляры дорожных │о международном железнодорожном │

│ │ведомостей к накладным │грузовом сообщении от 01.11.1951 │

├──────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Белорусский │Накладная СМГС малой скорости │Приложение 12.1 к Соглашению о │

│ │ │международном железнодорожном │

│ │ │грузовом сообщении от 01.11.1951 │

└──────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Е.Н. Подлипалина,

эксперт журнала

Экспертиза статьи:

Т.Э. Батыгина,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт

"Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2010 г.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

*(1) подп. 3 п. 1 ст. 3 ТК ТС

*(2) решение Комиссии от 18.06.2010 N 296

*(3) решение Комиссии от 18.06.2010 N 323

*(4) решение Комиссии от 18.06.2010 N 289

*(5) подп. 11 п. 1 ст. 4 ТК ТС

*(6) п. 3 Положения, утв. решением Комиссии от 18.06.2010 N 296 (далее - Положение)

*(7) п. 17 Положения

*(8) п. 1 решения Комиссии от 18.06.2010 N 323

*(9) письмо МНС Белоруссии от 27.05.2010 N 8-2-7/2255

*(10) письмо Минтранса России от 24.05.2010 N ОБ-16/5460

*(11) письма ФНС России от 29.06.2010 N ШС-37-3/5424@, от 08.06.2010 N ШС-37-3/3693

*(12) Соглашение о международном железнодорожном грузовом сообщении от 01.11.1951 с изменениями и дополнениями на 01.07.2008 (далее - СМГС)

*(13) Приложения 12.1-12.4 к СМГС

*(14) письмо МНС Белоруссии от 27.05.2010 N 8-2-7/2255

*(15) письмо Минфина России от 29.05.1998 N 16-00-27-23

*(16) п. 2 ст. 105 Воздушного кодекса РФ

*(17) письмо МНС Республики Беларусь от 27.05.2010 N 8-2-7/2255

*(18) пост. Госкомстата России от 28.11.1997 N 78

*(19) пост. Министерства транспорта и коммуникаций РБ от 24.06.2004 N 23

*(20) пост. Минфина Белоруссии от 18.12.2008 N 192

*(21) решение Комиссии от 18.06.2010 N 289

*(22) п. 3 Инструкции, утв. решением Комиссии от 18.06.2010 N 289 (далее - Инструкция)

*(23) п. 6 Инструкции

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Российская организация планирует заключить контракт с контрагентом из Казахстана. Планируется закупка на территории Казахстана оборудования для дальнейшей реализации его в Российской Федерации.

Кто и в какой момент является плательщиком НДС? Каков порядок бухгалтерского и налогового учета данной операции? Каков порядок документального оформления?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При ввозе товара (оборудования) с территории республики Казахстан для дальнейшей реализации на территории РФ российская организация обязана уплатить в налоговый орган суммы НДС, исчисленные с его стоимости.

Сумма НДС, уплаченная при ввозе товара (оборудования), принимается к вычету в порядке, предусмотренным НК РФ.

Документы, подтверждающие импорт товара, представляются в налоговый орган в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе.

Обоснование вывода:

С 6 июля 2010 года вступил в силу Таможенный кодекс Таможенного союза (далее - ТК ТС) (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27.11.2009 N 17), в Республике Казахстан и Российской Федерации применяется с 1 июля 2010 года.

Единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств - членов таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства - члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией (п. 1 ст. 2 ТК ТС).

При осуществлении сделок между государствами - членами таможенного союза внутри таможенного союза организациям необходимо руководствоваться, в том числе:

- Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее - Соглашение) (Москва, 25 января 2008 г.);

- Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе (далее - Протокол ) (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г.);

- Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г.).

В соответствии со ст. 1 Соглашения под импортом товара понимается ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства - участника таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза.

Налогоплательщик

В соответствии со ст. 3 Соглашения, п. 1 ст. 2 Протокола взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения.

Для целей Протокола собственником товаров признается лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом).

Согласно п. 1.1 ст. 2 Протокола если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства - члена таможенного союза и налогоплательщиком другого государства - члена таможенного союза, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров, либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза, комиссионером, поверенным или агентом.

Таким образом, при импорте товаров в границах стран таможенного союза НДС уплачивается налогоплательщиками, которые осуществляют операции по ввозу товаров, т.е. в рассматриваемой ситуации российская организация, которая ввозит товары (оборудование) для дальнейшей реализации на территории России с территории республики Казахстан, обязана уплатить в налоговый орган по месту постановки на учет суммы НДС, исчисленные со стоимости ввозимых товаров.

Налоговая база

Согласно п. 2 ст. 2 Протокола для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги), согласно условиям договора (контракта).

В соответствии с п. 5 ст. 2 Протокола суммы косвенных налогов (НДС), подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена таможенного союза с территории другого государства - члена таможенного союза, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.

Напомним, что в соответствии с п. 5 ст. 164 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки, указанные в п. 2 и в п. 3 этой статьи (в размере 10% и 18% в зависимости от вида ввозимого товара).

Порядок и сроки уплаты налога

В соответствии с п. 7 ст. 2 Протокола исчисленная сумма НДС уплачивается налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Для перечисления суммы НДС организация составляет платежное поручение на уплату налога. В соответствии с приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н для перечисления НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, предусмотрен следующий КБК - 182 1 04 01000 01 1000 110 (смотрите также письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-15/101).

Порядок и сроки представления декларации

Пунктом 8 ст. 2 Протокола установлено, что налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

Форма Налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган, в частности, следующие документы:

- заявление на бумажном носителе (в 4 экземплярах) и в электронном виде (форма заявления приведена в приложении к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г.)). Смотрите также письмо ФНС России от 13.08.2010 N ШС-37-2/9030@;

- выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам;

- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного союзного государства на территорию другого союзного государства.

- счета-фактуры, оформленные при отгрузке товаров, если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством "отгружающей" стороны;

- договоры (контракты), на основании которых приобретены импортированные товары.

Налоговый вычет

Согласно п. 11 ст. 2 Протокола об экспорте и импорте товаров суммы НДС, уплаченные (зачтенные) по импортированным в рамках таможенного союза товарам подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства, на территорию которого импортированы товары.

Таким образом, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ суммы НДС подлежат вычетам в порядке, предусмотренном законодательством РФ.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, после их принятия на учет и при наличии документов, подтверждающих ввоз и уплату налога.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете указанные операции будут отражены следующими записями:

Дебет 41 Кредит 60 - оприходованы товары, полученные из Казахстана на дату перехода права собственности согласно контракту, заключенному с контрагентом;

Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС по товарам поступившим из Казахстана;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51 - уплачен НДС в бюджет;

Дебет 60 Кредит 51 (52) - оплачена кредиторская задолженность за поставленные товары;

Дебет 68 "Расчеты по НДС" Кредит 19 - принят к вычету НДС.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Андреева Ирина

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Монако Ольга

8 октября 2010 г.

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Добрый день!

Подскажите, пожалуйста!

Ситуация такая. Покупается икра (лососевых пород) на заводе в РФ! Перевозиться в КЗ! Икра для личного пользования.

Какие ограничения действуют при переходе границы!?

Какие законы сейчас действуют на это дело!?

Поделиться этим сообщением


Ссылка на сообщение
Поделиться на других сайтах

Уважаемые господа, подскажите пожалуйста, я живу в Казахстане, и хочу купить автомобиль Фольксваген произведенный на Российском заводе в Калуге в одном из автосалонов в России, нужно ли мне будет растамаживать авто при въезде на ней в Казахстан и платить за неё НДС в Казахстане, как мне надо будет оформлять её? Заранее признателен за помощь.