Перевозка является предоставлением в пользование транспортного средства или нет?

[Александр Чашкин]

Приобретение услуг у нерезидента не может облагаться по ставке 0%, оно может либо быть облагаемым оборотом по ставке 12% (ставка определяется по п. 1 ст. 268 НК согласно п. 3 ст. 241 НК), либо не быть облагаемым оборотом покупателя услуг. Ставка НДС 0% предусмотрена только для оборотов по реализации, как бы невыгодно для государства это не было.

На мой взгляд, спорное утверждение: ставка НДС определяется пунктом 1 ст.268 НК альтернативным образом: 12%, если иное не установлено ст.268 НК. Соответственно, и нулевая ставка определяется по п.1 ст.268 НК.

[da Vinci]

Соответственно, и нулевая ставка определяется по п.1 ст.268 НК.

А что это меняет? Даже, если бы п. 3 ст. 241 ссылался на всю ст. 268 НК, а не только на п.1, это бы ничего не изменило и не повлияло бы на мое утверждение.

Обратите внимание, что облагаемый оборот плательщика НДС может быть двух видов:

Ст. 230 НК

1. Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса;

2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

П. 2 ст. 268 устанавливает нулевую ставку НДС для оборотов по реализаци:

2. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в статьях 242 - 245 настоящего Кодекса, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Ст. 242-245 НК также регулируют налогообложение именно оборотов по реализации, что явно следует из их текста. Таким образом, нулевая ставка, предусмотренная п. 2 ст. 268 НК, применима исключительно к оборотам по реализации, определенным п.п. 1 п. 1 ст. 230 НК.

В соответствии с п. 1 ст. 241 НК, приобретение услуг у нерезидента, местом реализации которых является РК, будет являться оборотом налогоплательщика, но не оборотом по реализации налогоплательщика:

1. Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Именно этот оборот определен в п.п. 2 п. 1 ст. 230 НК. При наличии в НК такого четкого деления на виды оборотов, считаю, что нельзя обороты по реализации и по приобретению объединять, считать одним оборотом и учитывать по одним правилам, так как для разных видов оборота предусмотрены различные нормы НК и правила исчисления НДС.

Ст. 244 НК применима к случаю приобретения услуг у нерезидента только в одном случае, и то не для определения ставки НДС, а только для определения понятия "международная перевозка" в целях применения п.п. 1 п. 6 ст. 241 -> п.п. 10 ст. 248 НК.

По этим же причинам, оборот по приобретению услуг у нерезидента не может быть в терминах НК и необлагаемым оборотом согласно ст. 232 НК. Он либо является облагаемым оборотом, либо не является облагаемым оборотом, других вариантов НК не дает. Если это облагаемый оборот, то ставка 12%, также без вариантов.

Поэтому важное значение имеет именно правильное определение места реализации услуг, приобретаемых у нерезидента, согласно Налоговому кодексу.

[Александр Чашкин]

По этим же причинам, оборот по приобретению услуг у нерезидента не может быть в терминах НК и необлагаемым оборотом согласно ст. 232 НК. Он либо является облагаемым оборотом, либо не является облагаемым оборотом, других вариантов НК не дает.

Ст.232, вероятно, прямо не применима, но если есть понятие "облагаемый оборот", то несложно вывести и понятие необлагаемый оборот - он для случая приобретения услуг у нерезидента будет совершенно совпадать с определенным в ст.232 - и по правилу пп.1) п.6 ст.241 НК и принципу определения наличия облагаемых оборотов местом реализации в Казахстане.

Поэтому важное значение имеет именно правильное определение места реализации услуг, приобретаемых у нерезидента, согласно Налоговому кодексу.

Хорошо, можно ограничиться отнесением перевозки к пп.5) :smile:

[da Vinci]

то несложно вывести и понятие необлагаемый оборот

Вывести то несложно, а НДС, относимый в зачет, потом тоже исчислять исходя из наличия у налогоплательщика необлагаемых оборотов?

Хорошо, можно ограничиться отнесением перевозки к пп.5)

Спасибо. Мне бы еще вашу уверенность по этому вопросу :sad: